2023年稽查细化调研报告.docx

稽查细化调研报告 某化工企业，成立于20xx年8月，增值税一般纳税人，主要生产销售化学助剂：硬脂酸、甘油。根据总局对化工行业税收专项检查的要求，我们对该企业20xx年至20xx年度的涉税情况进行检查。 通过检查，我们发现该企业购进XX县区某公司用于生产硬脂酸的主要原材料——工业极度氢化棕榈油（极度氢化棕榈硬脂hps58），取得由防伪税控系统开具的增值税专用发票，并通过认证，均已向主管税务机关申报抵扣，但取得的增值税专用发票上注明税率为13%。此情况引起了我们检查人员的注意。根据以往检查的经验及对本地区化工行业的了解，一般化工行业增值税都是同征同扣或低征高扣，而高征低扣现象还没遇到过。通过初步了解，供货方又为国家大型企业，似乎不会错用税率，特别是双方发生的此类业务一年多，如果用错税率双方主管税务机关应该早就发现，检查人员对此的疑心貌似多余。但职业的敏感和长期形成的检查习惯，检查人员还是对此放心不下，因为低税率货物的范围均无此产品名称的列举，为此检查人员一边和企业相关负责人到仓库查看上述产品，一边通过与该公司负责人的交谈，进一步了解到上述产品在常温下呈固体状态，是以棕榈油为主要原材料，通过一定的工艺生产的，具体产品的生产过程和组成也说的不是太清楚。由此我们证实检查人员的疑心并非多余，只有弄清楚该产品是如何生产的，才能准确确认该产品是否属于税法规定的低税率货物范围。检查人员一方面进一步向相关专业人士请教，一方面向领导汇报检查情况，申请外调，到供货方去进一步了解上述产品的生产过程，最终检查人员掌握了该产品的组成：确是以棕榈油为主要原材料，通过加氢和催化剂进行高温加热，从而改变了产品的溶点。为此检查人员认为：该化工企业购进的工业极度氢化棕榈油（极度氢化棕榈硬脂hps58），是棕榈油（属于税法规定的低税率货物范围）为主要原材料而生产成的一种用于化工生产的原材料，不属于低税率货物的范围。因此，该化工企业购进的工业极度氢化棕榈油（极度氢化棕榈硬脂hps58），所取得的增值税专用发票248份，发票上均注明13%的税率，为错用税率，应按17%的税率计税，上述增值税专用发票上注明税额合计231202332.30元应不予抵扣。产生上述问题的原因是：购销双方均误认为极度氢化棕榈油（极度氢化棕榈硬脂hps58），主要成份为棕榈油，产品用途与棕榈油差不多，应按棕榈油的适用税率（13%）计税，通过我们与供货方主管税务机关及购销双方进行沟通，均没有对我们检查人员的意见提出异议，均表示要按税法规定的税率执行。 所以，熟悉和了解纳税人生产经营情况，生产工艺流程，特别是在检查过程中要耐心、虚心询问和听取企业相关负责人对企业情况的介绍，留心于每一个环节；要走出就账查账的老路，利用现代信息交流方便的优势，广泛收集信息和相关证据资料，将会取得意想不到的效果。 第3页 共3页