2023年关于政府非税收入收缴管理改革的调研报告.docx

关于政府非税收入收缴管理改革的调研报告 政府非税收入是财政收入的重要组成局部，在我国经济开展建设中曾发挥了重要作用。随着社会经济的开展，政府非税收入的规模不断扩大，迫切需要进一步加强政府非税收入的管理。近年来，党中央国务院不断加强政府非税收入管理，相继出台了加强“收支两条线〞管理等多项政策规定，但这些政策主要侧重于标准收入分配秩序。随着财政国库管理制度改革的实施，我国非税收入收缴管理有了重大改变。2022年，国务院批准实施财政国库管理制度改革，政府非税收入收缴管理成为其中的重要组成局部，现代财政国库管理制度的建立，为标准政府非税收入管理建立起了有效的执行机制。 　　一、政府非税收入收缴管理改革的背景和意义 　　（一）政府非税收入的含义。 　　广义上讲，政府非税收入是指政府通过合法程序获得的除税收以外的一切收入。国际上（包括世界银行和国际货币基金组织）通常将政府财政收入分为经常性收入、资本性收入和赠与收入三大类，其中，经常性收入又分为税收收入和政府非税收入。经常性非税收入是政府为公共目的而取得的无需归还的收入，如罚款、管理费、政府财产经营收入等，以及政府以外的单位自愿和无偿地向政府支付的款项等。经常性政府非税收入不包括政府间拨款、借款、前期贷款收回以及固定资产、股票、土地、无形资产的售卖变现收入，也不包括来自非政府部门的以资本形成为目的的赠与收入。 　　我国在财政管理中长期使用预算外资金的概念。1996年以后，我国政府将预算外资金收入纳入预算内管理的步伐显著加快，随着收支两条线管理改革的扩大和部门预算管理改革的不断深入，预算内外资金逐步统一纳入部门预算编制范围。财政收入中税收之外的其他资金，由于其在很多方面与税收存在不同之处，必然需要按不同的方式加强管理，理论界的一些文章和局部政府的文件中已开始出现了“非税收收入〞、“非税收入〞等提法。2022年7月，财政部、人民银行联合发布的预算外资金收入收缴管理制度改革方案（财库[200]37号）和中央单位预算外资金收入收缴管理改革试点方法（财库[2022]38号）中，将收入收缴改革后的票据定名为非税收入一般缴款书。随着收入收缴改革的开展，社会各方面逐渐接受和认可了“政府非税收入〞的提法。2023年7月财政部下发了关于加强政府非税收入管理的通知（财综[2023]53号），对我国政府非税收入的概念与内涵进行了界定，文中指出，“政府非税收入是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共效劳、准公共效劳取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金，是政府财政收入的重要组成局部，是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式〞。该文件还清晰界定了政府非税收入的管理范围，包括：行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入以及政府财政资金产生的利息收人等。社会保障基金、住房公积金不纳入我国政府非税收入的管理范围。 　　（二）政府非税收入在公共财政中地位重要。 　　市场经济条件下，政府非税收入在整个政府财政收入中所占份额通常较低，但却是财政收入不可或缺的重要组成局部。随着政府级次的降低，政府非税收入在财政收入的比重逐渐提高，对于地方政府来说，政府非税收入往往更为重要的作用。政府非税收入不仅有其存在的合理性和必然性，也是对税收收入必要的、有益的补充，在公共财政体制建设中发挥着重要而独特的作用。 　　1．政府非税收入有其存在的合理性和必然性。 　　绝大多数政府非税收入是依据使用者付费理论存在的，即政府在提供特定效劳或特许权时向使用者索取一定的价格，这种使用价格通常只是提供这类效劳的局部本钱。而这类效劳一般是准公共品，或是由政府提供的具有私人商品性质的产品。使用者付费隐含着三个组成局部：一是准入费，承担全部或局部资本性本钱；二是使用费，包括全部或局部与使用有关的政府经营本钱；三是拥挤费，即由额外增加的使用者加到其他使用者身上的那个本钱。政府在确定非税收入收费标准时，要考虑两块价格，一是固定本钱，二是边际使用费，包括边际经营本钱和边际拥挤本钱。由于政府非税收入的征收与享受或消费特定政府效劳直接联系，消费者面临其消费决策的真实本钱，政府非税收入因此成为政府提高公共品效率的重要途径，可以减少“免费搭车〞现象。