2023年对青岛开发区高新技术企业税收优惠政策落实情况的调查分析.docx

对青岛开发区高新技术企业税收优惠政策落实情况的调查分析 近年来，为了扶持高新技术企业的开展，国家先后出台了一系列税收优惠政策，对企业进一步加大研发投入，不断增强自主创新能力，促进产业更新换代起到了积极的引导和促进作用。黄岛分局认真学习国家和省、市文件精神，积极落实各项税收优惠政策，充分发挥地方税收职能，为促进开发区经济结构的调整和经济增长方式的转变做了大量工作。本文结合工作实际，对开发区高新技术企业税收优惠政策的落实情况进行了调查分析，并提出了进一步改进和完善的建议。 一、开发区高新技术企业及税收优惠政策落实的根本情况 （一）高新技术企业认定户数逐年增多。近年来，围绕区工委、管委建设创新型开发区的目标，开发区不断加大对科技企业的政策扶持力度，不断加大科技投入，培育产业集群，高新技术产业得到了快速开展。按照202223年1月实施的高新技术认定管理方法，开发区202223年通过认定的高新技术企业为16户，202223年通过认定企业增至24户，获得国家高新技术企业资格的户数逐年增多。 （二）高新技术企业减免税款大幅度增加。据统计，202223-202223年，开发区高新技术企业累计减免各项税款到达4.32亿元，减免额占当期企业入库税款的35.18%.其中，202223年减免6279万元（国、地税分别为1786万元、4493万元），202223年减免23399万元（国、地税分别为7794万元、15665万元），202223年仅地税部门就减免13571万元。 （三）高新技术企业税收减免较为集中。目前，开发区高新技术企业主要集中于重点税源企业，相应地，税收减免也集中于这些行业龙头企业。据统计，202223年开发区税收减免额过百万元的高新技术企业为15户，占高新技术企业的60%；与此同时，海信电器股份、海尔特种电冰箱、澳柯玛股份三大企业的减免税款就占到当年高新技术企业税收减免额的2/3，其中，仅青岛海信电器股份的税收减免就到达13586万元，占当年减免额的58%。 （四）高新技术企业税收优惠政策落实工作日趋标准。针对新企业所得税法实施后，企业所得税税收优惠政策发生变化的实际，为认真落实高新技术企业所得税优惠政策，地税部门在加强纳税辅导的同时，将企业所得税优惠政策有关内容汇编成册，编写了企业所得税税收优惠管理操作指南，详细介绍了税收优惠审批、备案工程的政策规定、政策依据、主要报送资料、重点审查内容、申报表填写及税收优惠文书等方面内容，对高新技术企业及时申请并享受所得税税收优惠政策提供了有效帮助。 二、现行税收优惠政策对高新技术企业的经济效应分析 通过落实税收优惠政策支持高新技术企业的创新开展，被世界各国尤其是开展中国家政府广泛应用。实践证明，与政府的其他鼓励政策如补贴、低息贷款相比，税收优惠政策以其更大的可预期性和长期稳定性等优势，对促进高新技术产业的开展有着极为重要的推动作用。根据企业所得税法及其实施细那么的规定，当前我国对高新技术企业的税收优惠主要表达在以下几个方面： （一）高新技术企业所得税政策规定及解析。一是高新技术企业的低税率优惠。新税法第二十八条第二款规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。这个规定强调以产业优惠为主，改变了老税法以区域优惠为主所产生的政策弊端，有利于符合条件的高新技术企业的公平竞争。二是研究开发费用的加计扣除优惠。新税法第三十条明确规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除；企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的根底上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产本钱的150%摊销。这一规定突出了国家对技术研发的支持力度，即企业发生的研究开发费用越多，扣除也越多，企业的负担更轻，从而可促使企业加大对技术创新的投入，也可降低企业研究开发的风险，对企业培养和稳定高科技人才也有一定的鼓励作用。三是购置环保节能设备的扣除优惠。新税法规定，企业购置并实际使用的环境保护、节能节水、平安生产等专用设备的，设备投资额的2023%可以从企业当年的应纳税额中抵免。这一规定突出了国家对环境保护的支持力度，有利于企业增强环境保护的意识，实现企业的全面、协调、可持续开展。四是对创业投资企业的税收优惠。新税法明确规定，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。该规定既是扶持创业投资企业的开展，其实也是在间接地支持中小型高新技术企业的开展。受税收优惠的影响，更多的创业投资企业会集中资金和人力主动投资于高新技术企业，从而极大地调动创业投资企业投资与支持中小高新技术企业的热情，加大投资与支持中小高新技术企业的力度。 （二）税收优惠政策推动高新技术企业开展的作用。首先，税收优惠政策提高了高新技术企业抵御风险的能力。科技创新活动不但具有高收益性，同时还具有高风险性，从事科技创新活动的经济主体的收益具有很强的不确定性。如果研发成功，技术创新会给企业带来较高的利润；但如果研发失败，企业也有可能因技术创新的失败而遭受重大损失。因此，对处于经营初创期、更新升级期的企业而言，创新的风险很大，因此需要国家的税收政策给予一定的优惠政策，提高高新技术企业抗风险能力。其次，税收优惠政策增强了高新技术企业的自主技术创新能力。从技术创新的过程来看，技术创新始于研究开发而终于市场实现，其中涉及研究设计、研究开发、技术管理与组织、工程设计与制造、市场营销等一系列活动。在整个一系列活动中，许多环节都涉及国家税收政策，例如工资的扣除标准、固定资产折旧的计算方法、技术创新融资的税收政策等等。因此，国家的税收优惠政策对企业开展技术创新具有很强的推动作用。 三、开发区高新技术产业开展中存在的问题 （一）高新技术企业规模较小。截止2023年初，开发区通过XX市有关机构认定的高新技术企业仅有24家，占全区注册制造业企业（2600户）的比例还不到1%，占XX市高新技术企业（218家）的比例也仅为11.02%.开发区高新技术企业的数量与开发区目前的区域经济总量（过千亿元规模）、半岛先进制造业基地的定位以及拥有如中国石油大学、山东科 技大学、青岛理工大学、电子科技集团四十一所、企业技术中心等科研院校（所）的科技资源优势相比，差距较大。 （二）高新技术产业结构较为单一。在开发区已认定的高新技术企业中，主要集中在家电电子等传统制造业，其中又以海信、海尔、澳柯玛等三大家电电子制造企业为主。被列入国务院加快培育和开展的七个战略性新兴产业（节能环保、生物信息技术、高端装备制造、新能源、新材料、新能源汽车）的企业不多，高端产业的缺乏对我区产业结构升级的影响。 （三）自主创新企业和产品层次较低。从统计数据看，虽然从经济规模上看，开发区高新技术产业各项经济指标较高，数量庞大，但真正拥有核心技术、进行自主创新的企业寥寥无几，现有高新技术企业的产品也较为低端，层次不高。新企业所得税法实施条例规定，拥有"核心自主知识产权"是高新技术企业认定的必要条件之一，从这一规定可以看出国家对企业的技术创新导向，开发区在这方面还需要努力。 （四）局部高新技术企业税收奉献缺乏。高新技术企业因其在经营上实现了由资源消耗型向创新驱动型转变、由单纯的规模增长型向质量、效益、数量协调开展转变的原因，其一个重要的特征是"高收益"，具有产品附加值高、产品市场前景广阔、对国家税收奉献高等特点。据统计，目前开发区所得税在地税部门分管的11家高新技术企业中，年纳税过百万元的企业为4家，年纳税5万元以下的企业2家，亏损企业2家，局部高新技术企业对地方税收的奉献不高。 四、进一步落实高新技术企业税收优惠政策的措施和建议 通过对开发区高新技术企业税收优惠政策鼓励的根本情况以及我国现行税收政策中促进企业技术进步的有关条款进行解读和分析，为更好地落实国家税收优惠政策，促进高新技术产业的健康开展，针对开发区高新技术企业存在的问题，提出以下措施和建议。 （一）树立开展眼光，充分认识促进高新技术产业开展税收政策的重要意义。经验证明，高新技术企业的创新开展是推动区域经济增长方式转变、产业结构升级的决定因素和内在需要。分析欧美等兴旺国家与众多开展中国家经济力量差距的根源，可以看出主要表达在两者在高新技术水平上的巨大差异。对开展中国家来说，加快开展高新技术产业刻不容缓。而税收作为国家调控宏观产业政策的重要杠杆和手段，应该在促进高新技术产业开展，进而推动产业升级和经济增长方式转变中发挥应有的积极作用。 （二）明确产业规划，加大对高新技术企业的招商引资力度。经济决定税源，经济开展的规模和质量直接决定着区域税源的规模和质量。近年来，开发区经济持续快速开展，但一些结构性矛盾也日益突出，主要表现为高新技术企业数量少，高新技术产业不成规模。建议结合区情实际，科学制定开发区高新技术产业开展规划，明确开展方向，转变招商策略，加大对高新技术企业等国家鼓励优先开展的战略性新兴产业的招商引资力度，通过引进高科技研发中心、软件企业、国内外具有自主知识产权和核心技术的制造企业，增加开发区高新技术企业的规模和质量。 （三）落实认定政策，增强对高新技术企业的扶持力度。高新技术企业税收优惠政策的 目的性很明确，就是要鼓励企业持续进行研发投入，创造并确立知识产权，进而促进高新技术产业升级开展，在开展中做大做强。应准确理解、认定政策，按照新的高新技术企业认定管理方法，准确定位高新技术产业类型，保证高新技术企业认定管理工作标准、严谨，防止出现“鱼目混珠〞的局面，从而推动高新技术产业的健康开展。对获认定的高新技术企业，可利用财政补贴、税收减免等各种鼓励措施鼓励企业进行技术创新研发，成立高层次的企业技术研发中心，提高政策扶持的针对性，确保资金投入对技术创新的使用效果。 （四）开展效应分析，建立对高新技术企业政策执行情况的反响及评价分析制度。作为政策执行部门，应深入实际，做好全区高新技术企业招商引资情况、生产经营情况、国家政策落实情况的调查研究，增强对高新技术企业开展规律的了解和把握，针对科技企业税收管理和科技创新创业工作出现的新情况、新问题，站在税收的角度，开展经济税收关系分析、优惠政策效应分析，及时发现政策落实过程中存在的问题，及时向党委、政府提出开展经济、调整结构、引导投向、培植税源的建设性意见。 （五）加强政策宣传，进一步提高行政效能和效劳水平。当前，对新政策了解研究不够，对认定程序把握不清，仍是高新技术企业税收优惠政策落实的问题之一。从长期来看，企业所得税优惠政策的调整与高新技术企业认定标准和管理规定更加严格，这对高新技术产业今后的健康开展是有益的。税务机关和政府有关部门应采取多种措施，进一步拓宽宣传渠道，充分利用效劳热线、政府网站、高新技术企业网站以及各种媒体等资源，广泛宣传高新技术企业开展状况以及优惠政策落实程序和要求，使纳税人充分了解有关政策，及时开展优惠申请。 （六）加强涉税效劳，辅导申报企业建立健全研发工程投入管理控制体系。按照企业所得税法和高新技术认定管理方法的规定，申报企业应当建立健全工程研发投入管理控制制度，核算实际发生的研发费用，并按研发工程设立工程台账，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额，才可按规定享受企业所得税加计扣除优惠政策。基层税务机关要有针对性地加强对高新技术企业的税收辅导，协助企业建立工程管理制度，帮助企业防范涉税风险，在政府和企业之间搭建信息交流平台，促进企业加强研发管理，提高研发效率。 第9页 共9页