家电企业内部控制存在的问题及对策分析-以美的公司为例工商管理专业.doc

家电企业内部控制存在的问题及对策分析-以美的公司为例 目 录 摘 要 1 一、引言 2 二、美的公司内部控制问题 2 （一）内部控制环境不完善 2 1.家电电企业治理机构不健全 2 2.人力资源政策执行不力 3 （二）风险评估体系不成熟 3 1.美的公司缺乏风险意识 3 2.风险评估机制不健全 4 （三）美的公司缺乏全面性的控制活动 4 1.不相容职务未有效分离 4 2.会计系统控制现状差 4 （四）美的公司缺少透明与通畅的信息与沟通机制 5 三、完善美的公司内部控制的对策 5 （一）优化家电电企业的内部环境 5 1.完善公司治理结构 5 2.加强人力资源政策的执行 6 （二）加强美的公司风险意识与风险评估机制 6 1.提升美的公司风险意识 6 2.完善风险评估机制 6 （三）强化美的公司的内部控制活动 7 1.有效分离不相容职务 7 2.完善内部控制系统 7 （四）改善组织沟通现状，加快信息系统建设 7 四、结论 8 参考文献 9 家电企业内部控制存在的问题及对策分析-以美的公司为例 摘 要 随着我国经济的不断发展，人们渐渐认识到公司内部控制在现代经济社会中所扮演的角色越来越重要。近年来，国内外出现了很多公司因内部控制体系不完善，使企业付出惨重代价的例子。内部控制是提高美的公司经营管理水平和风险能力、实现组织管理和经营活动的基础，对社会主义市场经济秩序的发展至关重要。完善健全的美的公司内部控制制度能够预防美的公司中的机会主义行为和各种风险、降低美的公司的运行成本，从而促进美的公司健康持续发展。 关键词：内部控制；存在问题；措施 家电企业内部控制存在的问题及对策分析-以美的公司为例 一、引言 健全、有效的内部控制对保证美的公司财务报告的可靠性、使美的公司实现利益最大化至关重要。安然、世通等一系列公司财务舞弊事件使全国政府监督机构、美的公司界、会计职业界、投资者对内部控制的重视程度进一步提升。政府监督机构也将监管重点从单纯注重财务报告本身的可靠性转向同时注重保证财务报告可靠性机制的建设，要求美的公司披露内部控制相关信息，并要求美的公司聘请注册会计师及审计师对内部控制的有效性进行审计。美的公司内部控制制度作为管理体系的核心部分，对于提高美的公司现代化管理水平、促进大众创业万众创新具有重要作用。同时，可以帮助美的公司增强内部职员的凝聚力，提高美的公司管理效率，促进美的公司形成内部各部门权责一致，各司其职的管理程序。本文就美的公司内部控制为切入点，分析美的公司内部控制存在的问题，并对其存在的问题提出建议对策。以美的电器为例，对美的电器的的内部控制进行了详细的阐述和深入分析，客观评价美的电器内部控制过程中存在的问题，并提出针对性的建议对策。 二、美的公司内部控制问题 （一）内部控制环境不完善 确保美的公司内部控制制度完善需要从四个方面来落实：首先要建立完整的美的公司组织架构和公司治理架构，其次要拟定适合美的公司的中长期发展战略，再者要制定适宜的人力资源政策，最后营造健康良好的美的公司文化。以上四方面也是现代美的公司制度的基础。遍观我国的家电电企业，各家的内部控制环境并不乐观。 1.家电电企业治理机构不健全 美的公司的经营需要设置治理层面的组织架构，也叫公司治理机构。企业治理机构的设置需要符合其所有权和控制权分离的原则。通常强调平等与高效。治理机构的设置可以相互制约各个利益主体的权利与义务的推行，形成管理制度。美的公司虽然很多都设置了治理机构，然而大部分都没有执行，形同虚设，有的在执行方面也缺乏力度。表面上也依照规定成立了股东会、董事会、监事会等机构，然而，因其很多都是家族式的管理模式，存在一股独大的现象。大股东拥有绝对的发言权和决策权，人为操作的现象很明显。董事会、监事会很难起到其原有的监督作用，甚至说有些监事会的成员由董事会成员兼任，而兼任则会导致其在很多方面不够独立，譬如资金的使用、人员的分配、财务信息的传递等方面。长此以往，极大的影响了企业内部环境。 2.人力资源政策执行不力 当前极少有美的公司会重视人力资源管理制度。美的公司内部的人员流动很频繁，胜任力较弱的现象随处可见。主要表现在两方面：一方面，美的公司没有严格的人员招募流程，招募员工没有设定明确的要求，所面试的人员并不具备一定的专业水平，有些通过亲戚朋友介绍，有些通过员工推荐。在签协议、面试、录用等方面都很马虎；另一方面，企业缺乏完善的人力资源制度，其中包括奖惩、晋升和福利待遇等的规定。这些规定的欠缺使得员工工作态度积极度不高并且人员流动性高。譬如，成立于2011年9月的河南省某美的公司，拥有92名员工，注册资金300万元。因其刚成立，员工多是从亲戚或者朋友中招募来的，尤其是管理层人员，几乎全是熟人。其中有一部分人员在专业水平和管理能力上都达不到其任职要求。此种不好的风气使得其他员工工作也提不起兴趣，消极怠工，工作效率低下，导致企业好的人才流失严重，极大地妨碍了其公司凝聚力的构建和可持续性的发展。 （二）风险评估体系不成熟 风险评估对于提高美的公司内控效率和内销的效果非常重要。美的公司通常遇到的风险多，抵御风险的能力较弱，需要完善的风险评估机制来为美的公司的发展保驾护航。然而，因成本控制、人员素质不够等原因，风险的评估经常会被忽略。当风险真的降临时往往会手忙脚乱，根本无法抵御，从而也造成了不少的损失。 1.美的公司缺乏风险意识 美的公司的管理人员在进行决策时不严谨，不是通过科学有效的评估机制来遵照执行，而是凭自己的经验来决策。很多时候风险已经来临时，才开始意识到，去找方法解决。此时，已经失去了较多时间去做充分的思考和准备，常常会措手不及，美的公司遭受的风险等级也大大提高了。 2.风险评估机制不健全 目标的订立、风险的甄别、风险的分析、风险的应对四项构成了风险评估体系四要素。美的公司想要永续经营，就需要对任何阶段产生的各项问题随时评估风险，并及时控制并降低风险程度，确保美的公司目标能够实现。风险控制是美的公司内部控制中非常重要的环节之一。其中存在的风险类别有：战略风险、市场风险、财务风险、企业运营风险等。若要美的公司健康稳定的发展，首先，需要建立科学合理的评估体系。当前我国家电电企业的风险意识普遍淡薄，许多美的公司并没有建立风险评估机制，有些美的公司即使有相应的机制，由于管理层不重视，其执行也成为空谈，有些美的公司因为过于考量成本，不愿意花费费用建立风险评估机制。此外，美的公司的专业人才相对较少，许多美的公司在建立风险评估机制时只是照搬照抄其他美的公司的条款，并未结合企业自身的状况做相应调整，盲目执行只会适得其反。 （三）美的公司缺乏全面性的控制活动 控制方案的制定必须要建立在活动风险评价的基础上，控制活动的最终目的就是尽可能的降低活动的风险。控制对象包括美的公司主体以及美的公司内部的各个组成部分。以美的公司为控制对象的控制活动有下面几种:不相容职务分离、会计系统、授权审批、经济预算等。 1.不相容职务未有效分离 对于美的公司来说，企业管理者具有控制权，脱离了管理活动，控制活动就不复存在，因此企业管理者在控制活动中的重要意义不言而喻。一般来说，如果企业规模不大，人力资源不够充足，其每个员工需要负责的工作内容就会增加，甚至会出现同一个员工承担着完全相背离的不同工作，比如说会计岗位和出纳岗位，虽然表面看起来这两个岗位工作内容是相近的，但是后者主要负责保管经济材料，而前者主要的工作内容是根据企业真实的经营状况制作会计报表并保管会计凭证等，两者之前可以起到相互制横、相互监督的作用，这样一来，如果该名员工监守自盗，其违法行为就很难被发现。因此，考虑到这种情况，企业必须设置合理的内部管理活动，降低企业经营风险。 2.会计系统控制现状差 会计系统控制活动是为了控制会计信息而服务的，对于美的公司来说，会计信息必须要得到妥善的处理，但是对于一些规模较小的美的公司来说，这种必要的控制活动有时也很难做到。导致这种结果的原因有两种，分别是:一，没有充分贯彻落实控制方案，这样一来，无论是美的公司内部环境还是经营活动都没有得到充分的管理，权利和责任没有在美的公司中合理的分配下去，另外，会计凭证、账簿、报表等会计材料处理的方式也不妥当；二，在美的公司逐级分配工作的管理模式中，往往会出现岗位、责任交叉的现象，会直接导致美的公司工作效率的降低，以及人力、物力的浪费。 （四）美的公司缺少透明与通畅的信息与沟通机制 美的公司都拥有一个高度成熟化的信息处理部门，但由于各种因素的影响，现在设有专门的信息部门的美的公司在行业中所占比例仍不足五成。企业利用外部资源来处理内部信息的比例大概在2%、3%左右，这说明企业无论在经济实力还是人才资源等方面都存在巨大的漏洞和缺口。现在的美的公司信息化的进程还很落后，由于美的公司资本有限，部分管理者会放弃对于这方面的资金投入。对于一些信息人才来说，美的公司原本发展空间就不大，再加上岗位数量又少，这样一来，越来越少的人才愿意到这些美的公司来工作，所以美的公司内部需要进行信息化的工作内容就会借助其他美的公司的帮助。另外，由于美的公司一般筹集资金都很难，所以经济压力就会进一步加大。 内部控制活动的基础是内部信息的共享，现代化美的公司一般来说都实现了高度的信息化，在美的公司内部有很多信息交换的途径。在企业内部，主要有两种方法，一种是自下而上，另一种是自上而下，对于美的公司来说，即使是这种简单的信息交流方式实行起来也很困难，在企业内部，通常不同层级员工之间的交流是很有限的。一般来说都是上级发出指令，下级执行任务，很少会有反过来的现象发生。另外，美的公司内部不同部门之间的关系也都很疏远，往往只有在工作内容有所交际的时候会进行沟通，毕竟不同部门负责的日常工作内容大多是毫无联系的。 三、完善美的公司内部控制的对策 （一）优化家电电企业的内部环境 1.完善公司治理结构 对于美的公司来说，必须要首先完善美的公司管理结构才能营造出一个好的内部环境，公司经营的效率也会得到相应的提高。建造一个完善的管理结构的第一步就是合理分配员工的权利和责任，不要把公司的管理权教给实际的经营者，最好单独的设置董事会，董事会不参与公司的日常经营活动，但是负责决策和活动评价，有些情况下还具有监督的功能；另外，还要设置单独的监事会来专门负责监督工作，对于一些规模不大的美的公司来说，监事会往往不被单独分出来，即使有，多数情况下也只是挂名而已。除此之外，美的公司内部还应该建立一个奖惩机制，有助于提高美的公司工作效率。 2.加强人力资源政策的执行 对于美的公司来说，人力资源也是一个需要重点管理的部分，引进人才对于美的公司的发展是十分必要的，在设置评价人才的标准时不能一味的强调专业素养还要重视其职业道德，不能掺入私人感情招聘人才，另外，在美的公司中要处理好人才资源在各个部门的分配任务。定期的对新员工就职业相关内容进行辅导，设置相应的奖罚机制，评价项目包括工作成果和工作态度两个方面，这样一来，员工的工作激情会大大增加，美的公司文化建设会逐步步入正轨。 （二）加强美的公司风险意识与风险评估机制 1.提升美的公司风险意识 企业要想在市场竞争中不被淘汰就必须要具备承受市场风险的能力，而为了减少企业在遭遇风险时的损失，必须提升企业的风险意识，做好相应的预防工作。一方面，企业管理者自身要有危机意识，并且通过有效的沟通将这种意识传递给下级员工，在企业的日常管理中设置一些危机演练的活动，让员工具备充足的应对风险的能力和敏锐的反应能力，这样一来，在企业真正遭遇危机时，员工就不会陷入慌乱中，并且要事先对风险做好分类。另一方面，可以举办或者组织一些以规避企业风险为主题的讲座。 2.完善风险评估机制 美的公司在经营过程中可能遭遇各种各样的风险，所以必须要在美的公司内部建立完善的风险评价机制。首先，明确风险评估的重要意义，其次明确经济风险评估又是最重要的一项评估内容，有了风险评估的意识之后需要考虑