会计诚信缺失的原因分析及对策探讨财务管理专业.doc

会计诚信缺失的原因分析及对策探讨 摘 要 入二十一世纪以来，中国的改革与发展正在快速向前推进。而会计工作也逐渐成为了市场经济的重要组成部分。会计工作是一门记录和计量经济活动的技术，而确保会计信息真实的基础就是会计诚信。马克思曾经说过：经济愈发展，会计愈重要。而会计诚信作为社会诚信体系的组成部分，其对经济的发展也起着重要的作用。会计诚信的缺失不仅会导致会计信息的失真，还会给个人甚至国家带来不可估量的损失。到目前为止，会计诚信问题已经不只是道德层面或经济层面的问题了，而已经成为了国家所需要面对的政治问题。因此，本文在前人研究的基础上，通过在网上查阅相关会计诚信缺失的已有研究资料及著作，并走访了身边会计行业的从业人员，为本文的分析打下了基础。本文归纳了会计诚信的涵义，并结合当前的一些会计诚信缺失的案例，从多个角度分析了会计诚信缺失的危害以及导致会计诚信缺失的原因，并且有针对性的提出了一些标本兼治的重塑会计诚信的措施：第一，完善会计信息披露制度和监督制度；第二，完善企业的治理结构；第三，要努力提高会计信息质量水平；第四，加强司法和政府监管力度；第五，加强社会监督与评价机制，发挥社会力量；第六，搞好财会人员继续教育，提高财会人员综合素质。 关键词：会计诚信；诚信缺失；对策 Abstract Since into the 21st century, China 's reform and development is rapidly moving forward. The accounting is becoming an important part of the market economy. Accounting records is a measure of economic activity and technology, and to ensure that the accounting information is the real basis of accounting integrity . Marx once said: The more developed the economy , accounting more important. The accounting integrity as part of the social credit system , its economic development also plays an important role. Lack of accounting integrity will not only lead to distortion of accounting information , but also bring incalculable damage to individuals or nations. So far, the problem is not just accounting integrity or moral level economic aspects of the problem, which has become a political issue facing the country needs . Therefore , on the basis of previous studies , this paper summarizes the meaning of accounting integrity , combined with the lack of credibility of some of the current accounting cases analyzed from various angles , and the lack of harm to the integrity of accounting causes lack of credibility of accounting and targeted proposed measures to reshape the accounting integrity of some of tackling the problem . Keywords : accounting integrity ; Honesty ; countermeasures 目 录 引言 3 一、会计诚信基本概述 4 （一）会计诚信的涵义 4 （二）会计诚信缺失的危害性 4 （三）我国企业会计诚信的现状 6 二、会计诚信缺失的原因分析 8 （一）会计信息不对称 8 （二）利益的驱动 8 （三）内外监督约束机制不健全和不到位 9 （四）会计从业人员职业道德观念淡薄 9 （五）会计制度本身存在缺陷和漏洞 9 三、加强会计诚信建设的对策建议 10 （一）完善会计信息披露制度和监督制度 10 （二）完善企业的治理结构 10 （三）要努力提高会计信息质量水平 10 （四）加强司法和政府监管力度 11 （五）加强社会监督与评价机制，发挥社会力量 11 （六）搞好财会人员继续教育，提高财会人员综合素质 11 四、会计丧失诚信原则的案例分析——以海联讯“财务造假案”为例 12 （一）事件回顾 12 （二）事件分析 16 结语 17 参考文献 18 引言 由于会计诚信问题的发生，使得一些虚假信息直接的影响到我国的财政收入，使宏观调控与微观决策发生错误，导致腐败行为与经济犯罪行为的产生，不断对市场经济的秩序产生危害。所以，本文对会计诚信问题产生的原因进行分析，提出解决的措施，以期能对会计诚信缺失问题提供一些建设性的意见。本文的创新点在于，笔者提出提出会计行业人员诚信缺失并不是独立的问题，而是深受社会整体环境的影响，因此，要想解决会计行业人员诚信的问题，必须进行系统的社会整体诚信环境的营造。在会计诚信缺失的对策上，学者们提出了很多非常有益的见解。周国光认为应当加强会计人员诚信教育。李爱华、韩飞认为规范公司治理结构，增强会计人员在单位中的独立性，是解决会计诚信问题的最重要的内容。本文拟通过对会计行业诚信问题的深入探究，引起社会对会计行业诚信缺失问题的足够重视，充分认识到会计行业诚信缺失所产生的危害和加强会计行业诚信建设的社会意义，深刻分析导致会计行业诚信缺失的社会的、制度的、人性的原因，对丰富这一领域的研究成果有一定的理论意义。 一、会计诚信基本概述 （一）会计诚信的涵义 从一般意义上讲，会计诚信是指会计从业人员对社会做出的一种承诺，表示会计工作人员会公平公正的对经济活动进行记录与计量，将经济活动的过程以及本质特征真实的反映出来，为人们提供忠实的服务。对于会计工作人员来讲，所谓的诚信，就是对工作忠诚，讲究信用，即尽职尽责做好自己的工作，不断提高自身的工作能力，对工作认真负责，严格遵守客观、公正、独立的原则，不提供虚假的会计信息，不谋取私利，自觉维护会计行业的公信力。 会计诚信的实质是一项基本的职业道德准则和职业行为规范，属于制度范畴中的约束，是一个社会性的概念，也就是说会计诚信属于职业道德与职业规范的一种。 会计诚信包含两个不同层面的含义：一是，对会计主体来说遵守诚实守信的原则和随社会的承诺，即会计主体要公平公正的记录会计信息，真实的反映出企业的经营状况；二是，与会计信息利益相关的主体，不能以任何原因或方式指使会计工作人员对会计信息进行伪造，对会计账簿进行篡改、销毁等行为；除此之外，企业本身、审计机构对会计主体的行为和会计信息保持信任，不可对依法工作的会计人员进行任何方式的打击报复行为。 （二）会计诚信缺失的危害性 相继发生的一系列会计舞弊事件，使得会计工作的诚信问题受到了大众的质疑，人们普遍认为会计工作人员没有按照公平公正的原则进行工作，没有履行自己对社会的承诺，胡乱编造的会计信息不能真实的反映出经济活动的过程与本质特征。由于这些信息都被人为的进行修改与加工，早就失去了信息的有效性，人们也不再对这些会计信息产生信任，因此，使得整个会计行业的公信力逐渐消失。 （1）破坏市场经济秩序。市场经济也是信用经济，它是建立在互相信任的基础之上的。一个国家的市场化程度和这个国家的诚信度直接相关，在当诚信被看作是一种社会资本最大程度地参加国民经济的运营时，市场经济体系与机制才有建立健全的可能。诚信问题的产生，特别是会计诚信的缺失，不仅会减慢我国市场经济体制的建立，还会阻止我国市场化进程的发展。会计诚信缺失不止会混乱市场秩序，还将从很大程度上增长市场主体交易的成本，降低市场效率。由于虚假会计信息的误导，投资者的利益受到损害，严重的会引发社会冲突，影响了政治稳定。 （2）损害投资者的利益。会计诚信问题的出现，不仅会影响现有的市场秩序，增加交易的成本，降低市场效率，还会影响到社会的稳定以及投资人员的利益。如果投资者根据虚假的会计信息做出投资决策时，不管是企业还是个人，利益都会受到损失，甚至破产。在安然事件中，那些受到损失最大的就是股票投资人员，按照美国的法律，企业在申请破产保护之后，要先交税、偿还贷款、支付员工工资之后，才能将剩余的资产还给投资者。可是一家资产本就空虚即将面临破产的公司，在完成上述几个程序之后，所剩资产几乎很少很少，根本无法偿还投资者的本金。比如说，郑百文事件，本身郑百文是不具备上市资格的，但为了包装上市，郑百文通过虚增利润、少计费用、中期入帐等手段美化报表，指示下属子公司及营业部门编制虚假财务报表，经过企业的包装和会计师事务所的“审计”，郑百文从丑小鸭变成了白天鹅，在 10 年间销售收入增长 45 倍、利润增长 36 倍、上市当年实现销售收入 41 亿元。肥皂沫终究会破灭的，至其濒临关门歇业时，郑百文有效资产不足 6 亿元，亏损超过 5亿元，拖欠银行债务高达 25 亿元，企业生死两难，进入穷途末路的境地；最终，郑百文终于脱下了伪装，由每股盈利 0.45 元一下变成每股亏损 2.25 元，股价狂跌，投资者损失惨重。 （3）降低会计行业的公信力。近些年来国内外接连发生的会计造假案件使会计行业，尤其是注册会计师行业的良好形象受到了严重冲击，会计行业的公信力遭到严峻的挑战。为保持超然独立的第三方地位，会计师事务所和注册会计师应和被审计单位间没有任何的经济利益关系，但从安然事件开始，人们发现会计造假案件的背后竟然出现了注册会计师的影子，他们不但审计不严、玩忽职守，甚至有的还帮助造假、为虎作伥，完全丧失了其职业操守。 （4）恶化社会风气和投资环境。在惩罚机制不完善之时，诚信缺失就会打来十分强大的负面效果，不仅会影响正常的道德体系，还会诱导人们加入懂啊失信的行列当中，从而破坏到社会的和谐。随着会计信息失真事件的不断曝光，一些负责人却没有因此而受到应有的惩罚，使得部分人员开始对诚信缺失问题变得麻木起来，对于他们来说，会计信息是可以随意捏造的。他们为了能够获得更多的利益或是逃避税收，就伙同会计工作人员对会计账目进行篡改、伪造或销毁。在现在诚信问题严重缺失的社会之中，因为运用不正当手段牟取利益的人很少会受到惩罚与制裁，使得传统的道德体系丧失原有的作用，使得失信现象普遍发生，社会风气也不断的恶化。 （5）导致税收与国有资产的大量损失。企业对会计信息进行伪造编制的动机有很多种，但最终的结果都是将属于企业或国家的财产占为己有。企业在对会计信息进行处理的过程中，对会计报表的数据信息进行篡改，隐瞒企业的利润，躲避税收。总的来说，导致会计信息失真的人员，他们最根本的目的就是获取不正当的利益，而这一行为必将会对企业、国家的利益造成严重的损害。 （三）我国企业会计诚信的现状 据调查发现，在2013年相关部门对会计信息质量调查发现，其被抽查的200家企业中，资产不实的就有150户，虚增