2023年税收优惠对龙头企业的影响分析.doc

税收优惠对龙头企业的影响分析 [摘　要]税收优惠政策对龙头企业的影响分析是客观、公正地评价税收优惠政策效果的根本途径，是纠正政策偏差、调整政策手段的前提条件。有助于全面了解、并及时纠正优惠政策实施过程中出现的偏差，调整政策手段，以便实现优惠政策收益的最大化。因此本文试图通过分析税收优惠政策对龙头企业的影响，推进调整政策优惠措施，更好地发挥政策扶持作用。 [关键词]税收优惠　龙头企业　影响 就各国的情况来看，尽管各国税制有所不同，但是都制定了有利于农业开展的各种优惠政策，其中也包括对涉农类生产和流通企业的各种优惠政策。这些优惠政策都是保护本国农业、提高农产品竞争力的重要措施之一。 一、龙头企业享受税收优惠政策根本概况 税收优惠政策的实质是政府通过制定有利于龙头企业开展的税收优惠政策，把政府的局部税收收入让渡给龙头企业，从而影响了企业生产经营活动的本钱和收益，从而促进了龙头企业的开展和社会效益的增强。国家对龙头企业的开展制定出了包括财政、税收、金融等在内的一系列优惠政策，根据关于扶持农业产业化经营龙头企业的意见，对于重点龙头企业，国家将在基地建设、原料采购、设备引进和产品出口等方面给予具体的帮助和扶持。这些税收优惠适应了龙头企业农产品初加工局部利润低、科技投入较大、一些设备常需从国外进口的特点，被称之为龙头企业“量身定做〞的税收优惠政策。 税收优惠政策是通过国家税式支出制度的安排，给予龙头企业各种税收上的优惠待遇。以次来减轻龙头企业的负担，促进龙头企业的开展，进而带动农民增收的一种特殊政策措施。与其他行业的企业相比，涉农类的龙头企业在资金规模、技术水平、盈利能力等一些方面都存在着明显的差距。这样，税收优惠政策对龙头企业的作用和影响就显得更为灵活和快速。因此，税收优惠政策在促进龙头企业开展方面更具特殊效应。 龙头企业享有的税收优惠政策包括：所得税减免、增值税减免、出口退税和其他税收优惠政策。除了国家的优惠政策以外，各省〔自治区、直辖市〕也纷纷出台了相应的各种优惠政策，来支持龙头企业开展。 税收优惠政策对龙头企业的影响和对一般企业的影响其在作用原理上是相同的，税收优惠政策会触及到龙头企业的生产、销售等各个环节，对龙头企业的资本融资、投资、劳动力投入、产品营销和企业内部管理等环节产生重要的影响。企业通过投资规模的扩大、技术水平的提高，使自身实力不断增强，通过与农民连接成的各种形式利益共同体，带动农户共同开展，从而更好的促进农民的致富增收。 二、税收优惠政策对龙头企业的影响 1.税收优惠政策对龙头企业生产活动的影响 按劳动价值论来解释，税收作为价值体是商品价值的构成局部。由于价值必须通过价格来实现，因此商品的价格中必然包含税收的价值而不管什么税种。龙头企业出售商品的销售收入是由生产本钱、纳税、税后利润三个局部组成，因此，税收优惠政策对龙头企业主要通过税收减免额度的大小来影响所获得税后利润，从而影响龙头企业的商品生产数量。此外，税收优惠还对龙头企业的生产结构也必然存在着影响。如果生产不同商品的税收优惠额度不一样，在价格即定和生产要素流动性可能的条件下，就会促使生产者减少高税赋产品的生产而增加低税赋产品的生产。因此，税收优惠政策影响了龙头企业产品的生产数量和结构。 2.税收优惠对龙头企业投资行为影响 企业的投资行为取决于投资的收益与本钱，龙头企业增加投资，直至最后一单位产品的边际收入等于边际本钱。那么，投资行为满足以下关系式： ct= pt×mpkt (1) 在t期中，pt表示龙头企业生产的产品单位价格，mpkt表示资本的边际产出水平，ct表示资本使用本钱。 税收可以增加资本使用本钱。因此在t期中，假定资本的获取价格为pkt，资本使用本钱包括该项资金的使用价值〔pkt 与利率rt的乘积〕和资本的折旧〔pkt 与折旧率ηt的乘积〕和税收额度〔税基yt和税率t的乘积〕三局部组成。 因此，在不存在税收优惠政策时，龙头企业的资本使用本钱如〔2〕式表示： ct=pkt(rt+ηt)＋ytt 〔2〕 考虑税收优惠政策： 考虑优惠的税率tx(t>tx)，此时龙头企业享受到的税收优惠额度为yt(t-tx)，税收优惠直接影响到了龙头企业的资本使用本钱ct。此时龙头企业的资本使用本钱为： ct，=pkt(rt+ηt)+yttx 〔3〕 考虑税基的抵扣，新的税基为ytx〔yt> ytx〕此时龙头企业享受到的税收优惠额度为(yt-ytx)t，税收优惠直接影响到了龙头企业的资本使用本钱ct。此时龙头企业的资本使用本钱为： ct，，=pkt(rt+ηt)+ ytx t 〔4〕 因此，根据〔3〕、〔4〕式，龙头企业的资本使用本钱会根据税收优惠政策的变化而变化，资本使用本钱会随着税收优惠额度的增加而降低，随着税收优惠额度的降低而增加。 下面用弹性资本存量调整法来分析税收优惠政策对企业投资行为的影响。引入柯布－道格拉斯生产技术，可以得到第t年的预期的资本存量kt，即： kt=α〔ptqt/ct〕 (5) 在〔4〕式中，α代表产出对资本的弹性，pt表示产品的价格，qt表示第t年的产量。龙头企业是将各期预期资本存量的变化作为增加投资的决策。此外，每年提取的折旧就也相当于对现有资本的重置，也包括在投资需求模型中。因此，龙头企业的总投资就包括现有资本的重置和各期中预期资本存量变化值的加权平均。假设龙头在时期t内将进行n次资本存量预测，那么第t期的总投资it为： it=　 wi×△kt-1+ηt×kt-1 〔6〕 在〔5〕式中，wi表示权数，kt-1表示第t-1期的资本数额，它也是企业在第t期提取折旧的直接依据。 现在分析税收优惠政策〔包括税率的优惠和税基的抵扣〕对投资it的影响。税收优惠政策首先影响的是企业的资本使用本钱ct，进而通过ct对企业的预期资本存量kt产生影响，最后才影响到企业的投资决策it。线路图为ct→kt→it。因此，该模型意味着税收优惠政策将对龙头企业的投资行为it产生重要影响，税收优惠政策降低了资本使用本钱ct，影响了最后的投资决策。因此，税收优惠政策将对龙头企业的投资行为产生较大的刺激作用。 3.税收优惠对龙头企业内部融资的影响 一般来说，企业融资方式包括两种：内部融资和外部融资两种渠道。内部融资是指收购企业利用留存盈余进行并购支付，外部融资是指收购企业通过外部渠道筹集资金进行并购支付。外部融资包括债务融资和权益融资。内部融资对于龙头企业来说，不需要支付实际利息或者股息，不会减少龙头企业的现金流量；同时，由于资金来源于龙头企业内部，不会发生融资费用，使得内部融资的本钱要远远低于外部融资。因此，内部融资是龙头企业首选的一种融资方式，只有当内部融资仍无法满足企业资金需要时，企业才会转向外部融资。现代投资理论认为，不同融资方式的具有不可替代性，所以龙头企业内部融资能力的大小将会直接影响到企业投资水平的波动。企业内源融资能力的大小取决于企业的利润水平、净资产规模和投资者预期等因素，各种税收优惠政策的实施，将使得作为龙头企业的一项现金流出量的税收得以留存在龙头企业中，使更多的利润留在企业，将直接提高了龙头企业内部融资的能力。 4.税收优惠对龙头企业技术创新的影响 科技是第一生产力，技术创新是经济增长和企业开展的原动力。龙头企业作为涉农企业中技术创新的主导力量，对其而言，技术创新自然是更加重要。 在市场经济中，企业追求技术创新的动力来自于内部鼓励和外部鼓励。内部鼓励是是企业受到行业内的竞争压力。企业为了追求自身利润最大化，在价格机制、供求机制、竞争机制的共同作用下，大力加强科研开发和成果应用，从而提高了产品质量、节省了生产费用、扩大市场的占有份额。二是外部各种优惠政策的刺激。技术创新活动具有特殊性，技术创新的结果具有较强的外部性。此外，其成果的不确定性决定了企业要承受极大的风险。因此，政府为了加快企业科技进步，往往会对企业科技开发和应用给予金融、财税、人才等方面的优惠政策，如投资抵免、加速折旧、提取开发准备金、费用加倍扣除、适用优惠税率以及定期减免等。企业在为了争取这些优惠政策的有利条件，必然会顺应国家的政策调控，加快自身科技研发投入力度，加快技术创新的步伐。优惠政策在企业技术创新的过程中扮演着“助推器〞的角色。可见，技术创新既是企业自身开展的要求，也是政府外部鼓励的结果。 税收优惠作为优惠政策的一种，和其他优惠政策一样，加快了企业科技研发投入的回收，鼓励科研专项基金的积累，提高企业投资收益，鼓励了社会资金进入企业。税收优惠政策的实施，不仅增强了企业科技研发的投入能力，而且提高了其税后利润，二者形成一种合力，共同促进了企业的技术创新。 从以上的分析可以看出，税收优惠将影响到龙头企业的生产结构、投资、融资和技术创新等方面，促进了企业多方面的开展。最终结果表现在企业的经济效益指标上，促进了龙头企业经济效益的提升。税收优惠政策促进龙头企业经济效益提升的同时，龙头企业通过扩大投资规模，增加产品生产产量，加大农产品收购规模，进而又会带动当地农户的致富增收。 三、结论 通过以上的分析，对于龙头企业的税收政策的有效性，可以得出以下的结论： 1.增值税优惠政策对于提升龙头企业的经济效益和社会效益都有着显著的影响。龙头企业受到的增值税税收优惠力度越大，其经济效益和社会效益那么越强。增值税是以商品生产流通和提供劳务所产生的增值额为征税对象的一种流转税。作为增值税课征对象的增值额，从理论上讲是企业在生产经营过程中新创造的价值。对于消费者而言，增值税会转嫁到消费者购置商品价格中的一局部，如果给予龙头企业增值税税收优惠，就会使得龙头企业生产的商品在市场竞争中具有相对价格优势，即能够以更低的价格进行销售或者在同样的价格条件下赚取更多的利润，从而有利于扩大市场销售规模，另一方面也吸引更多的资源投入到该龙头企业的生产经营中来。因此，增值税的税收优惠有利于社会经济资源向龙头企业转移。因此，龙头企业的经济效益和社会效益不断提升。 2.所得税优惠政策对提升龙头企业的经济效益和社带动能力的影响不显著。因为所得税是龙头企业完成全部收入与本钱核算后最后的一项费用支出，各种所得税减免和税前抵扣优惠政策，实际上减少了龙头企业的纳税数额，直接增加了龙头企业的净利润，相当于给予龙头企业一定的财政补贴。不会直接影响到企业的生产经营活动，因此对提升龙头企业的生产能力和经营水平的影响不显著。因而，对于提升龙头企业经济效益和社会效益的效果不明显。 3.通过做大做强龙头企业来带动农户致富增收的逻辑是可以证明的，因此，扶持龙头企业就是扶持农民。龙头企业的经济效益对社会效益存在明显的正向影响，龙头企业经济效益的提升促进了社会效益的增强。 4.从增值税综合税率和龙头企业的经济效益之间的关系来展开，得出增值税综合税率对企业的经济效益得分有反向作用，即增值税综合率越低，即龙头企业的税负越低，龙头企业的经济效益越高。增值税优惠政策促进了龙头企业经济效益的提升。 综上所述，给予龙头企业优惠政策促进其经济效益的提升，是必要的，也是可行的。龙头企业经济效益的提升对其社会效益有显著的促进作用。应该把龙头企业税收优惠政策放在特定的特定形势下予以客观公正的分析。我国龙头企业优惠政策总是由我国目前特定的特定形势所决定的，但随着这些特定形势的变化，原本完善的政策也必然或多或少地不能适应变化了的形势，形成政策缺陷而导致政策无效的一面的产生。而有些缺陷并非优惠政策所必然具有的，而是未能及时进行政策调整所造成的，完全可以通过政策调整予以解决。因此，建议继续保持增值税税收优惠政策，而修改或降低所得税税收优惠政策