会计师事务所审计风险的成因分析与控制财务管理专业.docx

目 录 摘要 1 ABSTRACT 1 1 绪论 2 1.1 论文研究的背景 2 1.2 论文研究的目的和意义 2 1.3 论文的研究思路与基本框架 3 2 相关概念的阐述 3 2.1 审计风险的基本理论 3 2.1.1 审计风险的含义 3 2.1.2 审计风险的特征 4 2.2 审计风险在审计理论体系中的地位 5 2.3 审计风险模型 5 3 会计师事务所审计风险成因分析 6 3.1 我国会计师事务所审计风险管理问题 6 3.2 导致重大错报风险高的因素分析 6 3.3 导致检查风险高的因素分析 8 4 典型案例分析 9 4.1 獐子岛事件的背景 9 4.2 獐子岛事件的原因探究 10 4.3 相关改进措施 12 4.4 给投资者的建议 13 5 会计师事务所审计风险的防范 13 5.1 从重大错报风险方面防范审计风险 13 5.2 从检查风险方面控制审计风险 14 5.3 风险融资 15 谢辞 15 参考文献 16 会计师事务所审计风险的成因分析与控制 摘要：近年来，随着全球化进程的不断加快与市场经济的发展，企业经营的横向与纵向延伸，造就了一个机遇与风险并存的世界。而经济生活的复杂性与多变性无疑增加了社会审计的难度，由此导致了审计风险的产生。审计实践中，从国外的“安然”事件到我国深圳的“银广夏”事件，审计风险的大量增加引发了社会各界的广泛关注。作为审计风险管理的第一线，会计师事务所的风险控制能力一定程度上影响了整个行业的生存与发展。我国的注册会计师行业尚未成熟，尤其是审计业务更是处于起步阶段，风险承担能力较弱，而风险一旦造成或变成损失，其后果往往是致命的。因此，审计风险问题的研究至关重要。本文在明确相关定义后，根据审计风险的数学模型，从重大错报风险与检查风险入手探讨审计风险形成的原因，并对控制方法提出了自己的意见，从而为会计师事务所尽早发现审计风险，积极防范和化解风险，提高审计效率打下了坚实的基础。 关键词：会计人员；审计；审计风险；风险控制 The cause analysis and control of audit risk in accounting firms Abstract: In recent years, with the acceleration of globalization and the development of market economy, horizontal and vertical extension of business management have created a world of opportunities and risks. However, the complexity and variability of economic life will undoubtedly increase the difficulty of social audit, which leads to the generation of audit risk. In audit practice, from the foreign "Enron" incident to the China Shenzhen "Yinguangxia" event, the massive increase of audit risk has caused wide attention of all circles of the society. As the first line of audit risk management, the risk control ability of accounting firms affects the survival and development of the whole industry to a certain extent. China's CPA industry has not been mature yet, and especially the audit business is in the initial stage, and risk taking ability is weak. Once the risk of loss have caused or become, the consequences are often fatal. Therefore, the research of audit risk is very important. After defining the relevant definitions, according to the mathematical model of audit risk, this passage discusses the reason of audit risk from the risk of material and check risk and puts forward the own views on the control method. So as to lay a solid foundation for finding out the audit risk as soon as possible, actively preventing and defusing risks, and improving audit efficiency. Key words: accounting staff; audit; audit risk; risk management 1 绪论 1.1论文研究的背景 会计师事务所作为超然独立的，表现为独立于被审计单位和报表使用者的第三方，在实践中以公正、客观的形象出现在社会公众面前，为其提供可信的财务报表，并对报表的公允及合法性提出审计意见，同时开具审计报告。伴随日益发展的社会经济，会计师事务所审计在维护市场经济秩序、调整市场内部资本资源配置和保证经济稳定发展等的作用也日益明显，因此社会公众及财务报表使用者越来越依赖和寄希望于会计师事务所审计，他们提高了对事务所的要求，例如严格按照审计准则出具审计报告，并指出被审计单位或报告中的所有舞弊现象，从而报表使用者和会计师事务所之间在审计的作用和责任认知方面便产生了所谓的“期望差距”；加之近30年来世界经济急剧变化、信息科技水平不断提高、跨国公司大量涌现、交易体制日新月异，各企业所面临的竞争更加激烈，所处的经营环境越来越复杂多变，其经营风险甚至能加速转化为企业财务报表重大错报，由此进一步提高了会计师事务所审计风险。 自90年代起，接连发生了北京沈太福长城公司非法集资案、深圳原野公司股东权益侵吞事件和海南中水集团巨额金融诈骗案；渤海集团、东方锅炉、国嘉实业、琼民源等上市公司造假，纷纷导致刑事及民事责任致使为企业出具验资和审计报告的事务所被撤销。进入21世纪，上市公司造假案集中爆发，国内的“银广夏”令人震惊，为其提供审计服务的中天勤会计师事务所彻底瓦解，甚至一度影响了我国会计师事务所行业，造成信用危机。国外以美国最大的能源公司安然公司为例，审计造假直接导致其申请破产保护，安达信退出世界“五大”之列。根据中注协的不完全统计，光2001至2010的10年中，至少有100家会计师事务所被责令限期整改，600名注册会计师接受强制培训通报批评的处理，114例上市公司高管层被证监会开出标有“证监罚字”的处罚文件；而仅在2011年，235名注册会计师和87家会计师事务所被各地方注协进行行业惩戒。 为了改善这个局面，恢复社会公众对会计师事务所的信心，美国颁布了《萨班斯法案》，提出有关审计独立性的若干措施，中国相继颁布《会计师事务所质量控制准则第5101号-业务质量控制》、《注册会计师执业准则》，要求会计师事务所提高对审计风险的重视程度，积极主动对审计风险进行系统而全面的研究，从而对审计风险进行有效识别和控制，实现整个会计师行业的健康成长。 1.2 论文研究的目的和意义 当今全球化市场经济在高速发展中，意味着会计师事务所将面对的审计风险日益增加。与其他发达国家相比，我国会计师事务所行业处于发展初期阶段，存在着事务所规模小、人员储备低，审计人员整体素质低、审计资源稀缺的问题，自然风险承受能力低。在审计风险研究方面，存在许多问题需要探讨，譬如相关风险概念模糊、审计质量评估涉及少等。鉴于此，本人应用“会计师事务所审计风险的成因分析与控制”为论题，提出自己观点，缓解会计师事务所高审计风险之类的问题。 通过直接、间接投资，社会公众与企业产生了经济利益关系，使得对注册会计师的期望值不断增加，一方面层出不穷的财务丑闻又把会计师推到风口浪尖。如何改进和社会公众的关系、树立会计师公平客观的职业形象成为了整个行业值得商榷的问题。而注册会计师承担更多社会责任、博取公众信赖的首要前提是注重提高审计质量并降低审计风险。完善会计师事务所内部治理结构、健全质量控制体系、培养高素质审计人才是控制风险的基本保证，是事务所执业质量控制体系中最关键的环节。因此，我国会计师事务所发展的重点是加强审计风险的管理并予以防范，会计师事务所审计风险的防范研究在现阶段具有现实而深远的深刻意义。 1.3 论文的研究思路与基本框架 根据现代风险导向的审计风险模型，分别从重大错报风险和检查风险详细阐述了审计风险的形成原因，并由判断分析相对应得出切实可行的防范控制措施，通过最新的案例分析，将理论付诸实践，对网上炒得沸沸扬扬的审计丑闻深度剖析，提出自己的看法和意见，希望可以在日后会计师事务所遭遇类似审计案例时，作为一份参考。 具体结构安排如下： 第1章 绪论 交待了时代背景，论说了研究审计风险的必须性。 第2章 相关概念和理论 从归纳相关定义和风险模型入手，得出审计风险在整个审计理论体系中占有重要地位的结论。 第3章 会计师事务所审计风险成因分析 先列举了当代审计风险管理方面的问题，再从大环境、会计师事务所、被审计单位三方分析审计风险的形成主要原因。 第4章 典型案例分析 对近期热门审计案件作出深度分析。 第5章 会计师事务所审计风险的防范 根据成因，对应得出防范方式，并提出风险融资这一新型风险控制措施。 2 相关概念和理论 2.1 审计风险的基本理论 2.1.1 审计风险的含义 众所周知，民间审计以会计师事务所为审计主体，因此会计师事务所审计风险又称民间审计风险。而严密意义上来区分，依据审计不同类型，审计风险分为民间审计风险、国家审计风险和内部审计风险，其中民间审计风险最受社会公众的关注，亦是本文的讨论重点。 目前对于审计风险并没有一个十分明确的定义，原因是各国专家学者的研究角度存在差异。本人经过大量的论文浏览，选取了4个最具代表性的定义。 国际审计与鉴证委员会对审计风险定义是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。 美国注册会计师协会对审计风险定义是指审计师无意地对含有重要错误的财务报表没有发表适当修正的审计意见的风险。 加拿大特许会计师协会(CICA)中，对审计风险定义是指审计程序未能察觉出重大错误的风险。 中国注册会计师协会在2007最新公布的《中国注册会计师审计准则第1101号一财务报表审计的目标和一般原则》中，对审计风险定义是指财务报表存在错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。 以上各定义均属于狭义审计风险，即审计人员认为己公允揭露而财务报表没有公允揭露的风险（误受险）和审计人员认为没有公允揭露而财务报表己公允揭露的风险（误拒险），其中又以误受险为主，直接关系到审计的质量和效果，也属