2023年审计报告中引用法律法规存在的问题.docx

审计报告中引用法律、法规存在的问题 随着领导对审计根底的重视，以及审计人员水平的不断提高，审计报告的质量也在逐步提高。但在我们对审计报告复核过程中，发现在引用法律法规方面仍然存在一定的问题， 需要我们注意。 一、引用法条的格式不标准。 正确的引用格式： （一）引用法律，只写法律名称即可。如。中华人民共和国审计法、中华人民共和国审计法、中华人民共和国预算法等。 （二）引用行政性法规（国务院所发），标明国务院，不用引发文号。如国务院财政违法行为处分处分条例。 （三）标准性文件（国家各部委及省级政府所发），那么需引发文单位和发文号。格式如下：中国人民银行现金管理暂行条例（银发[1988]288号）。 二、引用旧法条。 三、引用其他省市的规定 四、引用的条款有杜撰成分。 五、引用的标准性文件，与法律法规相悖。如使用不标准票据收费问题的处理处分。有的报告引用的XX省收费罚款没收财物管理条例第二十二条与财政违法行为处分处分条例第二十三条的规定相悖。 六、引用的法规效力不够。如违规自行采购应集中采购的资产，有的报告所写定性依据，引用的是XX市人民政府的规定。 七、引用的定性依据、处分依据，没引用具体的条款和内容。 八、处理处分引用法条的内容与处理处分的结果不对应。 九、引用部门内部标准性文件作为处理处分依据。内容提要： 一、审计工程质量控制的含义 二、审计工程质量控制的特点 三、我局审计工程质量控制的现状分析 四、审计工程质量控制的要求和和我局及区县近两年审计工程质量检查中常见的问题 （一）审计方案方面的质量控制； （二）审计方法手段方面的质量控制； （三）审计证据方面的质量控制； （四）审计日记方面的质量控制； （五）审计工作底稿方面的质量控制； （六）审计报告方面的质量控制； （七）审计程序方面的质量控制； （八）审计文书档案方面的质量控制。 五、完善审计工程质量控制的制度，重建我局审计工程的质量控制体系 六、学习贯彻方法应注意的几个问题 审计工程质量是审计机关工作的核心和根底，是审计人员的生命。审计质量的好坏，直接关系到审计职能实现的效果，审计监督作用的发挥，它是衡量全部审计工作优劣的标准。而审计工程质量控制，贯穿于审计工程的全过程。 2022年，审计署以6号令的形式颁发了审计机关审计工程质量控制方法（试行）（以下简称方法）后，在审计准那么的根底上，对审计方案的编制、审计证据的收集、审计日记的记录、审计工作底稿的编写、审计报告的出具和审计档案的归集等方面试行了质量控制，并建立了质量评估和责任追究制度。方法的出台，对进一步标准审计行为，提高审计工作质量，明确审计工作职责，具有积极的促进和推动作用。 一、审计工程质量控制的含义 审计工程质量控制就是审计机关和审计人员运用审计质量标准，对各项审计工作或者具体审计工程的全过程质量进行自我约束的活动，目的是提高审计工作水平和审计工作效率。审计工程质量控制包括宏观控制和微观控制。 二、审计工程质量控制的特点 审计工程是审计人员根据审计工作方案安排，在一定的条件下，围绕特定的审计对象，为到达既定的审计目标，所承担的具体审计任务。审计工程是审计人员实施审计监督工作的载体，也是审计工作质量控制和管理的对象，它具有以下几个特点： （一）方案性。局审计机关每年都会围绕市政府宏观调控目标、政府领导的要求和社会群众关心的社会热点、难点问题制订审计工程方案，从总体上明确新的一年审计工作的总体思想、审计的重点部门和领域、审计的重点内容，各业务部门根据审计工程方案的安排，形成了具体审计工程。审计工程的方案性要求我们审计人员必须按照既定的审计方案安排开展审计工作，而不能擅自改变方案确定的审计目标、审计内容和审计对象。 （二）强制性。审计工程作为我们国家审计机关规定的审计任务，是我们审计人员进行审计监督活动的载体和依据。审计工程确定的被审计单位和审计的重点内容，以及我们审计人员通过审计行为做出的审计报告、审计结论、审计决定等都是代表国家行政机关做出的具体行政行为，受到国家行政强制力的保护，任何单位和个人不得拒绝。 （三）期限性。审计工程方案中，明确规定了审计工程开展的时间期限，要求我们审计人员在规定期限内完成既定审计工程的内容。审计工程的期限性要求我们审计人员必须严格遵守审计方案的时间要求，在规定的期限内完成审计工作，非遇特殊情况不得擅自延长或缩短审计工作的时间。 （四）风险性。审计工程的风险性将伴随整个审计工程的全过程。所谓风险性是指被审计单位存在重大违法违纪问题，而我们审计后未能出具适当审计结论和审计报告的可能性。审计工程的风险表达为两个方面：一是被审计单位存在重大违法行为，提供虚假资料掩盖真相，导致审计工程的失败使我们出具了错误审计结论和审计报告；二是我们审计人员未能认真履行审计职责和程序，造成遗漏重大违法违纪问题，并最终导致我们审计结果失败的可能性。 （五）程序性。审计工程的实施过程中，我们审计人员必须按照审计法、审计实施条例和国家审计准那么要求的审计步骤进行，特别是方法公布以来，更要求我们审计人员按照审计方案的编制、审计证据的收集、审计日记和审计工作底稿的编写、审计报告的出具和审计档案的归集等多方面的程序进行工作，具体实施审计工程，坚决杜绝审计行为的随意性。 三、我局审计工程质量控制的现状分析 从我局目前的审计工程质量控制现状分析，可以得出这样的结论（这里我要说明一下：下面我说的都是存在的问题，成绩我这里没有说，我们每年的工作总结说的很多了，大家也都看了，我就不多说了，今天我说的主要是问题。我们要实事求是的成认我们现实存在的问题，要敢于和蔼于面对我们的现状。大家都是做审计的并且有的已做了十几年，二十几年，凭良心讲我们做的很不够，从某种程度上讲我们过去没有做好，我们不要怕揭短，不要怕丢面子，我们的现状就是这样。正视现实，我们才有希望，才有改正的决心、信心和勇气）：从审计组成员开始，到审计组长、审计组所在部门负责人法制机构负责人和复核人员，一致到分管领导，单位主要负责人对在以往历年的审计工程质量控制方面都或多或少存在着这样和那样的问题。归纳起来大慨有八个方面。 1、质量控制意识不强，认识不到位；可以说04年方法出台以来我们在思想上就没有重视过审计工程质量控制问题，控制意识根本缺少。 2、有关审计工程质量控制的制度方法学习不够，对变化了情况知之甚少，仍然凭经验做审计，教条主义、经验主义严重。一些习惯做法没有从根本上得到改变； 3、在执行工程审计业务时均缺乏严格的质量控制流程，方法较为单一； 4、审计工程质量控制各主体职责不明确，且职责履行不到位； 5、审计工程质量控制标准执行不力，控制质量不高； 6、工程全过程质量控制根本没有形成，且各环节根本上是走过场。对审前、审中、审后环各节缺乏应有的控制和检查； 7、审计工程质量控制的监督保障根本缺失，根本没有形成互相监督，互相制约体制和机制，各复核阶段的复查人员的复核根本不到位，不能做到客观公正实事求是地表达复核意见，怕可能使原审计人员产生抵触情绪，而碍于情面使复查难以深入，导致审计工程质量的控制成效受到一定的影响，审计工程质量无法从根本上得到保障； 8、没有建立健全有效的鼓励机制和责任追究制度等等。 四、审计工程质量控制的要求和和我局及区县近两年质量检查中常见的问题（下面分8个方面来分析） （一）审计方案方面的质量控制： 1、审计工作方案和审计实施方案定义 审计方案是审计机关为了能够顺利完成审计任务，到达预期目的，在实施审计前对审计工作所作的方案和安排。它包括审计工作方案和审计实施方案 审计工作方案是审计机关为了统一组织多个审计组对部门、行业或者专项资金等审计工程实施审计而制定的整体安排。审计实施方案是审计机关为了能够顺利完成审计任务，到达预期审计目标，在实施审计前运用重要性和谨慎性原那么，在评估审计风险的根底上，围绕审计目标确定的审计范围、内容、步骤和方法，对从发送审计通知书到报送审计报告全部过程工作所作的方案和安排。 审计工作方案和审计实施方案是用于指导整个工程审计的指导性文件，它在审计工程质量控制体系中起到龙头作用，其质量上下对于能否完成审计工程任务，能否顺利到达预期的审计目标至关重要。审计机关应当编制审计工程的审计工作方案，审计组应当对具体承办的工程编制审计实施方案，它应当是审计工作方案的审计工作目标的具体化。审计工作方案对一个审计工程由多个审计组完成，各审计组要编制各自的审计实施方案（如省厅对矿务局的审计）；如果由一个审计组实施的一个审计工程，只需编制一个审计实施方案。 2、审计方案的质量控制内容 方法中有关审计方案的质量控制共24条，说的比较详细。第八条规定了审前调查应当了解被审计单位八个方面的根本情况；第九条规定了审前调查应当收集的六个方面的资料；第十条规定了审前调查选择的五种方式；明确了编制审计工作方案前也必须进行审前调查；第十二条规定审计工作方案六个方面的主要内容；第十四条规定审计实施方案九个方面的主要内容；第十五条规定了审计实施方案确定的审计目标应当考虑的六个方面的因素等等。 3、编写审计方案的要求 1）审计方案编制前要深入调查。 详细了解被审计单位的机构设置、人员情况、职责范围、业务经营情况、会计报表以及相关的内部控制及其执行情况等，并要求被审单位如实提供有关资料。根据需要到被审计单位了解情况，并进行试审，查阅有关资料，走访有关部门。审前调查可以在送达审计通知书之前开展，也可以在送达通知书之后开展。切实可行的审计方案是建立在充分调查研究根底上积累根底资料而形成的，没有充分的审前调查，难以制定出高质量审计方案。我们要切忌对调查掌握的情况不作认真分析，就作为制定方案的依据。 2）审计方案内容要具体、有操作性。方案编制的核心是审计目标、审计范围、审计内容和审计重点。 审计人员要准确把握，在占有被审计单位大量材料的根底上，进行重要性水平确实定及审计风险的评估。 内容详尽、指导强的审计方案必须要明确审计目标、审计重点和审计所要重点解决的问题，以及如何安排时间，如何组织力量，如何发现问题，如何探索和运用先进的审计手段、技术和方法，在哪些方面出成果，求突破等等，这样的审计方案就是一张摆兵布阵的作战图，实施审计时，审计人员才能按图索骥，易于操作。 3）审计活动的实施要严格按方案进行操作。 审计方案是审计工作的指南，审计人员要按照方案的分工有条不紊地开展审计工作，切忌把方案搁置一边，操作时随心所欲，凭经验审计，老套套，凭感觉，审哪算哪，出现方案和审计“两张皮〞的现象。当前的审计工作中，审计方案和实际审计存在“两张皮〞的现象较为普遍。认为审计是查问题的，只要能发现问题就行了，怎么做心中有数，不一定非要按照审计方案中严格繁琐的审计步骤和方法实施审计才能发现问题，于是辛辛苦苦做的方案在实际审计时往往丢在一边，造成好的审计方案不一定就有高的审计质量的情况。长此以往，就出现了审计方案简单、雷同、重点不突出、针对性不强等情况，其指导性更无从谈起，严重影响了审计质量。究其原因，主要是缺乏直观、全面及准确地评价审计方案和执行情况的载体。 4、常见问题有： 1）审计方