基于平衡计分卡的基层海关财务部门绩效评价改进研究以M海关为例 开题报告.doc

论文题目 基于平衡计分卡的基层海关财务部门绩效评价改进研究——以M海关为例 一、选题的背景、研究目的、意义及国内外研究的概况 1、论文选题的背景 绩效管理是党的“十八大”提出的中国行政改革的方向，十八大报告中指出“创新行政管理方式，提高政府公信力和执行力，推进政府绩效管理”；十八大三中全会审议通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》强调“严格绩效管理，突出责任落实，确保权责一致”；“十二五”规划纲要里提出“推行政府绩效管理制度，实行综合评价考核”， 顺应创新行政管理模式、加强行政体制改革的趋势和要求，自2011年以来，多个国务院直属部门和各级地方政府部门均在建立健全绩效评价制度，开展绩效管理和绩效评价工作，旨在降低行政成本、提高政府工作效能。中华人民共和国海关是国家的进出境监督管理机关，海关依照有关法律、行政法规，监管进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品，征收关税和其他税、费，查缉走私，编制海关统计，并承担海关稽查、保税监管、加工贸易管理、知识产权保护、口岸管理、国际海关合作等职责。海关财务部门除了负责预决算、经费核算、工资核算等传统财务业务，还包括政府采购、基本建设管理、事业单位财务管理以及海关税费资金管理等后续业务，其财务活动的开展是贯穿整个海关业务运作的全过程。2011年，海关总署落实国务院关于加强政府绩效管理指示，制订了《海关财务绩效评价办法(试行)》、《海关财务管理绩效评价实施细则(试行)》、《海关预算支出绩效评价实施细则(试行)》等3项制度，为海关财务绩效改革提供了制度依据，2011起海关总署已连续7年组建考评组根据科学的绩效评价目标，评价标准和评价方法，对各直属海关单位的财务管理活动进行客观、公正的评价，初步构建了绩效评价指标体系和结果运用机制，并在实际操作中积累了宝贵的实践经验，进一步强化了财务人员责任意、提高了海关系统财务管理水平。目前海关财务绩效管理处于起步阶段，在实际的绩效评价工作中还存在诸多不足，例如海关财务绩效管理理念尚不深入人心，“重业务轻财务”的思想还一定程度存在；海关财务管理绩效考评指标不完善，考评结果运用不到位；培训和激励机制不完善等等，这在一定程度上制约了海关财务管理绩效考评作用的发挥。平衡记分卡起源于20世纪90年代初，由哈佛大学的卡普兰和诺顿提出，平衡计分卡是从财务、客户、内部运营、学习与成长四个角度，将组织的战略落实为可操作的衡量指标和目标值的一种新型绩效管理体系。设计平衡计分卡的目的就是要建立“实现战略制导”的绩效管理系统，从而保证企业战略得到有效的执行，因此人们通常称平衡计分卡是加强企业战略执行力的最有效的战略管理工具。本文通过分析基层海关财务部门绩效评价工作的现状，研究平衡计分卡在基层海关财务管理绩效评价工作中的应用，并以此设计基层海关财务部门绩效评价的指标体系，以提高基层海关财务管理和绩效管理的水平。 2、论文研究目的及意义 通过对平衡计分卡理论在海关财务绩效评价中的应用进行分析，论证其科学性、合理性、可行性，并以M海关为例，重新构建完善海关财务绩效评价指标、探讨如何应用平衡计分卡理论公平、合理、科学地开展海关财务管理绩效考评工作。并希望通过本文能有效提高M海关财务绩效评价工作水平，同时为其他海关的绩效评价工作提供一定的借鉴和参考。笔者所在的M海关所处的中国东南沿海地区是海上丝绸之路的重要起点，是连接台湾海峡东西岸的重要通道，是太平洋西岸航线南北通衢的必经之地，也是海外侨胞和台港澳同胞的主要祖籍地，历史辉煌，区位独特，且具有民营经济发达、海洋经济基础良好等明显优势，在建设21世纪海上丝绸之路中具有十分重要的地位和作用。在这种新的经济形势下M海关在服务地方经济发展方面面临更大的机遇和挑战，因此，海关财务作为各项业务开展的出发点和各项业务效果的归集点，必须开展有效的绩效评价工作，并作为海关部门绩效评价的有机组成部分。通过建立一套科学高效的财务部门绩效评价体系，切实促进海关财务管理水平的提高和海关系统长远发展目标的实现，力争在“再上新台阶，建设新福建”的发展浪潮中为区域经济的提升作出更大的贡献。 3、国内外的研究概况 ⑴ 国外关于绩效评价的研究概况 严格意义上的企业绩效评价产生于20世纪30年代后期, 1939年, 美国的Kesner首先研究了美国经理人的报酬和绩效评价的关系。20世纪50年代Modigliani 和Miller 提出MM资本结构理论, 以严格与科学的方法研究资本结构与企业价值的关系。自此, 对企业绩效及其评价的研究逐渐增多。 ①1965年,斯坦利.E.西肖尔最先对企业的绩效管理进行了系统研究,他曾在《密执安商务评论》这本月刊上刊登了一篇文章,该文章指出将所有对企业绩效进行考评的标准以及这些标准之间的关系看成一个金字塔结构。虽然这种观点具有很强的逻辑性和综合性,但是斯坦利.E.西肖尔忽视了企业的外部环境因素,只关注企业本身的内部因素。 ②1979年Persen, Lessig通过对400家跨国企业所做的问卷调查得出业绩评价的财务指标有销售利润率、每股收益率、现金流量和内部报酬率等。其中经营利润和现金流量已成为该时期业绩评价的主要指标。 ③20世纪80年代迈克尔波特指出竞争优势是竞争性市场中企业绩效的核心，竞争优势归根结底来源于企业为客户创造的超过其成本的价值。决定企业盈利能力的首要和根本因素是产业的吸引力，企业在产业中的相对地位决定了企业的赢利能力的平均水平。 ④1993年,安史沃斯和史密斯指出绩效管理是有计划、评估、反馈三个步骤循环的过程。1995年,Torrington和Hall指出绩效管理是由计划、管理、绩效考察三个步骤组成的。他们认为绩效管理应该以人为核心,管理者应该经常与员工就组织目标、绩效考评等问题进行沟通。 ⑤2001年,尼利、阿达姆和肯尼利等人给出了绩效棱镜,这是一个度量体系,注重客户、雇员、股东和供应商等参与者,这个体系包括与企业有较大利害关系者对该企业发展及运营情况的意见、计划、过程、掌握的技能以及他们对企业的贡献度。 ⑵ 国内关于绩效评价的研究概况 国内的绩效评价是在国外成熟的管理理论基础上建立发展起来的，1998年复旦大学管理学院的郑绍镰等人在《分成制与相对绩效评价机制及其效率研究》一文中强调了团队激励的重要性,给分成制里的考核指标分配了权重,还设计了团队成员的利益分享机制,这是对代理人绩效的相对评价机制。2002年武汉理工大学的老师盛运华等在《绩效管理作用及绩效考核体系研究》一文中指出:“绩效管理是员工与其直接主管之间的协议,共同协商、制定、评价工作目标的过程,它强调过程管理,注重管理过程中绩效计划的制定、员工之间的持续沟通、绩效考核、薪酬管理、人事决策与调整等各个阶段。”2007年人力资源管理学家、北京工商大学教授李业昆在《绩效管理系统研究》一书中提到:“绩效管理是从员工绩效管理出发,实现员工绩效管理与组织的绩效管理的整合,包括绩效计划、绩效实施、绩效考评、绩效反馈和绩效效果应用等一系列环节的一个完整的系统。”2010年蒋丽春指出企业绩效管理应该以人为本,不能只关注考评指标这些条条框框,她在《浅析我国企业绩效管理存在的问题及对策》中提出应构建出较为完善的激励体系,制定绩效计划之前应与员工进行沟通,实施计划的过程中也应定期与员工沟通,之后员工还要反馈。基于企业利益相关者分析指标，并利用层次分析法确定指标的层次和权重。2014年姚克勇提出要把绩效评估向社会公开，加大社会公众的监督力度，注重经济绩效、社会绩效、服务绩效，在指标方面提出要加强往来款的管理，提高资金的周转率。2016年李莺探析了行政事业单位的财务绩效评价体系建设，认为行政事业单位的财务绩效评价指标应该包括资产占有率、资产利用率、资产盘活率、日常消耗的指标。 ⑶ 国外关于平衡计分卡的研究概况 1990年美国管理学家Robert. S. Kaplan和David. P. Norton研究了在传统绩效测评方面处于领先地位的十二家企业,提出了平衡记分卡(Balanced Score Card),这是绩效管理理论方面的最新成果,他建议经营者从最关键的 4 个指标来观察企业:顾客角度、创新和学习角度、内部业务流程角度、财务角度。平衡计分卡一方面考核企业的产出(上期的结果),另一方面考核企业未来成长的潜力(下期的预浏),再从顾客角度和从内部业务角度两方面考核企业的运营状况参数,充分把公司的长期战略与公司的短期行动联系起来,把远景目标转化为一套系统的绩效考核指标。1997年,美国联邦政府引入平衡计分卡来进行管理。Wales指出在政府运行的过程中,平衡计分卡有利于部门资源的有效使用,促进了战略目标的实现。Jackson在1999年同样研究了政府的绩效管理,他认为在政府因增加服务项目而增加的支出,可引入平衡计分卡来减少负面影响。2000年,Kaplan 在著作《美国政府中的平衡计分卡》中详细阐述了政府引进平衡计分卡之后,工作效率如何得到提高。 ⑷ 国内关于平衡计分卡的研究概况 1996年我国理论界和企业界首次引入平衡计分卡原理，各行业具有领先地位的企业陆续将平衡计分卡作为评价其业绩的工具，根据博意门咨询公司的调查我国在2014年已有将近100家公司和组织在使用平衡记分卡，其中包括中国移动、平安保险、中国电信、华润、海信集团等等。吕鹏(2002)指出在实施平衡计分卡之前,应该充分了解平衡计分卡的来源和基础。毕意文(2003)等人对政府发起了研究,发现将平衡计分卡引入公共机构是很有可能的。郭娟(2004)等人认为不仅政府可以引进平衡计分卡,而且营利性的组织比如企业也可以在绩效评估的时候使用平衡计分卡。我国于2005年和澳门进行了平衡计分卡在国家政府和国有大型企业中实施的合作,主要是用于对政府领导和企业管理者绩效的评估。许小荣(2014)有针对性对平衡计分卡在我国应用的现状、问题进行了分析，并提出解决对策，强调企业的文化建设要得到员工的认可。张若愚，徐思南(2016)认为平衡计分卡在企业战略的实践分为制定战略、规划战略、组织协同、规划运营、监控学习、检验并调整战略共六阶段的管理体系构成。 二、本论文撰写进程计划安排 2018年2- 4月 整理文献 2018年5- 8月 撰写论文（第一稿） 2018年9-10月 撰写论文（第二稿） 2018年11-12月 撰写论文（第三稿） 2019年1-3月 撰写论文（定稿） 2019年4-5月 整理文档、准备答辩 三、本论文研究的内容及研究方法 1、课题主要研究内容 本文拟分五个章节进行研究 第一章 导论 1.1选题的背景 1.2 研究目的及意义 1.3研究概况 1.3.1 国内外关于绩效评价的研究概况 1.3.2 国内外关于平衡计分卡的研究概况 1.4研究内容及方法 1.5主要贡献及不足 第二章 绩效评价及平衡计分卡的基本理论。 2.1绩效评价相关理论 2.1.1绩效评价基本概念 2.1.2绩效评价的发展历史 2.1.3绩效评价的方法 2.1.4政府部门开展绩效评价的意义 2.2平衡计分卡相关理论 2.2.1平衡计分卡的基本概念 2.2.2 平衡计分卡在组织管理中的应用 第三章 基层海关财务部门绩效评价的现状、存在问题及产生问题的原因。 3.1基层海关财务部门简介 3.2基层海关开展财务部门绩效评价的意义 3.3基层海关财务部门绩效评价现状 3.4基层海关财务部门绩效评价存在的问题及原因分析 3.4.1基层海关财务部门绩效评价存在的问题 3.4.2基层海关财务部门绩效评价存在问题的原因 第四章 运用平衡计分卡原理构建基层海关财务部门绩效评价体系并以M海关为例进行财务绩效评价。 4.1平衡计分卡在基层海关财务部门绩效评价中应用的可行性 4.2基层海关财务部门绩效评价指标的选定 4.3基层海关财务部门绩效评价指标权重的