2023年白灰矿行业税收征管调研报告.docx

白灰矿行业税收征管调研报告 一、税收管理现状 （一）税源分布情况 现x庄白灰生产企业共有21家，其中一般纳税人7家，小规模纳税人4家，个体纳税人2023家。一般纳税人按17%征税的5家，按6%简易征收的2家，他们全部自己使用防伪税控系统开具发票，小规模纳税人和个体纳税人是到办税效劳厅代开专用发票。 （二）税源构成情况 x庄白灰行业税收分两块：一是经销，二是生产。销售对象也是两个方面：一是直接对铁厂，一是对唐山的经销商。 唐山是x庄白灰的主要销售地，而且铁厂购销合同多数是直接对矿山，业务上全部需要增值税专用发票，所以白灰产销流程图可以分解为：矿山生产---经销商采购---运输到厂-----结算货款-----再到继续生产。 （三）白灰的价格构成（截止202223年11月15日对9家业主调查加权平均数据） 1吨白灰本钱：1/4吨煤135元左右，石头15元（主要是人工运输）；分摊费用：炸药费用5元，开采费用2023元；加上各项收费分摊5元，吨灰本钱共计170元； 1吨白灰出矿价格190元，只生产不销售的业主每吨毛利20元； 1吨白灰运输费用（均价）为60元左右； 1吨白灰入厂价在350元左右；税金30元（增值税及附加23元左右，资源税2元，个人所得税5元）左右； 对只负责经销的业主的毛利润是350-30-60-190=70元，此外，入厂费用有：验质、去水费用扣除2023元，铁厂未按期付款付息5元，以及其他杂费在5元左右，即每吨白灰毛利在50元左右； 1吨白灰从采购、生产、运输、直至最终入厂消费，其毛利一直在60-90元之间徘徊。 （四）税收征管现状： 1.一般纳税人查账征收，自行网上申报，业务上自行用防伪税控开具发票； 2.小规模纳税人查账征收，网上申报，业务上到税务机关申请代开专用发票； 3.个体工商户查账征收，上门申报，业务上到税务机关申请代开专用发票； 二、加强税源控管的思考 在税源管理工作实际中，不可防止的存在两个方面的问题，需要基层税务机关和税收管理员深入思考： 一是如何防止虚开发票的问题。虚开发票有两个动因。其一，由于白灰和铁精粉是钢铁生产的主要原料，x庄生产白灰的业主都有正常的开采手续，属于合法生产，而非法生产的白灰及铁精粉有可能通过虚开发票的途径参加到铁的本钱中来。其二，通过虚开发票加大铁的本钱减少铁厂的本年利润，造成少缴所得税。 二是如何最大限度的堵塞税收漏洞，防止偷税的发生。如何促使纳税人依法、如实申报纳税，是税务机关以及每位税收管理员孜孜以求的目标。然而，由于x庄白灰矿的生产者大多数是农民，纳税意识不高，外来的经销者受利润最大化的驱使，不可防止的要在偷税上做“文章〞。 为了尽可能地防止虚开发票，堵塞税收漏洞，促进应收尽收，通过几年来对x庄灰矿的接触与研究，我认为可以从以下三个方面进行围堵： （一）总量控制 x庄毕竟是一个自然村，白灰的年生产能力是一个定数，我们可以直接测算出每座窑日最大产能。具体因数包括：雇工人数、采石场的大小、日出石料情况等。也就是通过测算出的企业日生产数，构成x庄所有灰矿生产能力的上限。因为不可防止的是纳税人之间的白灰交易，我们要控制的是运出x庄的白灰真实的数量，最大限度的防止虚开。 （二）登记日产销台帐，保证巡查次数和质量 要求所有灰矿生产企业都必须如实登记日产销台帐，随时掌握纳税人的实际生产数量，因为白灰生产特点是如果不运输销售，就不能出炉，灰窑只得封火。这就要求税收管理员要加强巡查次数，主要检查两项记录：日产销台帐和采石场运输石料的吨数记录。 （三）加强对代开增值税专用发票的核查 针对白灰销售需要专用发票的这一特点，对申请代开专用发票的纳税人要从以下四个方面进行核查，以保证业务的真实性：一是运输车辆。调查车辆的牌照、司机姓名、联系方式，验证是否确实运出了白灰；二是过磅单。掌握白灰的数量，并与该户的日产销台帐的生产数量核对，验证是否已经生产出申请的数量；三是单价。注意单价畸高和畸低现象，是否有正当理由，是否因逃避资源税少开数量，提高单价，或者为增加运费比例，人为调低单价等；四是重点核查上次交易后付款情况，一般铁厂支付灰厂的大多数是汇票，如果全部是现金，就应该深一步注意现金的流向，以防止虚开的发生。 第4页 共4页