2023年综合训练高级会计师考试案例分析事业单位内部控制.docx

综合训练2023高级会计师考试案例分析：事业单位内部控制 　 2023高级会计师考试案例分析：事业单位内部控制 　2023高级会计师考试案例分析：事业单位内部控制 　案例分析题 　　中国标准化研究院是一家中央级科研事业单位，为认真贯彻落实财政部发布的行政事业单位内部控制标准(试行)的要求，于2023年6月召开内部控制体系建设专题会议，部署实施单位内部控制体系建设。在专题会议上，单位管理层成员发言要点如下： 　　院长：内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排，是行政事业单位治理的基石。实施好内控标准，对于提高单位管理水平，改良单位效劳的质量和效率，标准单位的财经秩序具有重要意义。在座各位务必高度重视，应运用企业化管理的理念，将实现单位经济效益化作为内部控制体系建设的目标，全力做好相关工作。 　　副院长：为确保内部控制体系建设工作顺利开展，有必要成立内部控制领导小组，建议由院长任组长，本人担任副组长，管理层其他成员任组员，授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作，找出存在的问题，认真整改，完善管理。 　　财务部主任：在全面控制的根底上，我们单位内部控制应当关注单位经济活动和非经济活动的重大风险，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。 　　综合效劳中心主任：虽然行政事业单位内部控制标准(试行)对单位投资行为作了严格规定，但考虑到繁杂的投资控制程序可能降低决策效率、丧失投资时机，因此建议简化投资决策审批程序，重大投资工程经业务部论证并直接报院长审批后即可实施。 　　纪检及审计部主任：内部控制评价是实施内部控制的重要环节。应当制定科学的内部控制评价方案，对单位面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价。内部控制评价应对内部控制执行的有效性发表意见。 　　法务部主任：我们单位应当加强对合同订立的管理，对于所有的业务合同，都应当组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判， 并聘请外部专家参与相关工作，防范合同签订过程中的风险。 　　要求： 　　根据财政部发布的行政事业单位内部控制标准(试行)，逐项分析判断上述成员的发言存在哪些不当之处，并简要说明理由。【正确答案】 　　(1)院长“将实现单位经济效益化作为内部控制体系建设的目标〞的观点不当。理由：行政事业单位内部控制目标包括以下五个方面：合理保证单位经济活动合法合规、合理保证单位资产平安和使用有效、合理保证单位财务信息真实完整、有效防范舞弊和预防xxxx、提高公共效劳的效率和效果。 　　(2)副院长“授权财务部负责内部控制体系建立与实施的全部工作〞的观点不当。理由：内部控制建设是一项系统工程，需要单位全体员工共同参与并承当相应职责，而非仅仅一个财务部就能完成此项工作。 　　(3)财务部主任“单位内部控制应当关注单位经济活动和非经济活动的重大风险〞的观点不当。理由：行政事业单位内部控制将对象范围界定为单位经济活动的风险，非经济活动的风险暂时还不是行政事业单位内部控制的范围。 　　(4)综合效劳中心主任“建议简化投资审批程序，重大投资工程经投资部门论证并直接报院长审批后即可实施〞的观点不当。理由：重大投资工程，应当按照规定的权限和程序实行集体决策(或：实行联签制度)。 　　(5)纪检及审计部主任“对单位经营面临的所有风险和所有业务单位、经济事项进行全面测试和评价〞和“对内部控制执行的有效性发表意见〞的观点不当。理由：① 单位应在风险评估的根底上，侧重对高风险领域和重要业务单位、重要经济事项进行评价。② 内部控制评价是对单位内部控制有效性发表意见，内部控制有效性包括内部控制设计的有效性和内部控制执行的有效性。 　　(6)法务部主任“对于所有的业务合同，都组织法律、技术、财会等工作人员参与谈判，并聘请外部专家参与相关工作，防范合同签订过程中的风险〞观点不当。理由：不符合重要性原那么。对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，才应当采取这种方式。 　　【答案解析】 　　【该题针对“行政事业单位内部控制〞知识点进行考核】 　2023年高级会计师考前模拟试题及答案（二） 　　(4)公司拥有一个小仓库，主要存放一些价值较低的待处理设备，考虑到如果为防止设备被盗而专门雇用一名员工，支付的工资将高于设备的价值，李华建议不雇用员工看护，不采取进一步的控制措施。 　　要求：判断上述各种情况下，李华的建议属于哪种风险应对策略并简要说明理由。