2023年对经济欠发达地区查帐户偏少现状进行分析调研报告.docx

对经济欠兴旺地区查帐户偏少现状进行分析调研报告 日前，笔者就XX县区地税局企业所得税纳税户的所得税结构及征收方式进行了分析，发现在所有地税管辖的企业所得税户中，查帐征收比例为15，其余都为核定征收方式，而核定征收户数中又以应税所得率为主，其户数比占83。可见，在经济欠兴旺地区企业所得税征收方式以查帐征收为少，而应税所得率方式居多。这一现象应引起税务部门的高度重视。 一、查帐征收户越来越少的原因 1、所有制结构变化。原来的企业以国有、集体为主，私营企业很少，国有、集体企业根本上为查帐征收户。随着改革开放的不断深入，国有、集体企业每况愈下，私营企业却日益壮大，企业的所有制结构发生变化，国有、集体企业越来越少，私营企业越来越多。就都昌来说，20__年度都昌地税有管辖权企业所得税纳税户126户，其中私营企业却有20230户，占80，处于绝对优势。除了一些国家命脉相关的行业客观需要国家垄断以外，其它现存的国有、集体企业也正在逐渐被私营企业赎买，顺应经济开展的潮流，私营企业牢牢占居主导地位。而目前在经济欠兴旺地区私营企业根本上是小规模、技术含量低、管理模式单一，税务机关对其的管理也趋于简单的核定征收。 2、企业自身的原因。一是核算水平低。由于资金、技术等方面的原因，私营企业大多起点低，有不少是家庭作坊式的，工艺简单、粗糙，技术含量低，缺乏做大、做强、长远开展的可行策略，就免不了存在短期行为，大多财务核算要求很低，无法到达税务机关查帐征收的要求。二是本钱因素制约。由于信息的快捷，市场竞争越来越剧烈，企业的利润空间越来越少，按查账征收的一套操作，除增加人员本钱外，主要的还是要增加材料等费用的本钱，规模小的企业总觉得有点得不偿失。三是纳税人纳税意识淡薄，少数高利润行业还担忧暴露了行业秘密，如初期的房地产行业，都不愿查帐征收。 3、税务机关的原因。一是核定征收简单易操作，少数税务机关及其工作人员图省事，不注意引导纳税人标准帐制，健全核算。还存在极个别的为完成收入方案，有意压制的现象。二是税务机关效劳存在不到位现象。具体表现在一方面国家规定的税收优惠政策宣传不到位，而另一方面涉税审批手续麻烦，各种税务检查重叠，企业疲于应付。 二、查帐征收户越来越少的危害。 1、制约了企业的壮大，影响了经济的开展速度。由于绝大多数税收优惠政策都是建立在查帐征收根底上的，从而许多企业由于是核定征收，造成应享受的税收优惠政策享受不了，在一定程度上加大了企业的税收负担，制约了企业的开展。而企业愈开展不起来，就愈不可能提高核算水平，这样势必会形成一个恶性循环，制约企业的壮大，影响经济的开展速度。 2、影响了税务管理的科学化、精细化。大家都知道科学化、精细化是建立在一些财务数据之上的，由于企业没有科学的财务核算，从而使得一些税务管理的财务信息无法采集，这样就更没方法有效地实施科学化、精细化的管理，纳税评估无法有效地开展，纳税评估无法作出定性和定量的判断。这样只会增大税务人员的工作量，提高税务管理的本钱，在一定程度上阻滞了税务管理工作的健康开展。 3、不利于税务管理部门的决策。由于大局部企业的财务核算水平不高或是不能正确核算收入、本钱费用，税源管理所采集的数据可信度差，税源管理只能停留在粗线条的水平，无法定量，从而税源的分析和预测、税收方案的制订和分解都无法求精，不能为税务管理部门的决策提供可靠的依据。 四、提高企业所得税查帐征收户比例的对策。 1、加强宣传。既要宣传好国家有关鼓励企业查帐征收的一系列政策，又要宣传政策落实的具体方法。税法宣传不能满足于税收政策讲解下去了，而是要考虑纳税人是否知道要如何操作。怎样才能到达查帐征收的几个条件。纳税人是否熟悉其所从事的行业有哪些税收优惠政策。国家鼓励开展的有哪些产业。哪些产业是国家限制或禁止开展的产业。从而纳税人，能恰当地选择其开展方向和挖潜从何处入手。 2、转变观念，改善效劳，积极落实税收优惠政策。一方面要有税收优惠政策不有效地贯彻也是失职、也是收过头税的观念，在落实中不断增强税收优惠政策的感染力。对一些行业的企业，国家对其成立之初都有一定期限减免所得税的鼓励措施，税务机关要有扶上马、送一程的思想，主动出击，指导纳税人办好相关减免手续，使之及时享受有关优惠政策，以增强其市场竞争力。二是要改善效劳、简化程序。税务部门应坚持把“三个效劳〞作为税务工作永恒的主题，解放思想，与时俱进，把兑现效劳纳税人的各项承诺落到实处，树立和谐诚信的税收理念，优化效劳，提升税务效劳的水平，除了要强调效劳的标准化、标准化以外，还应进一步优化效劳的流程和简化手续，精简“表、证、单、书〞，减少涉税审批手续和环节，提高办税效率。 3、积极引导查帐征收。在工作中，要采取措施积极引导纳税人提高核算水平，对符合查帐条件的，坚决不得搞核定。新成立的企业，可先让企业偿试查帐征收，对原有企业，甚至可以引进增值税一般纳税人的那种纳税辅导期的做法，可对具备一定核算条件的企业实施一年的纳税辅导期，由税务机关派员定期对其帐制、核算、纳税申报等情况进行辅导，一年之内到达查帐征收条件的，立即转为正常查帐户。 4、积极引导纳税人搞代理记帐，代理申报。对具备一定实力的企业，积极推介中介效劳，企业可以聘用具备一定资质的专业人员兼职代理记帐、代理纳税申报，对其一定期限的中介费用，国家甚至可考虑出台一定的企业所得税扶助政策，以逐渐提高纳税人的核算水平，促进企业核算的标准程度 第5页 共5页