天道酬勤对破产清算涉税事项的思考与分析崔睿睿【摘要】根据A公司破产清算相关方提供的材料，结合本人在税务工作中的经历，在充分学习研究国家相关财税政策，认真分析A公司破产清算方案的根底上，以破产企业的涉税事项为研究对象，根据相关税收优惠政策，分别对破产清算涉及的增值税、企业所得税、土地增值税、印花税等税种，进行了税负测算、风险分析，并提出了相关的税务筹划建议，希望本文对同类型公司的破产清算涉税事项处理起到一定的指导作用。【关键词】破产清算涉税事项风险分析一、本案例思考分析的目的通过分析A企业破产清算过程，建立起与A企业类似的资产和债务结构的企业破产清算流程，明确债权清理过程中的涉税事项处理方式、明确以变卖为主要形式的破产财产处理方案中应关注的重点环节、优化破产财产的分配方案、做好上述事项的总体税务筹划工作;为加快破产清算过程、减少破产清算的本钱奠定理论根底和操作模板。二、案例分析2.1增值税涉税事项测算分析。主要政策依据：国家税务总局2023第13号公告，2023年第66号公告，以及财政部国家税务总局财税2023年36号通知有关要求。依据国家有关政策依据，企业在进行破产清算过程中，面对增值税涉税事项的测算分析，应从基于破产财产抵债界定为交易情况以及基于享受税收优惠情况两方面考虑。具体分析如下：2.2基于破产财产抵债界定为交易情况下。因A公司资产类型主要有货币资金、应收款、固定资产〔机器设备及房屋建筑物〕、长期股权投资等等，其中除固定资产〔2023年5月1日前取得〕外，其余类型的资产不涉及增值税缴纳问题。根据财税[2023]36号规定，2023年5月1日前取得的房屋建筑物处置时，可选择一般计税方法或按简易方法计算增值税。2.3享受税收优惠情况下。依据有关文件要求，对享受优惠政策进行可能性分析：以资产〔含实物资产、债权和劳动力〕抵偿负债，在税收上可以理解成实物资产及相关联的债权、负债〔相当于企业资产价值的局部负债〕和劳动力一并以零对价转让。天道酬勤按照A公司的破产清算方案，具体操作中可以将全部破产资产和负债以及全部人员转移给新华发电公司指定的接收单位，用以抵偿A公司对母公司的负债。这种情况根本能够满足资产重组的定义，可以申请享受免交增值税。2.4所得税涉税情况分析。依据国家有关企业所得税的政策依据，企业在进行破产清算过程中，面对所得税的涉税事项，首先应测算清算所得，掌握应交所得税情况，最后分析纳税风险因素。进而对所得税涉税情况...
