2023年工程建设质量审计调研报告.docx

工程建设质量审计调研报告 固定资产投资是我国社会主义经济建设的重要组成局部，是为国家提供固定资产和增加生产能力以及改善人民群众的物质文化生活的重要方面。其投资额约占国民收入额的1/3左右。投资规模合理与否，直接关系到社会总需求与总供给的综合平衡，对实现国民经济持续、稳定、协调开展起着举足轻重的作用。改革开放以来，伴随着我国固定资产投资的快速增长，固定资产投资审计得到迅速开展。 在新时期，我们如何提供投资审计质量，躲避审计风险，是我们面临的一个新的课题。 一、工程建设施工结算审计工作存在风险促使我们必须重视质量控制 工程建设经验丰富，建设部门人员知识结构完备，分工明细，工程管理水平较高。工程建设报审资料通常比较完整清晰，手续完备，且绝大局部业已经过工程管理人员初审，这些都为提高工程审计的效率、降低审计风险奠定了良好的根底。 但是在有些情况下，工程管理人员不便、不可能时时在施工现场监督管理，造成施工方法、隐蔽工程、预埋材料的品牌等问题签证不及；材料市场价格波动起伏较大；施工合同某些条款制订不甚严密；工程施工过程中发生重大变更，没有及时补充协议等等，均会在结算审计过程中出现争议，从而形成一定的审计风险。 除了审计人员在工作中不能掌握全部施工情况之外，由于占有相关工程结算资料不够全面、工作时间或精力有限、业务水平有限，也在不同程度上导致审计风险的发生。 审计风险的客观存在，促使我们必须重视工作质量的控制。工程结算审计质量的控制，不仅出于躲避风险的需要，更为重要的是，这直接关系到工程审计的职能是否能真正表达，关系到企业建设资金是否会发生流失。 二、如何提高工程建设施工结算审计质量控制 针对工程结算中争议的出现，为控制审计工作质量，可以通过如下两个步骤加以解决： 首先，应该先分析工程结算的争议所在。是签证等资料不全，造成审计无法认定施工内容、施工方法、工作量、材料品牌的，归于管理环节的问题；是工程重大变更、合同条款不明的、材料价格波动建设部门未在施工期间补充协议、认价的，归于合同、协议制定的问题。 其次，针对不同问题，采取不同方法控制结算审计质量。 一是管理环节问题。 针对时有发生的问题，审计部门主动帮助建设部门梳理工程管理各个环节，共同研究工程管理流程及其实施方面是否存在症结。从某一项工程工程入手，不“就事论事〞，目的不仅仅是解决该工程的结算审核，而是解决工程管理的缺陷所在，杜绝今后类似情况的发生。如隐蔽工程、机械台班使用情况等应该及时现场记录或签证的，因为哪些情况会发生漏记漏签，如何防止；材料规格程式及材料品牌产地，由哪一方提供，采保费应该如何约定这些问题应该何时确定，流程如何，是否确实有效执行；结算中隐蔽工作量是否已由监理人员或现场管理人员书面认可；工程结算资料的报审前手续是否完备，是否已初验，工程经费支出是否已经过相关领导和财务部门认可，等等。这样，下次再有同类情况，审计风险已经在送审之初就降低许多，审计部门就可以加快结算速度，简化审计工作程序。 二是合同、协议制定问题。 在施工过程中，由于各方面的情况变更会经常出现工程量的变化和一些施工做法的变化，不可防止地出现一些图纸以外、合同约定以外的工程内容。假设在施工过程中未补充协议，在结算中难免会出现后增工程材料价格如何确定、结算标准是否与合同局部一致等问题，尤其在合同局部存在局部工程下浮或整体优惠的情况下。施工单位在投标时为竞标成功，通常承诺优惠的比例较大，工程变更后就变更局部不愿同比例下浮，而工程是设计内容变更还是变更增加性质不明时，只有通过协商解决。 为降低风险，审计部门应主动深入施工现场，掌握施工现场概况，抓住合同和签证对己有利的条款，会同建设单位一同与施工单位协商。必要时，可以向政府工程造价管理部门及定额站咨询。有了协商结果和审核结果，及时要求施工单位书面认可，增加审核依据。 作为审计人员，我们通过上述措施，并且直接到现场了解情况，要求工程管理人员补齐签证和相关资料，与施工单位协商确定争议较大的问题等，只能降低一局部自身的审计风险。而且，这是以增加审计工作环节和审计工作时间为代价的，如何从源头上控制、躲避审计风险，提高施工结算审计的质量和效率呢。 三、从制度入手，切实提高工程建设施工结算审计质量 要解决工程审计质量问题，归根到底要解决工程管理工作的完善问题。工程管理工作的完善应该是不断进行、不断开展的，而且也不仅是工程建设部门的事情，它同时也是工程审计的职责所在。从制度、流程入手，做到工程管理和审核不断互动，切实加强工程建设施工结算审计质量。 一项工程从招投标到竣工结算，每一阶段都有审计部门的参与，事前、事中、事后全过程把关，就可以在结算阶段缩短审计时间、提高审核效率，同时降低风险，保证质量。 （一）招投标和施工阶段 通过投标竞争择优选定施工承建企业，有利于降低工程造价，参与评标议标，帮助建设部门合理确定中标单位也是审计部门的一项重要工作。科学评标，可以防止低价承包引起的不标准施工、平安没有保障、延误工期、施工质量隐患、恶意漏项以期增加工程工程后期变更费用。 （二）施工阶段 施工过程从审计角度来说是为合理确定工程造价提供原始依据的过程。审计部门应敦促建设部门建立工程造价控制责任到人的制度，由工程管理人员直接对工程造价控制负责。 一要严把签证关。严格控制工程变更，尽量减少变更费用，变更手续必须合理授权和严格审批。没有工程造价控制责任人签名的签证无效，杜绝施工现场任何工作人员、非专业人员都可以为施工单位签证的现象。隐蔽工程应有详细施工做法、施工图、材料使用记录，这些记录应由工程管理人员提供。工程变更后除了审批手续完备外，还应及时修改图纸，保证竣工图纸的严肃性。 二要严把工程预付关。在合同订立前就由审计部门与建设部门、财务部门共同制订工程付款进度，防止工程款超付、不便于后续审计工作。 三要严把补充材料定价关。施工过程中替换和新增的材料，在施工期间就认价，可以防止结算审计时对价格波动、订货批量的影响难以把握，甲乙双方互相扯皮。在施工期间，由建设部门牵头，会同审计部门、物资采购部门进行市场调研、货比三家、小型邀标，及时确定材料价格。 四要严把补充协议关。对工程重大变更，应及时签订补充协议。明确材料价格、施工方法、工期是否延长、延长工期是否按原合同规定的原那么奖惩、结算是否与主合同中承诺的优惠比例一致等最容易产生争议的问题，不要把争议放到结算阶段再协调解决。审计部门应主开工作，在结算前就配合建设部门解决争议，也是为结算工作奠定根底，提前了解情况，掌握第一手资料。 （三）竣工验收阶段： 参与建设部门竣工验收工作，了解施工质量、施工方法，同时相当于现场观测，在结算报审前熟悉工程情况。在现场听取工程管理人员和施工人员对工程情况的介绍，加深了解，对结算有了更具体的认识。 （四）结算报审阶段： 应建立送审承诺制度，审计部门要求建设部门书面承诺所送资料真实完整，已核对隐蔽工作量等审计无法确认的问题。有了这些依据，审计部门也可以降低一定的审计风险。 基于上述环节，审计部门在帮助建设部门标准工程管理的同时，不断加深对工程的了解，无形之中从源头即降低了审计风险，既能加快结算速度，又能保证审计工作的质量，也不断对建设部门的工程管理流程进行优化，一举多得。 四、提高业务素质，保障审计工作质量 没有专业素质，提高工作质量就无从谈起。作为工程审计人员，应该不断学习审计业务、建筑工程根底知识、工程造价理论，提高业务素质，才能胜任审计工作。联系实际工作，工程审计人员应该努力向以下目标看齐： 一要具备工程建筑、安装、装饰等专业知识和技能，多学习建筑构造、工程材料、工艺技术、工程计量计算机软件的使用，熟悉施工标准和施工程序，能熟练审核各项送审工程。 二要加强审计部门之间的交流和探讨，多与建设、规划等部门沟通学习，多向一线施工现场专业技术人员学习。 三要熟悉合同法、招投标法等与工程有关的各种法律规定，熟悉工程造价方面的各项法规、规定、件。 四要熟悉建筑材料市场行情，了解最新的建筑材料。 五要遵循审计职业道德，科学、客观、公正的进行工程审核，书写高质量的审计报告，分析核减原因，提出工程管理建议。 六要推行问责制，强化审计人员责任心，提高审计质量。 综上所述，工程建设施工结算审计工作，有严格科学、执行有效、不断完善的工程管理制度保证，有业务素质高、严守职业道德的人员保证，有领导重视、部门工作得力的职能保证，其工作质量一定能够日臻提高。 第7页 共7页