2023年新会计准则下的纳税筹划分析.docx

新会计准那么下的纳税筹划分析 黄晓容 摘 要：新会计准那么对企业税收、利润以及纳税筹划产生了巨大的影响，基于新会计准那么，企业应综合自身开展实际情况，以实现持续健康开展为目的，在原有根底上进行新的纳税筹划分析。本文结合新会计准那么内容，分析了其对税收带来的影响，并就企业纳税筹划方案的各要点方向以及应对方法进行了简单分析。 关键词：新会计准那么  纳税筹划  经济利润 纳税筹划是企业合理避税的重要策略，对提高企业经济利润具有至关重要的影响。即企业在法规规定许可的范围内，针对投资、筹资、经营以及理财等多项活动进行实现安排与筹划，合理降低企业不必要的纳税支出。新会计准那么推出后，对我国的税收产生了一定影响，对于本钱费用确认、收入实现确认、资产计价等有多种不同的会计处理方法，而各方法的应用会对各期本钱费用以及收入产生影响，进而会对所得税数额产生影响，这就为企业会计核算纳税筹划提供了可能。如何选择适宜的会计处理方法，是企业纳税筹划研究的重要内容。 一、新会计准那么对税收的影响 在经济生活中，税收的主要目的在于获得财政收入以及维持社会经济环境的平衡。会计的根本作用就是进行会计核算，为信息披露提供支持，两者之间存在一定差异，因此新会计准那么的推行，必定会对税收产生一定影响。 第一，会计政策的影响。新会计准那么针对局部业务处理提出了新的政策，而企业在进行纳税筹划时，选择何种政策方法才能够在允许范围内最大程度的减少税金，是需要进行比对研究的。例如针对固定资产的折旧，以直线法与加速折旧法比较，虽然在固定资产有效的使用年限内，两种方法计提折旧总额相同，不会影响应交税金与企业利润，但实际上依然存在差异。所选方法不同，对企业当前税额金额有着明显影响。 第二，计量根底多样化。新会计准那么下，企业不仅可以采用历史本钱计量，而且也可以采用公允价值计量，而两种方法对企业财务的运作有着重大影响，相应的也会对税收产生影响。另外，收益计量方法，债务重组准那么规定但凡债务人所获得的债权人给予的让步，一律视为重组收益计入“营业外收入〞，相比旧准那么规定计入“资本公积〞，最终企业所面对的纳税金额和利润差异明显。 第三，企业所得税影响。在新会计准那么推行以后，国家又继续公布了新的企业所得税法，新税法内容产生了巨大的改变，实现了内外资企业所得税法的融合，可以说在一定程度上为内资企业创造了良好的税收环境。另外，新税法还就业务招待费等本钱费用的扣除标准进行了调整，直接影响了企业的会计核算，继而关系到企业的纳税筹划。 二、新会计准那么下企业纳税筹划决策 （一）明确固定资产投资方法 固定资产是企业开展中的重要局部，同时也是企业纳税筹划研究的重要对象。企业可选择的固定资产投资方式包括购置与租赁两种，购置投资具有折旧抵税的优势，通过减少账面利润来降低应缴纳的所得税金额。但是除了政策规定可以抵扣的局部为，无法抵扣固定资产购置产生的进项税，并且在工程建设阶段所产生的借款利息也需要在税前抵扣，全部需要计入到固定资产原值内，然后以折旧的方法逐年抵扣，这样就导致企业的现金提前流出，对资金的时间价值产生了影响。而如果选择租赁投资的方式，那么具有抵扣经营租赁租金的优势，同时又能够有效防止因设备过时老旧被淘汰的风险。企业在进行纳税筹划时，需要结合自身开展情况，综合两种不同投资方式的优缺点，进行合理选择，争取最大程度的降低税负。 （二）选择固定资产折旧方法 固定資产的折旧可以到达抵税的效果，但是所选折旧方法不同，最终企业应纳税额也会有所不同。固定资产折旧包括直线折旧与加速折旧两种方式，正如上文所述，虽然在规定资产优先使用期限内，选用两种不同折旧方法所计算的折旧总额相同，但是在使用期限内每年所对应的折旧额却是存在差异的。这样就会对企业年度净利润的计算产生不一样的影响，进而也会影响到税所得额。从企业经济利润的角度出发，企业需要就不同折旧方法的优缺点进行比照筹划。在比例税率情况下，假设每年的所得税率相同或者降低，那么以加速折旧法优势更加明显;而比例税率不变的情况下，每年的税率持续升高，那么优先选择直线法;在超额累积税率的情况下，应有限选择直线折旧法。另外，在各类条件根本相同的条件下，以保证企业年利润均衡为根本要求，防止利润产生波动对应较高税率而产生更多税款。 （三）专用设备投资抵免筹划 在现代市场经济背景下，对于企业选择投资节能节水、环境保护以及平安生产等方面的专用设备情况，国家予以政策鼓励，设备投资抵免企业所得税的设备范围在持续的扩大，不再限于国产设备。根据新会计准那么内容，企业于2022年1月1日起购置并投入运行使用且纳入相关所得税优惠目录的节能节水、环境保护以及平安生产等方面的专用设备，可以按照设备投资额的10%对企业当年所得税应纳税额进行抵免，其中企业当年应纳税额缺乏抵免的，那么允许向以后年度结转，但是结转期必须要在5个纳税年度以内。 （四）企业筹资活动纳税筹划 企业筹资可以选择的方式包括负债筹资与权益筹资两种，其中负债筹资支付的利息可以在税前列支，而权益筹资所支付的股息只允许在所得税缴纳完毕后进行分配，相比来讲负债筹资方式在降低企业实际资金本钱方面优势更大。企业发行可转换债券不仅可以在前期享受利息减税带来的优惠，而且在债券转换成功以后，并不需要对本金以及利息进行归还，相比来讲是一种比较合理的筹资方式，尤其是具有良好开展前景企业更是适用于此种方法。 （五）长期投资核算方法选择 长期投资核算方法包括本钱法和权益法两种，在对两种方法进行选择时，需要以投资企业在被投资企业中所占比重大小，以及投资企业对被投资企业的实际控制权大小为分析依据，综合分析后合理判断。如果被投资企业先盈利后亏损，那么应优先选择本钱法;相反如果先亏损后盈利，那么优先选择权益法。如果被投资企业经营出现了亏损情况，投资企业选择应用权益法进行核算，会因为投资企业发生的亏损而减少本企业利润，进而递延了所得税，这样就相当于投资企业从政府获得了一笔无息贷款。虽然两种方法对应的纳税金额一致，但是纳税时间差异也会带来一定的资金时间价值。 三、结束语 在新会计准那么下进行企业的纳税筹划，对提高企业经济利润，合理避税具有重要意义。企业相关人员需要明确新会计准那么对税收带来的影响，并根据企业开展实际情况来选择适宜的方法进行合理避税，推动企业的持续开展。