2023年关于推动我市第三产业从第二产业中剥离的调研报告.doc

关于推动我市第三产业从第二产业中剥离的调研报告 二三产业剥离就是以制造业为主的企业将一系列以前由内部提供的生产性效劳活动进行垂直分解，实施外部化，将非核心的物流仓储、新产品科技研发、售后效劳、内部劳务效劳等业务与制造核心业务剥离，并成为社会独立法人，在继续为原企业效劳的同时，也对社会其他企业提供效劳，或将此类业务外包给其他生产性效劳业企业承当。通过把过去“大而全〞、“小而全〞的制造业运作模式实施专业化剥离，把应留在第二产业的留在第二产业，形成工业的核心竞争力与自主知识产权；把应社会化、专业化运作的全部剥离出来，交由不同性质与功能的第三产业来运作。 从山东、浙江以及我省的镇江、无锡、南京等地二三产剥离工作的成效看，实行二三产剥离是实现三产壮大、地方增收、企业减负开展的“三赢〞工作，建议我市政府予以高度关注，安排部署这项工作。 一、二三产剥离的现实意义 总体上来看，二三产剥离是符合经济开展的规律，符合市场经济的开展要求，符合企业改革与开展的趋势和方向的，从试点地区的成效看，具体有以下三方面的积极作用。 〔一〕大力开展第三产业的需要。 与制造业相比，我市效劳业仍然存在占比偏小、增幅放缓、结构不合理等问题，效劳业增加值低于全省平均水平，并且呈现与全国、全省的差距越来越大，这在一定程度上影响了我市经济开展的潜力与后劲。从优化产业结构出发，实施二三产别离工作具有较强的现实性和紧迫性。2023年，我市三次产业比例为16.4：46.3： 37.3，三产比重低于全省〔39.5%〕2.2个百分点〔2023年低1.8〕、低于全国〔42.6%〕5.3个百分点〔2023年低3.8〕，我市地处沿海港口城市，经济总量较低，2023年国务院通过的江苏沿海地区开展规划明确提出依托连云港产业根底和比拟优势，实施错位开展，建立区域产业分工体系，切实转变经济开展方式，加快推进产业优化升级，形成以现代农业为根底、先进制造业为主体、生产性效劳业为支撑的产业协调开展新格局。因此第三产业开展的问题显得尤为突出。如何实现第三产业的快速开展，是摆在各级党委、政府面前的一个重大课题。通过调整优化产业结构、加快第三产业开展，是非常现实而可行的。一方面，将大企业内部原来与二产混在一起经营的三产开展成果别离出来，是对企业三产开展情况的真实反映，对提高三产比重有着直接的作用。另一方面，也只有实行 二、三产业剥离，才能解决各级就三产抓三产，无视企业介入三产、开展三产的问题，提高对开展企业三产的重视程度。XX市自年初开展的二三产剥离的实践说明，通过调整优化产业结构、加快第三产业开展，是非常现实而可行的。据了解今年1-9月份，XX市通过业务剥离和资源重组，新成立了150家企业，新增地方税收5557万元，新增营业税3720万元。 〔二〕有利于减轻企业税负 实施二三产剥离，企业可以在多元化经营中选择最正确纳税方法，获取最大的节税收益。主要表达在以下两个方面：一方面是流转税税负下降：如对销售货物并负责运输业务的企业，将运输业务单独成立子公司后，如果运输公司单独与客户结算运费，那么原先运费涉及的税负由原先的17%下降为3%；如果运输公司与销售货物的公司结算运费，那么两个公司的总体税负会因为运费抵扣增值税因素减少运费的4%。再如销售货物并负责安装的企业，将安装业务剥离成立一个子公司，如果安装公司单独与客户结算价款，那么原先安装费涉及的税负由原先的17%下降为3%。另一方面是企业所得税税负下降：新成立的三产企业也可能享受到小型微利企业的税收优惠政策；对剥离出的研发机构，还有可能享受到高新技术企业的15%企业所得税税收优惠。 〔三〕有利于增加地方政府可用财力 目前流转税是我国税收收入的主体税系之一。按照税收管理体制的要求，增值税属于共享税，营业税属于地方税，营业税全部属于地方政府财政收入，营业税是政府一般预算收入主要来源之一，今年截至8月底，我市一般预算收入806446万元，其中增值税74579万元、营业税206834万元，营业税收入占一般预算收入总额的25.65%。营业税的征收范围主要包括除商业以外的第三产业；实施企业 二、三产业剥离，一定程度上有利于产业结构的优化和地方经济的开展，增强税基增长潜力，扩大地方税税源，直接影响地方税收收入的总量和增长速度。此外对于原先企业所得税收入全部归属中央的企业，实施二三产剥离后，三产企业缴纳的企业所得税也会增加地方政府可用财力。根据国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知规定，新办第三产业企业所得税归地税部门管理，可以进一步改变地方税收收入总量和结构。 二、二三产别离的形式和范围 〔一〕二三产剥离的主要形式 1.资产重组。即在资产的所有权不发生转移的前提下，将企业原有的运输、仓储、包装、配送以及建筑、安装等业务从二产中剥离出来，单独成立新的物流公司、建筑公司等，独立运作，自主经营，单独核算纳税。这是二三产剥离的最主要的形式。 2.股份制。即以入股的方式把属于一个行业的分散的、属于不同人所有的生产要素集中起来，统一使用，自负盈亏。这种方式可以由企业集团占大股，剥离出来的三产公司以参股的形式介入；也可以由剥离出来的三产公司占大股，吸纳本企业集团之外的小型企业或个人入股，以壮大公司实力。 3.松散型。有些货物运输、建筑安装企业或个人，根本上是依附于本地大企业开展，将这些分散在社会上的零散户通过签定协议的形式纳入公司统一管理、统一调配，既保障了企业开展的需要，又维护了这些零散业户的利益。今年1-9月份我市征收货物运输业营业税6998万元，总额在全省仅比XX市高。根据市运管处数据，目前我市仅市区运营载货车辆就在6800台左右，而全市纳入货物运输行业管理的车辆为3300台左右，其他一般为社会上的个体运输车辆，税款流失严重。根据新营业税条例及其实施细那么的规定，挂靠车辆的条件较以前更加宽松，可以考虑各县区有条件的物流公司吸纳社会上的零散户车辆，实行集中配运，集中结算，壮大我市的物流企业规模，增加地方税源。 4.联合型。即将业务关系紧密的相关企业通过一定方式进行联合，组建新的三产公司，相互依存，共同开展。如山东XX县区滨XX县区滨北办事处通过政府推动，将零散运输业户组建成物流效劳公司，为滨北工业园区内多个工业加工企业配送货物为加工企业配送货物，既保证了业户收入，又便于税收管理，增加了税收收入。 5.业务别离。即对单独成立公司有困难的企业进行主、附业务别离。如将建筑安装业务从生产销售环节剥离出来，单独计算纳税。将运输费用从产品销售收入中别离出来，分别签订合同，该改“一票结算〞为“两票结算〞，单独缴税。 〔二〕拓宽工作视野，全面推进 二、三产别离工作。 一要做到在剥离范围上求突破。企业别离开展效劳业不局限于工业企业，还应包括其他商业企业等等。不局限于在第二产业中别离开展效劳业，也可在第一产业中别离开展效劳业，如园林绿化工程，苗木的销售、种植、养护业务进行别离。做到 一、 二、三产联动，做大做强各产业。 二要做到在剥离模式上求创新。不局限于常规别离出运输、安装、售后效劳等，还可以探索其他的别离模式。 三要做到在剥离整合中求开展。企业 二、三产别离，不能简单地将企业“一分为二〞，而应是别离、融合、开展的综合过程。别离工作与提升产业链结合起来，以开展效劳业为目的，把推进 二、三产别离工作与细化深化专业分工、加快从生产加工环节向自主研发、品牌营销等效劳环节延伸结合起来。从“产业链〞“附加值〞“规模化〞上下功夫，鼓励企业进行别离。要以开展的眼光做别离，以整合的思路促别离，在存量中求增量、在别离中求开展、在整合中求效益。 〔三〕二三产别离的主要范围 1.工商企业别离开展科技效劳企业。鼓励有条件的工商企业将技术中心、研发机构或设计院所组建成专业化的具有科技研发、技术推广、工业设计等功能的效劳业企业，既能为自身工业开展提供更好的人才、科技支撑，又能为社会提供科技技术效劳。 2.制造企业别离开展国际贸易效劳企业。依托港口、产业和区位等条件，鼓励有条件的企业别离成立进出口贸易效劳公司。 3.制造企业别离开展现代物流企业。充分利用我市港口城市的优势，围绕建设全国运输物流大港的目标，鼓励生产制造企业利用现有的仓储能力和运输能力等资产，组建独立的物流公司，降低企业物流本钱，提高企业物流效率，促进现代物流业的培育和壮大。 现有工业企业运输、仓储、包装、配送等物流业务由本企业外的物流企业承当的，应进行资源整合，鼓励利用本地现有的物流企业或由工业企业设立单独注册、独立核算的物流公司，统一运输管理，实行集中配送、集中结算，物流公司单独开票、单独缴税。既解决了区域内运输费用支出与运输业实现营业税比例失调问题，又解决了运输业营业税税收外流问题。重点了解大宗成品粮油、化工产品、机械设备、煤炭等产品的运输单位。 工业企业中存在产品销售与货物运输混合销售的，可进行业务别离，将产品销售收入与货物运输收入分别核算、分别纳税，改“一票结算〞为“两票结算〞，将运费从产品价款中剥离，分别计算，单独纳税。如沥青、混凝土销售。 对企业销售自产货物并同时提供产品安装业务的，将产品销售与安装业务别离，分别核算征收增值税、营业税。结合我市实际，主要对机械设备、钢结构厂房、铝合金门窗等安装本钱不占总本钱较高的生产企业，将安装劳务别离出来成立安装公司。 4.制造企业别离开展创意设计效劳企业。充分盘活闲置的土地、厂房等资源，引入培育研发设计、文化传媒、咨询筹划等设计创意产业，鼓励文化创意效劳企业向工业设计与创意街区等都市产业区域集聚。 5.企业别离开展专业化的配套效劳企业。鼓励工商企业将售后效劳、安装维修、安保、后勤物业和教育培训等效劳功能别离，整合组建可以面向社会的专业效劳企业。〔苏宁、五星、国美电器等〕6.商业企业向供货方收取有关费用，如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等收入，从商场经营收入中剥离出来缴纳营业税。〔乐天玛特、大润发、家乐福等大型商场超市和苏宁、五星电器等〕 7.对企业内部存在的财务管理、技术咨询、技术效劳、设备及场地租赁、有偿使用等业务，单独剥离出来，成立相应子公司。 8.鼓励市区有条件的工业企业盘活闲置的资产，组织剩余劳动力，组建相应的租赁、物业管理和劳务效劳公司对外提供效劳；对企业内具有经营性质的餐饮、娱乐等业务进行别离，成立餐饮、娱乐性效劳公司对外营业。 9.对企业内部的建筑、安装业务，设立相应的建筑、安装公司，承揽内部和外部的建筑、安装工程。如供电、自来水等行业。 10.园林绿化工程，把苗木的销售、种植、养护业务进行别离。 三、我市大中型工业企业二三产别离的现状 目前我市已经有少数大中型企业实现了自主别离，主要表现为企业改制和结合节本增效开展的 二、三产业别离两个阶段。从客观的角度分析这两个阶段的别离都是企业的自主行为，是企业为加快开展而自发的行为，政府虽然出台了一系列的鼓励和引导措施，但仍属辅助行为，主要是帮助企业在改制的过程中减轻负担，降低改制别离的本钱，加快改制别离的速度。通过别离，企业的规模和效益得到显著的提升，大局部企业通过别离在近几年的开展中业务量显著增加，呈现良好的开展态势。从别离的深度而言，我市有些企业二三产别离还不彻底，有的企业别离后原单位仍然从事局部三产方面的业务。从全市企业整体来看，二三产别离还有相当广阔的操作空间。 〔一〕别离后的三产企业竞争力进一步提升 实施二三产别离，实现专业化运作，企业竞争力进一步增强，使得三