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第六章第六章 利润表分析利润表分析 一一、利润表分析的目的与内容利润表分析的目的与内容 二二、利润表水平分析利润表水平分析 三三、利润表垂直分析利润表垂直分析 四四、产品销售利润分析产品销售利润分析 五五、利润表质量分析利润表质量分析 一、利润表分析的目的与内容 1、利润表分析的目的利润表分析的目的 2、利润表分析的内容 利润表水平分析 利润表结构分析 利润表分部分析 利润表质量分析 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失公允价值变动损益+投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 全面收益=净利润+其他综合收益 二、利润表水平分析 1.利润表水平分析的目的-通过对利润表的水平分析，从利润的形成角度，反映利润额的变动情况，提示企业在利润形成过程中的管理业绩及存在的问题 2.利润表水平分析表编制-采用增减变动额和增减变动百分比两种形式 利润表水平分析的内容包括:净利润评价 -企业所有者最终取得的财务成果 通过水平分析,找出净利润增长或下降的原因 利润总额评价 -反映企业全部财务成果 通过水平分析,找出企业利润总额增减变动的关键原因 营业利润评价 -反映企业自身生产经营业务的财务成果 通过水平分析,找出营业利润增减变动原因 营业毛利变动 期间费用变动 资产减值损失变动 资 产变动净收益变动 3.利润表水平分析评价利润表水平分析评价 营业利润 营业外收支 三、利润表垂直分析 1.利润表垂直分析的目的-通过计算各因素或各种财务成果在销售收入中所占的比重,分析说明财务成果的结构及其增减变动的合理程度 2.利润表垂直分析表编制-以营业收入为共同项目,用各项目金额分别除以营业收入金额,计算出各自的百分比 企业盈利结构：构成利润的主体：营业利润和投资收益 经营活动主导型 对外投资主导型 经营主导型是企业所普遍采用并能使企业健康发展的一种盈利结构 四、产品销售利润分析产品销售利润分析 产品销售利润，亦称产品销售利润，亦称主营业务利润主营业务利润，是综合反，是综合反映主营业务最终财务成果的指标映主营业务最终财务成果的指标 企业商品经营盈利状况最终取决于主营业务利企业商品经营盈利状况最终取决于主营业务利润的高低润的高低 1、进行产品销售利润分析的顺序、进行产品销售利润分析的顺序:2、影响产品销售利润的因素影响产品销售利润的因素 某种产品销售利润某种产品销售利润=产品销售量产品销售量（产品单价单位销售成本（产品单价单位销售成本 单位消费税金）单位消费税金）产品销售量产品销售量 产品单价产品单价(1(1-消费税税率消费税税率)单位销售成本单位销售成本 全部产品销售利润全部产品销售利润=产品销售量产品销售量（产品单价（产品单价-单位销售成本单位销售成本 单位消费税金）单位消费税金）消费税税率消费税税率 产品质量好杯 某种产品销售利润变动情况分析某种产品销售利润变动情况分析:（1）产品销售数量变动对销售利润的影响产品销售数量变动对销售利润的影响 销售数量变动对利润的影响额销售数量变动对利润的影响额 (报告期产品销售数量报告期产品销售数量-基期产品销售数量基期产品销售数量)单位产单位产品基期销售利润品基期销售利润 （2 2）销售价格变动对销售利润的影响）销售价格变动对销售利润的影响 价格变动对利润的影响额价格变动对利润的影响额 报告期产品销售数量报告期产品销售数量（报告期产品单位单价基（报告期产品单位单价基期产品单位单价）期产品单位单价）3、产品销售利润分析方法(3)(3)销售成本变动对利润的影响分析销售成本变动对利润的影响分析 销售成本变动对利润的影响额销售成本变动对利润的影响额 报告期产品销售数量报告期产品销售数量（基期产品单位成本（基期产品单位成本-报告期报告期产品单位成本）产品单位成本）(4)(4)消费税税率变动对利润的影响分析消费税税率变动对利润的影响分析 从价定率计税从价定率计税 消费税率变动对利润的影响额消费税率变动对利润的影响额 报告期产品销售收入报告期产品销售收入（基期税率报告期税率）（基期税率报告期税率）从量定额计税从量定额计税 消费税额变动对利润的影响额消费税额变动对利润的影响额 报告期产品销售数量报告期产品销售数量（基期单位消费税金报告（基期单位消费税金报告期单位消费税金）期单位消费税金）多种产品销售利润变动情况分析多种产品销售利润变动情况分析:*（1）产品销售数量变动对销售利润的影响）产品销售数量变动对销售利润的影响 生产多种产品时，全部产品销售总量指标是生产多种产品时，全部产品销售总量指标是通常以通常以价格为参数价格为参数计算的产品销售收入，为了计算的产品销售收入，为了排除销售价格变动的影响，应使用排除销售价格变动的影响，应使用基期的价格基期的价格计算产品销售收入计算产品销售收入 报告期销售收入报告期销售收入(按基期单价计算按基期单价计算)=(=(报告期产品销售数量报告期产品销售数量基期单价基期单价)销售数量变动对利润的影响额销售数量变动对利润的影响额 报告期产品销售数量下的销售利润报告期产品销售数量下的销售利润-基期产品销售利润基期产品销售利润 =(=(报告期产品销售数量报告期产品销售数量基期单价基期单价)基期利润率基期利润率-基期产品销售利润基期产品销售利润 =基期产品销售利润基期产品销售利润(报告期产品销售数量报告期产品销售数量基期单价基期单价)(基期产品销基期产品销售数量售数量基期单价基期单价)100100-11 =基期产品销售利润（销售数量完成率基期产品销售利润（销售数量完成率1 1）其中：其中：基期利润率基期利润率=基期产品销售利润基期产品销售利润 (基期产品销售数量基期产品销售数量基期单价基期单价)（在品种构成、单价、单位成本、单位税金等不变下，（在品种构成、单价、单位成本、单位税金等不变下，利润率不变利润率不变）销售数量完成率销售数量完成率 (报告期产品销售数量报告期产品销售数量基期单价基期单价)(基期产品销售数量基期产品销售数量基期单价基期单价)100100 =报告期销售收入报告期销售收入(按基期单价计算按基期单价计算)/)/基期销售收入基期销售收入100100 （2）销售品种构成变动对销售利润的影响）销售品种构成变动对销售利润的影响 由于各种产品的利润率高低不同由于各种产品的利润率高低不同,则产品品种构则产品品种构 成的变动就会引起利润额的变动成的变动就会引起利润额的变动 品种构成变动对利润的影响品种构成变动对利润的影响=报告期销售数量、报告期品种构成的销报告期销售数量、报告期品种构成的销售利润售利润-报告期销售数量、基期品种构成的销售利润报告期销售数量、基期品种构成的销售利润 报告期销售数量、基期品种构成的销售利润报告期销售数量、基期品种构成的销售利润=基期产品销售利润基期产品销售利润 销售量完成率销售量完成率 品种构成等因素不变，品种构成等因素不变，利润率不变利润率不变 报告期销售数量、报告期品种构成的销售利润报告期销售数量、报告期品种构成的销售利润（报告期产品销售数量（报告期产品销售数量基期产品单位利润）基期产品单位利润）品种变化，但销售价格等因素不变品种变化，但销售价格等因素不变，各产品的单位利润不变各产品的单位利润不变 销售品种构成变动对利润的影响额销售品种构成变动对利润的影响额 （报告期产品销售数量（报告期产品销售数量基期产品单位利润）基期产品单位利润）基期产品销售利润基期产品销售利润销售数量完成率销售数量完成率 （3 3）销售价格变动对销售利润的影响）销售价格变动对销售利润的影响 价格变动对利润的影响额价格变动对利润的影响额【报告期产品销售数量报告期产品销售数量（报告期产品单位售价（报告期产品单位售价基期产品单位售价）基期产品单位售价）(4)销售成本变动对利润的影响分析销售成本变动对利润的影响分析 在其他因素不变情况下在其他因素不变情况下,销售成本与利润成反比销售成本与利润成反比 销售成本变动对利润的影响额销售成本变动对利润的影响额 【报告期产品销售数量报告期产品销售数量（基期产品单位成本（基期产品单位成本-报报告期产品单位成本告期产品单位成本）(5)消费税率变动对利润的影响分析消费税率变动对利润的影响分析 销售税金指价内税销售税金指价内税,不包括价外税不包括价外税 从价定率计税从价定率计税 消费税率变动对利润的影响额消费税率变动对利润的影响额【报告期产品销售收入报告期产品销售收入（基期消费税率实际消费税率）（基期消费税率实际消费税率）】从量定额计税从量定额计税 消费税额变动对利润的影响额消费税额变动对利润的影响额【报告期产品销售数量报告期产品销售数量（基期单位消费税额实际单位消费税额）（基期单位消费税额实际单位消费税额）】销售税金指销售税金指价内税价内税,不包括不包括价外税价外税（6 6）等级品变动对利润的影响分析）等级品变动对利润的影响分析 等级品变动对销等级品变动对销售利润的影响售利润的影响 产品等级构成变动产品等级构成变动（质量变动）（质量变动）价格因素变动价格因素变动 商品等级 上 期 本 期 销售数量 单价 销售金额 销售数量 单价 销售金额 一 二 三 600 300 200 210 200 180 126 000 60 000 54 000 700 400 100 220 200 180 154 000 80 000 18 000 合计 1200 200 240 000 1200 210 252 000 基期等级构成的基期平均单价基期等级构成的基期平均单价=24000=24000 1200=2001200=200(元元)报告期等级构成的基期平均单价报告期等级构成的基期平均单价=（700700 210+400 210+400 200+100 200+100 180180）1200=204.17(1200=204.17(元元)报告期等级构成的报告期平均单价报告期等级构成的报告期平均单价=252000=2520001200=2101200=210(元元)基期等级构成的基期平均单价基期等级构成的基期平均单价（各等级基期销售数量（各等级基期销售数量该等级基期单价）该等级基期单价）各等各等级基期销售数量之和级基期销售数量之和 报告期等级构成的基期平均单价报告期等级构成的基期平均单价（各等级报告期销售数量（各等级报告期销售数量该等级基期单价）该等级基期单价）各各等级报告期销售数量之和等级报告期销售数量之和 报告期等级构成的报告期平均单价报告期等级构成的报告期平均单价（各等级报告期销售数量（各等级报告期销售数量该等级报告期单价）该等级报告期单价）各等级报告期销售数量之和各等级报告期销售数量之和 1）等级构成变动对销售利润的影响额）等级构成变动对销售利润的影响额 产品等级构成产品等级构成是指在该产品总产销量中是指在该产品总产销量中,各等级品产销量所占各等级品产销量所占的比重的比重 等级结构比例发生变动，意味着产品销售质量的提高或降低等级结构比例发生变动，意味着产品销售质量的提高或降低 等级构成变动必然引起该产品平均价格的变动等级构成变动必然引起该产品平均价格的变动,从而引起产品从而引起产品销售利润的变动销售利润的变动 等级构成变动对利润的影响额等级构成变动对利润的影响额 报告期等级品销售数量报告期等级品销售数量（报告期等级构成的基（报告期等级构成的基期平均单价基期等级构成的基期平均单价）期平均单价基期等级构成的基期平均单价）其中：其中：基期等级构成的基期平均单价基期等级构成的基期平均单价（各等级基期销售数量（各等级基期销售数量该等级基期单价）该等级基期单价）各等级基期各等级基期销售数量之和销售数量之和 需假定各等级产品价格不变需假定各等级产品价格不变 2）各等级产品价格变动对销售利润的影响额）各等级产品价格变动对销售利润的影响额 等极品价格变动对利润的影响额等极品价格变动对利润的影响额 报告期等级品销售数量报告期等级品销售数量（报告期等级构成的报告期（报告期等级构成的报告期平均单价报告期等级构成的基期平均单价）平