2023年市部分建材企业纳税检查调研报告2.docx

市局部建材企业纳税检查调研报告范文 2023年第三稽查局实施行业性专业化稽查，对XX县区和XX县区所辖的建材企业35户进行了纳税检查，到目前为止，已经全部结案，有问题补税户13户，罚款7户。合计补征xx83.5万元、企业所得税34.8万元，加收滞纳金13.5万元，罚款19.4万元，滞补罚合计151.2万元。从比率上来看，有问题户率到达37%，处分户率为20%，处分（数额）率为16.4%。 一、所查建材企业的根本情况 从经济性质分，在所查的35户企业中，以有限责任公司居多，共有26户，其中私营有限责任公司11户，其他有限责任公司15户;另外国有企业4户、合资企业2户、集体企业2户、股份制企业1户。 按经营的产品分，从事建材批发零售的商贸企业12户，混凝土生产企业9户，建材生产企业8户，水泥生产企业3户，石灰石生产企业2户，油漆生产企业1户。 从经营规模来看，年销售额千万元以上的企业有20户，其余企业年销售额在三百万元到千万元之间。 从xx销售收入负担率来看，混凝土企业由于按照简易方法征收，负担率为6%;石灰石企业的负担率为7%;建材生产企业的负担率在6%以上;水泥生产企业的平均负担率仅为2%;油漆生产企业负担率7%;建材经销企业的负担率为1―3%。 二、检查过程中发现的问题 （一）xx方面 1、查补前后xx负担率比较 如以下图所示，在13户有问题的企业中，对11户企业进行了xx补税处理。其中3户混凝土企业由于按简易方法征收，查补前后负担率均为6%;两个石灰石矿企业查补后税负比原来略有增加，其中一户企业税负与行业标准税负根本持平，另一户企业因是老企业，生产设施、水平落后，税负低于行业标准税负3个百分点;1户水泥企业的税负到达2023%以上，超过行业标准税负3个百分点;3户建材生产、制造企业的税负均超过了行业标准税负5.65%;2户建材经销企业的税负也超过了行业标准税负0.16%。 企业名称2023年销售收入xxxx负担率计税依据调整额补征xx补税后负担率行业标准税负 某石灰石矿56，016，848.184，20235，279.527.31%2489470.2286399.237.34%7.84% 某塑钢31，562，870.141，774，992.245.62%342，20230.0558，151.915.75%5.65% 某混凝土44，922，20236.962，695，324.626.00%1，893，955.17113，637.316.00%6% 某水泥分厂8，32023，140.2023889，898.492023.71%481，034.1940，757.522023.59%6.96% 某混凝土3，447，686.77206，861.216.00%154，134.269，248.056.00%6% 某石灰石矿28，20232，405.131，290，751.20234.59%440，334.0050，657.894.70%7.84% 某建材8，022，249.61529，519.776.60%333，313.3322，20234.156.60%5.65% 某混凝土29，588，343.301，775，300.606.00%0.000.006.00%6% 某建材经销6，500，723.9220234，688.831.61%15，130.292，572.151.65%0.16% 某建材分厂8，344，047.89151，953.411.82%481，034.1940，757.522.18%0.16% 某混凝土16，001，265.56960，20235.946.00%20234，830.196，289.816.00%6% 某混凝土47，434，767.142，846，20232.036.00%0.000.006.00%6% 某制漆19，804，256.001，363，730.006.89%158，12023.6826，878.826.97%5.65% 2、发现的主要问题 （1）销售产品未计收入，偷xx。有5户企业存在这一问题，补征xx4.1万元，罚款4.1万元。例如在检查某企业时，我们到该企业仓库保管员处取得了其保管的提货单，通过与该企业的产品销售收入明细账、总账核对，发现该企业2023年3月至12月已销售货物154，134.26元，货款已收到，但企业将货款挂在往来账上，未计销售收入，未计提销项税额。依据中华人民共和国xx暂行条例实施细那么第三十三条第 （一）项规定，补征xx9，248.05元，并处一倍罚款。 （2）未将价外费用计入销售收入，少缴纳xx。2户石灰石企业在销售货物时代垫的过磅费、扒车费、铁路延伸效劳费等代垫费用，未作为价外费用计入应税销售额中缴纳xx。共计补征xx34万元，罚款17万元。 （3）发出商品未及时计入销售收入，少缴纳xx。有些企业虽然将货物发出，但是因为未收到货款，推迟计收入的时间。共有4户企业存在这一问题，补征xx12.6万元。 （4）混合销售收入错缴纳了营业税。例如某混凝土企业销售混凝土同时负责运输，将取得的运费收入2，02023，592.50计入营业税征税范围，缴纳了营业税。依据中人民共和国xx暂行条例实施细那么第十三条规定，此行为属于混合销售应缴纳xx。补征xx11.4万元。 （5）取得xxxx未经税务机关认证作进项税额抵扣。如某建材经销企业于2023年9、2023月份分别取得三张xxxx，未经税务机关的认定，已做进项税抵扣处理。补征xx2，572.15元，处少缴税额一倍的罚款2，572.15元。 （二）企业所得税方面 所查建材企业在企业所得税方面存在一个问题，就是购入原材料未取得正式发票或没有取得发票，而将原材料计入产品本钱。共有2户企业存在这一问题，补征所得税20万元。 三、对以后纳税检查的启示 1、一些建材企业规模不是很大，依法纳税意识不强，可能存在销售产品不计收入，偷xx、所得税的情况。因此，我们在日常检查中，应注意对产成品的出入库情况与销售实现的情况进行核对，寻找数字上的差异，进而发现问题。 2、有的建材企业本身拥有运输队，在销售产品的同时也负责运输。这一行为属于混合销售行为，应交纳xx。而有的企业将其看成两项业务，对于运输收入，按营业税的税目交纳了营业税。因此，我们应重点检查企业的运费收入是否与本企业的产品销售有关系，是否为应交纳xx的混合销售收入。 3、有些建材需要大宗、成批销售，在销售过程中可能会发生价外费用。此时，应重点检查企业是否存在符合中华人民共和国xx暂行条例实施细那么第十二条规定的应征xx的价外费用，是否将价外费用计入销售收入，缴纳了xx。 4、一些建材生产企业的原材料是土、石、沙、木料等，这些材料的销售者往往是小规模纳税人或无证经营者，企业在购置材料时可能取得不了正式的发票，为了核算本钱，有些企业就以白条列支或是通过某些途径取得假的发票列支本钱。因此，我们应注意检查企业列支本钱的原始凭证，检查其真实性、合法性。 第6页 共6页