[精选]流动负债、.pptx

中级财务会计小组中级财务会计小组PPT展示展示 小组成员：第十章第十章 流动负债流动负债 流动负债的性质、分类流动负债的性质、分类 第一节第一节 短期借款短期借款 第二节第二节 应付及预收款项应付及预收款项 第三节第三节 应付职工薪酬应付职工薪酬 第四节第四节 其他应交税费其他应交税费 负债概述负债概述 （一）含义与特征（一）含义与特征 企业过去的交易、事项形成的，预期会导致企业过去的交易、事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。经济利益流出企业的现时义务。（二）分类与计量（二）分类与计量 流动负债和非流动负债流动负债和非流动负债 未来应付金额或面值未来应付金额或面值（三）流动负债的定义三）流动负债的定义 将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿将在一年或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。还的债务。（四）四）流动负债的流动负债的分类（按应付金额是否确定）分类（按应付金额是否确定）应付金额确定的流动负债：短期借款、应付账应付金额确定的流动负债：短期借款、应付账款款 应付金额视经营情况而定的流动负债：应交税应付金额视经营情况而定的流动负债：应交税费、应付股利费、应付股利 应付金额需予以估计的流动负债：应付利息应付金额需予以估计的流动负债：应付利息 第一节第一节 短期借款短期借款 短期借款，短期借款，是指企业向银行或其他金融机构等借入银行或其他金融机构等借入的期限在的期限在1年以内（含年以内（含1年）的各种借款年）的各种借款 一、短期借款的取得一、短期借款的取得 二、短期借款的利息费用二、短期借款的利息费用 三、短期借款的偿还三、短期借款的偿还 一、短期借款的取得一、短期借款的取得 取得短期借款时，应借记借记“银行存款”科目，贷记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目“短期借款”科目。二、短期借款的利息费用二、短期借款的利息费用 企业取得短期借款而发生的利息费用，一般应作为财务费用处理，计入当期损益。注意：银行或其他金融机构一般按季度在季末月份结算借款利息，每季度的前两个月不支付利息。企业核算利息费用的方法一般有以下两种。（一）预提法（二）直接摊销法 按照权责发生制原则，当月应负担的利息费用，即使在当月没有支付，也应作为当月的利息费用处理，应在月末估计当月的利息费用数额，进行预提，借记“财借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”务费用”科目，贷记“应付利息”科目科目。（一）预提法 （二）直接摊销法 在短期借款的数额不多，各月负担的利息费用数额不大的情况下，也可以采用简化的核算方法，即于实际支付利息的月份，将其全部作为当月的财务费用处理，借记“财务费用”借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目，贷记“银行存款”科目科目。三、短期借款的偿还三、短期借款的偿还 企业在短期借款到期偿还借款本金时，应借记“短期借款”借记“短期借款”科目，贷记“银行存款”科目。科目，贷记“银行存款”科目。【例例1 1】某企业于某企业于4 4月月1 1日从银行取得期日从银行取得期限为限为3 3个月、年利率个月、年利率8.48.4的短的短期借款期借款5000050000元，用于生产经元，用于生产经营周转；该企业对此项短期借营周转；该企业对此项短期借款的利息支出，采用按月预提款的利息支出，采用按月预提的办法。的办法。要求：根据上述业务编制会计要求：根据上述业务编制会计分录。分录。第一步第一步 取得借款时取得借款时 借：银行存款借：银行存款 5050 000000 贷：短期借款贷：短期借款 50 000 50 000 第二步第二步 各月末各月末(4(4月、月、5 5月末月末)预提利预提利息费用时息费用时 借：财务费用借：财务费用 350350 贷：应付利息贷：应付利息 350350 (5050 0000008 8.4 41 11212350350)第三步第三步 借款到期，按期归还本息时借款到期，按期归还本息时 借：短期借款借：短期借款 5050 000000 应付利息应付利息 700700 财务费用财务费用 350350 贷：银行存款贷：银行存款 5151 050050 或者：借：短期借款或者：借：短期借款 5000050000 应付利息应付利息 10501050 贷：银行存款贷：银行存款 5105051050 借：财务费用借：财务费用 350350 贷：应付利息贷：应付利息 350350 (50 000+50 000(50 000+50 0008.48.43 3121251 05051 050 第二节第二节 应付及预收款项应付及预收款项 一、应付票据一、应付票据 应付票据，应付票据，是指企业购买材料、商品或接受劳务是指企业购买材料、商品或接受劳务等开出、承兑或申请承兑的商业汇票。等开出、承兑或申请承兑的商业汇票。（一）应付票据的签发 （二）带息应付票据的利息 （三）应付票据的到期 1.到期支付票款。2.到期无力支付票据款。（一）应付票据的签发 1.企业开出、承兑汇票或以承兑商业汇票抵付账款时。借：材料采购借：材料采购库存商品、应交税库存商品、应交税费费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：应收票据贷：应收票据 2.支付银行承兑汇票的手续费时。借：财务费用借：财务费用 贷：银行存款贷：银行存款(二）带息应付票据的利息 企业开出的商业汇票如为带息票据，期末计提利息时。借：财务费用 贷：应付票据 （三）应付票据的到期 1.到期支付票款。不带息应付票据。借：应付票据、贷：银行存款 带息应付票据。（票据到期支付本息时）借：应付票据 财务费用 贷：银行存款 2.到期无力支付票据款。如企业无力支付票款，按应付票据的账面余额，借记本科目（应付票据），贷记“应付账款”科目”。所以应收票据到期无法支付，应转为“应付账款”科目。但如果对未支付的银行承兑汇票，承兑银行将应付票据金额转为给企业的贷款的，企业可凭银行贷款证明转为“短期借款”科目。【例例2 2】甲企业为增值税一般纳税人，该企甲企业为增值税一般纳税人，该企业业2010年年2月月6日开出一张面值为日开出一张面值为58500元，期限为元，期限为5个月的不带息银个月的不带息银行承兑汇票，用以采购一批材料。行承兑汇票，用以采购一批材料。增值税专用发票上注明的材料价款增值税专用发票上注明的材料价款为为50000元，增值税额为元，增值税额为8500元。元。2010年年7月月6日，甲企业开出的商业日，甲企业开出的商业汇票到期，此时甲企业无力支付票汇票到期，此时甲企业无力支付票款。请做出甲企业有关经济业务的款。请做出甲企业有关经济业务的会计分录。会计分录。2010年年2月月6日日 借：材料采购借：材料采购 50000 应缴税费应缴税费-应交增值税应交增值税（进项税额）（进项税额）8500 贷：应付票据贷：应付票据 58500 2010年年7月月6日，日，借：应付票据借：应付票据 58500 贷：短期借款贷：短期借款 58500 二、应付账款二、应付账款 一、应付账款一、应付账款 定义：指企业因购买材料，商品或接受定义：指企业因购买材料，商品或接受劳务供应等经营活动应支付而未支付的款劳务供应等经营活动应支付而未支付的款项。项。入账时间：在与所购买物资所有权相关入账时间：在与所购买物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移或者所购买的的主要风险和报酬已经转移或者所购买的劳务已经接受时确认。劳务已经接受时确认。货物和账单同时到达，待货物验收货物和账单同时到达，待货物验收入库，据发票账单登记入账入库，据发票账单登记入账 货物和账单不是同时到达，可暂不货物和账单不是同时到达，可暂不入账，待发票账单到达后再处理，若入账，待发票账单到达后再处理，若月末仍未到达，则按暂估价入账，下月末仍未到达，则按暂估价入账，下月初用红字冲回。月初用红字冲回。入账价值：按到期的应付金额入账。商业折扣，与发票金额无关，不影响入账金额 现金折扣，按总价法核算，同应收账款。【例例3 3】乙百货商场于乙百货商场于2011年年4月月2日从日从A公司购入公司购入一批家电产品并已验收入库。增值税专用一批家电产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批家电的价款为发票上列明，该批家电的价款为100万元，万元，增值税额为增值税额为17万元。按照购货协议的规定，万元。按照购货协议的规定，乙百货商场如在乙百货商场如在15天内付清货款，将获得天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税），乙百货商场于虑增值税），乙百货商场于4月月10日，按照日，按照扣除现金折扣的金额，用银行存款付清了扣除现金折扣的金额，用银行存款付清了所欠货款。请做出相关业务会计分录。所欠货款。请做出相关业务会计分录。2010年年4月月2日日 借：库存商品借：库存商品 1000000 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）170000 贷：应付账款贷：应付账款-A公司公司 1170000 4月月10日日 借：应付账款借：应付账款-A公司公司 1170000 贷：银行存款贷：银行存款 1158300 财务费用财务费用 11700 三、预收账款三、预收账款 预收账款，是指企业按照合同规定向预收账款，是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。这笔款项构成购货单位预收的款项。这笔款项构成企业的一项负债，以后要用商品或劳企业的一项负债，以后要用商品或劳务等偿还。务等偿还。收到预收账款时，应借记“银行存款”收到预收账款时，应借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目；科目，贷记“预收账款”科目；销售货物或提供劳务时，应借记“预销售货物或提供劳务时，应借记“预收账款”科目，贷记“主营业务收收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“应交税费入”、“应交税费应交增值税”应交增值税”等科目；等科目；退还多收的货款时，应借记“预收账退还多收的货款时，应借记“预收账款”科目，贷记“银行存款”科目；款”科目，贷记“银行存款”科目；收到购买方补付的货款时，应借记收到购买方补付的货款时，应借记“银行存款”科目，贷记“预收账款”“银行存款”科目，贷记“预收账款”科目科目。（例（例4）D公司为增值税一般纳税人，公司为增值税一般纳税人，2010 年年6月月3日，日，D公司与甲企业签订供货合同，向其出公司与甲企业签订供货合同，向其出售一批设备，货款金额共计售一批设备，货款金额共计100000元，应元，应缴纳增值税缴纳增值税17000元，根据购货合同规定，元，根据购货合同规定，甲企业在购货合同签订一周内，应向甲企业在购货合同签订一周内，应向D公司公司预付货款预付货款60000元，剩余货款在交货后付清。元，剩余货款在交货后付清。2010年年6月月8日，日，D公司收到甲企业交来的预公司收到甲企业交来的预付款付款60000元并存入银行，元并存入银行，6月月18日日D公司将公司将货物发到甲企业并开出增值税专用发票，甲货物发到甲企业并开出增值税专用发票，甲企业验收合格后付清了剩余货款。企业验收合格后付清了剩余货款。D公司的有关会计处理如下：公司的有关会计处理如下：1）6月月8日，收到甲企业交来的预付日，收到甲企业交来的预付款款60000元：元：借：银行存款借：银行存款 60000 贷：预收账款贷：预收账款-甲企业甲企业 60000 2）6月月18日，日，D公司发货后收到甲企公司发货后收到甲企业剩余货款：业剩余货款：借：预收账款借：预收账款-甲企业甲企业 117000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 100000 应缴税费应缴税费-应缴增值税（销项税应缴增值税（销项税额）额）17000 借：银行存款借：银行存款 57000 贷：预收账款贷：预收账款-甲企业甲企业 57000 四、应付利息及应付股利四、应付利息及应付股利 一、应付利息（短期债务利息），是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。1、短期借款的利息 2、分期付息的长期借款与分期付息应付债券的利息 二、应付股利（现金股利），是指企业经股东大会或类似机构审