2023年小企业坏账损失的原因分析及应对措施.doc

本科毕业论文〔设计〕原创性及知识产权声明 本人郑重声明：所呈交的毕业论文〔设计〕是本人在导师的指导下取得的成果。对本论文〔设计〕的研究做出重要奉献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。因本毕业论文〔设计〕引起的法律结果完全由本人承当。 特此声明! 毕业论文〔设计〕作者签名： 作者专业：财务管理 作者学号： 小企业在一国的经济中发挥的作用具有不可替代性，目前，我国小型企业已经成为最具竞争力的经济力量之一，但其进一步的开展却受到许多因素制约，其中一点就是坏账。坏账是一个普遍性的问题，大量的坏账导致小企业周转资金紧缺，构成了小企业进一步开展的瓶颈。本文立足小企业，着眼于整个社会信用环境，遵循提出问题、分析问题以及依据国情并借鉴其他国家做法解决问题的根本思路，对我国小企业坏账的现状、原因和解决对策进行了深入的分析和探讨，希望能够找到一些适合我国小企业自身开展的预防坏账方法，力图做到系统综合，标本兼治。 关键词:小企业 坏账 原因 应对措施 目 录 一、我国小企业开展中的坏账问题 6 二、小企业中的坏账现象对各方面的影响 7 〔一〕坏账对小企业自身的影响 7 〔二〕坏账对国家税收的影响 8 〔三〕坏账对借贷机构的影响 8 〔四〕坏账对社会群体的影响 8 三、坏账产生的原因 9 〔一〕自身原因 9 1、赊销审核不严格 9 2、盲目的扩张 9 3、催收力度不够 10 4、财务制度不严格 10 〔二〕社会原因 11 1、竞争环境不健康 11 2、法律体系不健全 12 四、减少坏账损失的对策 12 〔一〕事前风险防范 12 1、政府部门建立公共的信用评估机构 13 2、完善小型企业内部的赊销审核管理制度 14 3、制定优惠的政策来促进小企业款项的回收 14 4、实行合同管理 15 〔二〕事中积极处理 15 1、成立收账部门或委托专业机构收账 15 2、提取坏账准备金，分散坏账风险 16 〔三〕事后有效治理 17 五、结论 17 附录 19 文献综述 19 致谢 33 一、我国小企业开展中的坏账问题 小企业是指劳动力、劳动手段或劳动对象在企业中集中程度较低，或者生产和交易数量规模较小的企业。不同行业中的小企业按照以下标准认定 2003年2月19日关于印发中小企业标准暂行规定的通知〔国经贸中小企〔2023〕143号〕 ： 小企业的划分标准 行业 职工人数〔人〕 销售额〔万元〕 资产总额〔万元〕 工业 300以下 3000以下 4000以下 建筑业 600以下 3000以下 4000以下 零售业 100以下 1000以下 批发业 100以下 3000以下 交通运输业 500以下 3000以下 邮政业 400以下 3000以下 住宿和餐饮业 400以下 3000以下 备注：⑴“职工人数〞以现行统计制度中的年末从业人员数代替；“工企的销售额〞以现行统计制度中的年产品销售收入代替；“建筑业企业的销售额会计科目〞以现行统计制度中的年工程结算收入代替；“批发零售业的销售额〞 以现行统计制度中的年销售额代替；“交通运输和邮政业，住宿和餐饮业企业的销售额〞以现行统计制度中的年营业收入代替；“资产总额〞 以现行统计制度中的资产合计代替。⑵规定适用于在中华人民共和国境内依法设立的各类所有制和各种组织形式的企业。⑶职工人数、销售额、资产总额三个条件只需满足其一即为小企业。 改革开放以来，特别是进入新世纪以来，我国小企业已成为促进市场竞争和市场经济的根本力量，在繁荣经济、增加就业、推动创新、稳定社会等方面，发挥着越来越重要的作用。小企业量大面广，组织精干，体制灵活，但相对于实力雄厚的大型企业和技术先进的外国企业来说，我国小型企业在市场竞争中仍处于弱势地位，而坏账就是制约小企业开展的一个因素。2023年底我国信用卡坏账率达3.1% ，金额总额高达76.96亿元2023年支付体系总体运行情况 ，引起了广泛关注。小企业资金有限，坏账将严重影响小企业的运营，因此坏账这一阻碍企业开展的隐患应及时被消除。 二、小企业中的坏账现象对各方面的影响 小企业是市场经济的一局部，其出现坏账不仅对自身有影响，对市场来说也是一种损失。 〔一〕坏账对小企业自身的影响 企业一旦出现坏账，就会对其正常运营产生影响，尤其是小企业。2023年一季度全国规模以上工业企业中，大、中、小型企业分别为3483户、35730户和398414户 2023年~2023年大中小型工业企业数量〔分省区〕 ，按照中小企业标准暂行规定进行划分，其比例分别为0.80%、8.16%、91.04%。在小企业占多数的情况下，每一笔资金都极其重要，坏账是不容小视的。简单来说，坏账会使小企业流动资金更加短缺，影响企业的经营决策；累计叠加，恶性循环， 将会导致企业资不抵债甚至破产。假设出现危机时向银行借款，便会增加经营本钱，使利润减少。 〔二〕坏账对国家税收的影响 国家的财政收入，很大一局部是来自于小企业，两者可谓是相辅相成。小企业出现坏账会使其利润降低，其所得税〔应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额。公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，该抵免限额应当分国〔地区〕不分项计算，计算公式如下：抵免限额＝中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国〔地区〕的应纳税所得额×中国境内、境外应纳税所得总额中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国国务院令第512号 。〕也必将减少；另一方面，对于一些生活必需品的产业，假设出现生存困难国家还必须进行注资以支持其继续运营，保障民生。这样一来，不但收不到税费，还得倒贴一笔，这对国家来说反而是一种负担。 〔三〕坏账对借贷机构的影响 对于大多数小企业来说，贷款是周转资金的好方法。小企业出现坏账，借贷机构也承受着巨大的压力，这样一来就陷入了一个僵局。一方面开展的小企业需要大量资金却贷不到款；另一方面借贷机构有着大量现金却贷不出去。有供有求，二者却不能好好结合，社会资源也得不到有效的配置。 〔四〕坏账对社会群体的影响 小企业与社会群体是一种“共生关系〞。企业需要人，人也离不开企业。人的存在构成了企业的人力资本〔指拥有极强企业管理、技术创新、资本运作、市场开拓等企业核心竞争力的稀缺人力资源〕，对于企业有着其极重要的作用。而企业为社会群体提供了生活的根本保障。企业一旦出现坏账就会影响其运作甚至可能面临破产，而这些将会引发一系列社会问题。 三、坏账产生的原因 坏账主要是由赊销引起的。赊销对于买卖双方都有好处〔买方：能缓解资金周转压力；能给自己发现产品质量问题的时间，在付款问题上占据主动地位；从某种意义上讲，是利用他人的钱来赚钱。卖方：能够刺激购置力；提高自己的竞争力；有稳定客户的作用同时又能减少企业的库存。〕，但稍不注意赊销就会变成坏账。总的来说，小企业坏帐的产生既有它自身的原因也有社会的原因。 〔一〕自身原因 1、赊销审核不严格 赊销是一个扩大销售的好方法，因此有些企业会不择手段的进行销售，并未对赊销对象的资格进行审核，或明知不能赊也为之。小型企业“家族〞现象比拟严重，交易中过多的掺杂着个人感情。有的企业早已资不抵债，但碍于家族间的关系，小企业还是愿意赊销材料给他们。这样的制度必将是大额的坏账。在众多的影视作品中都有这样的交易，而这些作品正是生活的真实写照。 2、盲目的扩张 众所周知，信用销售在我国还不算兴旺，但大多数企业还是想通过赊销的方式来占有市场。据统计，兴旺国家企业95%的交易是采用信用方式进行的，对信用管理较熟悉。我国企业目前使用信用交易的比例缺乏20%，对信用管理普遍比拟陌生。 “也就是说，同样规模的企业，兴旺国家企业的信用销售能力数倍于我们。〞韩家平说。面对陌生的环境，我们必须稳扎稳打，全面了解情况后才能做出适应的决策。正如其所言，我们必需要在控制风险的情况下扩大赊销，切不可盲目。 3、催收力度不够 韩家平曾提醒我们注意以下事实 韩家平接受经济参考报访问时发言 ：美国企业的应收账款回收期平均为45天，而中国企业的应收账款回收期平均为125天；美国追账公司追账的成功率至少在60%以上，而在中国仅为18.9%。 而欠款拖得时间越长，收回的可能性就越小。 美国商法联盟曾做过一个调查得到了如下数据： 逾期时间 追帐成功率 一个月 93.80% 半年 57.80% 两年左右 13.50% 由此可见，在销售后的一个月是追回款项的黄金时段，必须加大加强催收力度。 4、财务制度不严格 “在兴旺国家，企业应收账款的合理期限一般是3至6个月，超过这个期限就作为坏账处理。而在国内企业，应收账款超过两年还未收回的非常普遍，并且这种信息一般不向外公布。只有对上市公司才规定，应收账款超过两年必须披露相关信息。也正因为如此，长虹被美国一家公司拖欠款项累积到42亿元人民币之多，才被外界所知晓。〞 韩家平接受经济参考报访问时发言 有关资料显示，长虹与美国公司之间的合作始自2023年5月 21世纪经济报 。他们的合作取得了巨大成功，在2023年5月到2023年12月短短8个月的时间里，该公司就在美国销售出300万台彩电，而这些打着APEX品牌的彩电都是长虹生产的。2023年年报和2023年半年报才披露了这一情况：2023年APEX拖欠长虹应收账款44.466亿元，到2023年半年，APEX仍然有40.146亿元的欠款。 〔二〕社会原因 企业是市场经济的一局部，它的成长离不开社会环境。小型企业中的坏账产生的原因如下： 1、竞争环境不健康 改革开放以来，由于企业转制、国家调整产业政策等形成了新的经济环境。在新的不稳定环境下，还未来得及形成公平的竞争体制。有的企业间的竞争不是体现在提高产品质量、改善售后效劳上，而是采用赊销方式，占领市场份额。使小型企业从信用的角度对客户的选择变得非常困难，极不利于对坏账损失的有效防范与控制。在私营的称量行业中，同一片区的竞争相当剧烈。平政车站方圆五公里就有三家地磅，其中两家属于同一业主。为了赢得更多的顾客，该业主对经常光临的客户或发生金额较大的客户实行了赊账制，月底结算。据不完全统计，2023年到2023年该私营业主的月均欠账额高达千元。其中，欠款能在第二个月收回的仅占38.7%，且催收根本在3次左右，坏账累计金额36572元。 2、法律体系不健全 法律不完善是的客观存在的事实，但很多企业对此也很熟悉。社会经济的复杂性和法律的不完善性，使得有些人冒着生命危险钻法律漏洞，打"擦边球"。企业运用法律手段保卫自身利益时，官司却往往是打得久拖得长，且难有结果，迫使企业不得不另寻出路。在对10家个体户的调查中，9家业主表示不愿以打官司的方式来回收欠款，1家业主有过打官司的经历。为了追回三万元的欠款，苦主聘请了专业的律师进行实地调查，并到公安机关备了案。从借款到收到借款共花了三年多时间，期间的花费远远超过了欠款金额。通常，在借款初期，业主会找信任的人担保；钱到期未能收回时或抵挡欠款人的固定资产或向其担保人催收；对于大额坏账，他们不惜委托社会人士〔黑社会性质〕代收。这十家个体户均以废旧钢材回收销售为主，兼营了运输，称量，拆建等行业。他们的平均资产达300万，欠款涉及几十万，在当地具有一定的代表性。 四、减少坏账损失的对策 赊销是一种风险，最好的解决方法就是防范，因为一旦产生了损失就难以弥补。对于坏账的管理，分为三个阶段：事前、事中、事后。 〔一〕事前风险防范 1、政府部门建立公共的信用评估机构 到目前为止，我国的信用机制透明度还不够，小型企业很难从公开信息中得到其他企业的信用程度。小型企业资金需求量大，流通速度快，很难有多余的资金来建立专门的评估部