2023年内控领导小组成立方案行政事业单位内控风险评估报告.doc

内控领导小组成立方案行政事业单位内控风险评估报告 按照财政部印发的行政事业单位内部控制标准（试行），以及XX县区贯彻实施行政事业单位内部控制标准工作方案的要求，为进一步提高我局内部管理水平，标准内部控制，加强廉政风险防控机制建设，我局对本单位的内部控制进行了全面的梳理，并进行了适当的评价。现将有关贯彻实施情况报告如下： 一、准备工作继三月中旬，县财政局组织召开全县贯彻实施行政事业单位内控标准发动大会，对全县贯彻实施内控标准工作做发动部署后，我局制定了XX县区卫生局贯彻实施行政事业单位内部控制标准工作方案，成立了贯彻实施行政事业单位内部控制标准实施、协调领导小组，负责本局贯彻实施内控工作方案、协调解决重大事项、监督指导工作开展。 二、贯彻实施行政事业单位内部控制标准目标和原那么 （一）内部控制的目标和原那么1、内部控制的目标内部控制是由行政事业单位的领导层和全体职工实施的、旨在提高行政事业单位管理效劳水平和风险防范能力，促进单位可持续、健康开展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，实现行政事业单位管理效劳目标所制定的政策和程序。 我局内部控制的目标是： （1）合法性管理和效劳活动的合法合规 （2）平安性资产平安 （3）可靠性财务报告及相关信息真实、完整 （4）效率性提高管理效劳的效率和效果 （5）风险防范排除障碍实现单位开展战略 2、我局建立与实施内部控制应遵循的原那么（1）全面性原那么内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。因为，在内部控制程序的所有环节中，有一个环节没有发挥作用，所有起作用的环节，也会变得无用。 （2）重要性原那么内部控制应当在全面控制的根底上，关注重要业务事项和高风险领域。行业、规模、性质、所处地域、组织形式等不同，高风险领域不同。内部控制不能防范所有风险，但要关注重要业务事项和高风险领域，防范颠覆性风险。 （3）制衡性原那么内部控制应当在治理结构、机构设及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。内部控制的核心思想是权力平衡，制约对象是权力，权力分配合理，约束适当是内部控制的难点。内部控制过于复杂会影响效率，风险大的业务，首先是防范风险，其次才是兼顾运营效率。 （4）适应性原那么内部控制应当与行政事业单位的规模、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。内部控制不能拷贝，也不能克隆。别人的成功经验，拿过来不一定能用。行政事业单位开展的不同阶段、外部环境的变化、战略目标 的调整等，内部控制要随之变动。 （5）本钱效益原那么内部控制应当权衡实施本钱与预期效益，以适当的本钱实现有效控制。内部控制的设计和运行受制于本钱与效益原那么。本钱小于效益，是任何理性的管理活动都必须遵循的法那么。 3、建立与实施内部控制应包括的要素。（1）内部环境是行政事业单位实施内部控制的根底。 （2）风险评估是行政事业单位及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 （3）控制活动是行政事业单位根据风险评估结果，采用相应的控制措施、政策和方法，将风险控制在可承受范围之内。 （4）信息与沟通是行政事业单位及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，并在行政事业单位内部、单位与外部之间进行有效沟通。 （5）内部监督是行政事业单位对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。 三、当前行政事业单位内部控制存在的主要问题1.费用支出缺乏有效控制行政事业单位对于行政经费的支出，特别是招待费、办公费、会议费、水电费等，普遍缺乏严格的控制标准;即使制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实报实销制。 2.固定资产控制薄弱实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。如未按规定建立起定期财产盘点制度，购的固定资产未能及时登记入账，未登记固定资产明细账和实物卡片，责任不明确等，导致资产账实不符及资产流失。 3.财务管理弱化财务部门的工作限于记账、算账、报账，与业务控制脱节，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务控制和监督。票据管理不到位。未建立定期或不定期抽查制度，出现延期上缴收入，挪用公款问题;对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库〞等问题。 4.岗位设不够合理由于多种原因，一些单位岗位安排不尽合理，存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经济业务决策人员及经办人员没有很好的别离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。 5.预算控制比较薄弱首先是没有预算或预算编制比较粗糙，部门预算的编制一般根据当年财政状况、上年收支、预算单位自身的特点和业务进行核定，没有细化到具体工程，预算支出达不到逐笔进行核定的要求。其次是预算刚性不够，预算的方案性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，削弱了预算的约束控制力。 四、行政事业单位内部控制薄弱的主要原因1.内部控制观念淡薄良好的内部控制意识是内部控制制度设计完善和有效运行的根本前提。但一 些单位的领导对内部控制制度重要性的认识还不到位，内控意识不强，重开展、轻控制，对内部控制知识缺乏根本了解，把内部控制看成仅是财务部门的事。 2.内部控制制度不完善财政部制定的内部会计控制标准主要是针对企业的，对行政事业单位的适用性较差;有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内部控制制度未能发挥应有的作用。 3.信息与沟通衔接不够行政事业单位会计集中核算后，由会计核算中心对行政事业单位集中办理会计核算和监督业务，由于会计主体单位与核算部门不一致，双方沟通衔接不够，极易形成账物别离的资产管理现状，造成核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题，影响单位内部控制制度的有效实施。 4.管理人员业务素质不能适应内部控制工作的需要管理人员竞争意识差，缺乏创新精神，业务素质难以满足实施内部控制和监督的要求。 5.外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门，大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督，较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查。缺少有效的外部监督，使行政事业单位内部控制制度体系完善失去外部推动力和约束机制。 五、我局实施行政事业单位内部控制情况 （一）控制环境任何行政事业单位的控制活动都存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏直接影响到行政事业单位内部控制的贯彻和执行以及管理效劳目标及整体战略目标的实现。在coso报告内部控制整体框架的内部控制五要素中，控制环境被放在了第一的位子上，它作为推动单位开展的动力，是所有其他内控组成局部的根底和核心。它对行政事业单位内部控制的建立和实施有重大影响，其好坏直接决定了行政事业单位内部控制整体框架实施的效果。 1、操守和价值观诚信和道德价值观念是控制环境的重要组成局部，影响到重要业务流程的设计和运行。内部控制的有效性直接依赖于负责创立、管理和监控内部控制的人员的诚信和道德价值观念。单位是否存在道德行为标准，以及这些标准如何在单位内部得到沟通和落实，决定了是否能产生诚信和道德的行为 （1）.领导的操守和价值观具有杠杆作用诚信的原那么和道德价值观，主要取决于单位负责人。严格一致地保持诚信行为和道德标准，任何人不得凌驾于内部控制制度之上。负责人要以身作那么，并传达给全体职工。 （2）.制定行为准那么和其他原那么明确可以接受的商业行为，利益冲突的处理方式，员工行为的道德标准并确保这些准那么和原那么的有效执行。对员工精神标准、仪容仪表、工作纪律、待人接物、环境卫生以及组织管理及违反守那么的处理方法等方面做出规定。 可通过标语、宣传册、培训等手段，推动内部员工对单位理念的理解和接受，使员工理解和把握单位文化和管理理念。 （3）.处分规定对于背离单位政策和程序，违反行为准那么的行为，能够采取补救施。保证这些措施被单位员工所知悉。 （4）.管理者对干预正常程序或凌驾制度行为的态度应一贯重视管理者对于干预正常程序或越权行为的态度。 （5）.面临不现实的目标的压力管理层在制定关键绩效指标时，要考虑适当，过高的不现实的目标会导致员工丧失积极性和舞弊。 2、管理哲学和经营风格单位管理者的观念、方式和风格，通常会从三个方面极大地影响控制环境：第一、管理者对待风险的态度和控制风险的方法;第二、为实现预算和其他财务及经营目标，对内部控制的重视程度;第三、管理者对会计报表所持的态度和所采取的行动。 （1）管理层的主导作用管理层负责单位管理效劳活动的运作以及管理策略和程序的制定、执行与监督。控制环境的每个方面在很大程度上都受管理层采取的措施和作出决策的影响，在管理层以一个或少数几个人为主时，管理层的理念和经营风格对内部控制的影响尤为突出。 （2）管理理念管理层的理念包括管理层对内部控制的理念，即管理层对内部控制以及对具体控制实施环境的重视程度。管理层对内部控制的重视，将有助于控制的有效执行。本单位负责人如果不重视内部控制，甚至反对内部控制，那么该单位的内部控制制度就是纸上谈兵，就是一句空话。 衡量管理层对内部控制重视程度的重要标准，是管理层收到有关内部控制弱点及违规事件的报告时是否作出适当反响。管理层及时地下达纠弊措施，说明他们对内部控制的重视，也有利于加强本单位内部的控制意识。 （3）管理层的经营风格管理层的经营风格是指管理层所能接受的业务风险的性质。 管理哲学和经营风格通常对企业有普遍深入的影响。这些影响是无形的，但可以找到一些积极和消极的标志。 3、文化建设文化建设是行政事业单位的灵魂，是推动行政事业单位开展的不竭动力。它包含着非常丰富的内容，其核心是行政事业单位的精神和价值观。这里的价值观不是泛指行政事业单位管理中的各种文化现象，而是行政事业单位中的员工在从事工作与管理中所持有的价值观念。 行政事业单位应当重视文化建设在实现开展战略中不可或缺的作用，加大投入力度，健全保障机制，防止和防止形式主义。单位应当根据开展战略和自身特点，总结优良传统，挖掘文化底蕴，提炼核心价值，确定文化建设的目标和内容。单位主要负责人应当在文化建设中发挥主导作用，以自身的优秀品格和脚踏实地的工作作风带动影响整体团队，共同营造积极向上的文化环境。行政事业单位员工应当遵守员工行为守那么，忠于职守，勤勉尽责。 行政事业单位应当建立文化评估制度，分析总结文化在单位开展中的积极作用，研究发现不利于单位开展的文化因素，及时采取措施加以改进。单位文化评 估，应当重点关注单位核心价值的员工认同感、品牌的社会认可度、参与各种文化的融合，以及员工对单位未来开展的信心。 （二）风险评估风险评估是行政事业单位及时识别、系统分析管理效劳活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险的应对策略。风险因素、风险事件和风险结果是风险的根本构成要素，风险因素是风险形成的必要条件，是风险产生和存在的前提。 行政事业单位的风险评估程序应该考虑相关风险的迹象，可能影响单位目标实现的外部和内部因素，并且这些程序应该分析风险，并且