2023年营改增对酒店行业成本及税负的影响以万豪酒店为例.docx

“营改增〞对酒店行业本钱及税负的影响-以万豪酒店为例 本科毕业论文 题 目: “营改增〞对酒店行业本钱及税负的影响 -以万豪酒店为例 院 系: 会计学院 院 专 业: 会计学 院 年级班别: 2023级本科会计学15班 告 学 号: 415071507 告 学生姓名: 林衍衡 院 指导教师: 刘向红 院 提交日期： 2023 年 2 月 “营改增〞对酒店行业本钱及税负的影响 -以万豪酒店为例 2023级会计学15班 415071507 林衍衡 指导教师：刘向红 摘 要 目前，由于我国经济处于持续开展阶段，国家税收体系逐步作出了相对的完善政策，2023年5月1日开始在全国实行“营改增〞税收改革政策，此项举措更进一步地完善了国家税收政策体系。本文以酒店业为例，总共分为五局部，主要通过比照小规模纳税人和一般纳税人两者的收入、本钱、税负、利润等多个方面进行合理的分析及探讨，研究这项改革措施“营改增〞对于酒店行业产生的影响，并且深入探讨分析得出有关酒店运营的良好对策及建议，如对于纳税人身份需要作出合理判断、根据自身情况选择供应商，将业务外包以及加强对财务人员的岗位技能培训，提高工作效率。 关键词：“营改增〞 酒店业 收入 本钱 税负 Abstract At present, as China＇s economy is in the stage of sustainable development, the national tax system has gradually made relative improvement policies. On May 1, 2023, the national tax reform policy of “replacing business tax with value-added tax“ was implemented, which has caused great impact and played an important role in improving the national tax system. Based on hotel industry as an example, this paper is divided into five parts, mainly through comparing both small-scale taxpayers and average taxpayer＇s income, cost, taxes and profits, and many other aspects to carry on the reasonable analysis and discussion, study the reform measures to add “camp“ for the impact of the hotel industry, and in-depth analysis about hotel operation good countermeasure and the suggestion, such as identity for taxpayers need to make reasonable judgment, according to oneself circumstance to choose suppliers, outsource and strengthen the position of financial personnel skills training, improve the work efficiency. Key words: “replacing business tax with VAT“ hotel industry revenue cost tax burden 目 录 一、 绪论 1 （一） 调研背景 1 （二） 调研意义 1 （三） 国内外文献综述 1 1.国内研究现状 1 2.国外研究现状 1 二、酒店业作为税收改革对象是必然的结果 2 （一）“营改增〞税收改革政策可应用于酒店行业 2 （二）“营改增〞对国家税收监管起到了促进作用 2 三、“营改增〞对酒店的影响 2 （一）实行“营改增〞政策对收入产生的影响 2 1.以小规模纳税人为例： 3 2.以一般纳税人为例： 3 （二）实行“营改增〞政策对本钱产生的影响 4 1.以小规模纳税人为例： 4 2.以一般纳税人为例： 4 （三）实行“营改增〞政策对税负产生的影响 5 1.以小规模纳税人为例： 5 2.以一般纳税人为例： 6 （四）“营改增〞对酒店利润的影响 8 1.小规模纳税人 8 2.一般纳税人 8 （五）“营改增〞之后酒店经营的问题 9 1. 不同的纳税人纳税方式不同 9 2.纳税人税负压力会相对减缓，但与此同时酒店的利润却可能出现下滑 9 3.劳务本钱高 9 4.无法取得增值税专用发票 10 四、对策及建议 10 （一）对于酒店的纳税人身份应作出适宜的有利判断 .10 （二）根据自身的情况去合理选择供应商，一般纳税人注意保管好增值税专用发票 11 （三）将酒店的业务外包给劳务公司，提高员工工作效率 11 （四） 加强对财务人员的培训，提高工作效率。 11 五、结 语 12 参考文献 12 致谢 13 一、 绪论 （一）调研背景 1954年法国最初开始立法征收营业税，自从那时开始，全世界范围内根据统计大概有170 多个国家和地区都采用该纳税方式。中国那么从1979年开始征收营业税，只不过当时的征收营业税政策范围只主要涉及第一、二产业，尚未涉及第三产业。后来随着时间的推移经济的开展进步，第二产业、第三产业逐步得到开展时机并壮大，随之关于营业税征收下重复征税的不利一面被逐渐放大。2023 年，营业税改增值税试点方案经相关部门的多方批准后正式出台，并且在2023年将上海作为试点，在当地进行初步的试运行。 （二）调研意义 “营改增〞防止了各行业重复缴纳营业税及增值税的问题，为个别的行业和企业实行了税务减负，这项举措也有助于扩大企业的具体规模，对国家经济建设起到了促进作用。相关部门下发通告称于2023年5月1日开始即将全面实行“营改增〞政策，其范围覆盖全部行业，相应地取消营业税，营业税随之销声匿迹。“营改增〞这项税务改革措施到底对酒店运营存在多少具体的影响以及这项举措对酒店行业的深刻意义，本文将从收入、本钱费用、利润、税负等多个方面对“营改增〞前后酒店运营数据变化进行类比分析探讨，并在最后得出相应对策及建议。 （三）国内外文献综述 1. 国内研究现状 国务院总理李克强公开发表讲话，他认为，“营改增〞这项新行的税收改革措施能够大力、有效地推动制造业的加速升级转型的过程，使效劳业加快开展的脚步，让企业加强对自身运营模式的研究及进行有针对性的调整，从而使得产业层次上调。 2023年，上海作为“营改增〞的改革试点初次开展工作，在此期间，上海第三产业在国民经济总值的占比大幅提升，各个行业的前景十分理想，并且由统计的各项数据得出“营改增〞这项政策对上海市行业结构进行了有效的优化。 中国社会科学院院长高培勇认为，“营改增〞作为税收改革的重要举措，其将涉及税务机制，从而导致地方上税务的革新，所以会引起中央与地方两者财税机制的不一。 中央财政部门科学院院长贾康那么指出，“营改增〞现在已经陆续覆盖全国，也逐步深入到各个行业当中去，所以我国应该加速税务机制的改革创新，让体制更加趋于完善，效劳群众。 自从2023年5月1日我国实行此项政策开始，“营改增〞已经在我国的酒店业完成了初步的根本覆盖，在实行“营改增〞政策以后，酒店税负压力减小，有助于酒店业整体的开展。 2. 国外研究现状 经济学家Reugebrink指出，增值税理应能在所有交易活动中进行抵扣，全部通过供货方收取的税额均能进行抵扣。这个说法为以后全面实行增值税买下了伏笔。 泰勒针对各个国家执行增值税制度的情况作了比照，其认为增值税应该应用于生产到销售的每个环节，这番言论也为后来电信业“营改增〞的执行提供了理论依据。 Conssen认为，各项效劳难于从商品中单独区分开来，我们很难去判别，所以更应该对提供的所有效劳进行征税，并且他专门针对了中国目前的情况，提出通过综合法来对各项效劳实行增值税的征收，从而推进了增值税完善的进程。 二、酒店业作为税收改革对象是必然的结果 （一）“营改增〞税收改革政策可应用于酒店行业 酒店业附属于效劳业，其与生产行业有着密不可分的关系，酒店中存在的餐饮效劳、提供应顾客的日常用品的效劳等，这些效劳当中都会涉及到材料采购的环节，材料的购进以及使用的数量范围会影响到采购本钱与收益的统计，而且同时也会涉及到酒店的税收情况，因为酒店在采购时支付相关费用去获得了这些材料，其中酒店支付了增值税，所以假假设酒店再缴纳营业税的话，就等同重复缴税。但是在国家实行了“营改增〞政策之后，关于酒店业的上述情况是可以防止的，“营改增〞政策的实施，把各个行业的纳税方式进行调整，更加地标准化，有效地梳理了纳税环节中可能存在的矛盾点，比方在酒店业的纳税方式上进行了调整后，酒店在纳税时可以有效地防止增值税与营业税的重复缴纳，大大减缓了纳税人的税负压力，依此看来，“营改增〞可应用于酒店业。 （二）“营改增〞对国家税收监管起到了促进作用 国家实行了“营改增〞政策后，酒店业的税负压力有所减缓，如今实行的增值税征收方案，相关部门对酒店业的监管可以在网上执行，并且酒店可以向客户直接当面开具其所需的增值税专用发票，这样一来，就能直接方便客户进行进项税额的扣减。 三、“营改增〞对酒店产生的各项影响 （一）实行“营改增〞政策对收入产生的影响 在我国尚未出台“营改增〞税收政策改革措施之前，酒店行业均以百分之五的标准计提缴纳营业税；在实行“营改增〞政策之后，就不再是按照营业税的百分之五计提，而是根据酒店的全年销售总额 500 万元为划分界线，并据此去划分缴纳税款行为人的身份，举例来说，假设某个企业，其当年运营的整个年度销售总额小于 500 万元的，那么我们就能将这酒店认定为小规模纳税人，在计税方法上采用的是简易计税方法计提增值税，但在另一方面来说，如果某个酒店它当年运营的全年销售总额大于或者等于 500万元，那我们就能把这个酒店看作是一般纳税人，对这个酒店采用的是一般计税方法计提增值税。 1.以小规模纳税人举例： 研究数据得出，客房的收入来源按照单独每一间作为单位来计算，平均每一间客房的收入是人民币500元整（其他影响因素暂忽略不计）。 （1）在尚未出台“营改增〞之前： 按照公式计算得出，营业税为收入的500元整乘上5%的税率后得出的25元， 不含税收入是人民币500元整。 （2）“营改增〞后： 增值税额＝500÷（1＋3％）×3％＝14.56（元） 不含税收入＝500－14.56＝485.44（元） （3）关于实行“营改增〞政策的前后数据具体比照： 在实行了“营改增〞之后，酒店的不含税收入相对于原来的不含税收入就下降了，从原来的500元下降到485.44元，但值得注意的一处是，酒店所需要缴纳的税务也由原来的 25 元降低到了现在的14.56 元。 2.以一般纳税人为例： 销售客房收入按单间算，一间客房收入为458元。 （1）“营改增〞前： 营业税＝458×5％＝22.9（元） 不含税收入＝458（元） （2）“营改增〞后： 增值税销项