2023年企业财产损失所得税税前扣除审核报告.docx

企业财产损失所得税税前扣除审核报告 企业财产损失所得税税前扣除 审核报告 一、企业根本情况 ××公司（以下简称公司或本公司）系由×××、×××投资设立，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为号的企业法人营业执照。现有注册资本元。法定代表人：。 公司主要从事：。公司住所：。税务登记证号：。 二、审核情况 该公司2023年度申报的财产损失xx元，经审核，该公司符合税法规定的财产损失xx元、不符合税法规定的财产损失xx元。具体情况如下： 货币资金损失 公司年月日账面现金元（其中人民币元；××币元，折合本位币元），经盘点，现金实存元（其中人民币元；××币元，折合本位币元），扣除责任人赔偿元，公司现金净损失元。 （二）坏账损失 1.债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、撤消工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实缺乏清偿等原因形成损失 公司年月与××公司发生××商品购销业务，截至年月，××公司尚欠公司货款元。年月日××公司经××人民法院××号文书宣告破产，后经××人民法院××号文书裁定，根据破产清算程序可收回货款元，终结破产程序，上述款项元确实无法收回，形成坏账损失元。 2.逾期三年以上未清偿且有确凿证明说明已无力清偿债务 公司年月与××公司发生××商品购销业务，截至年月，××公司尚欠公司货款元。债务人已资不抵债、债务人连续三年亏损、债务人连续三年停止经营，并三年内没有任何业务往来。前述款项确实无法收回，形成坏账损失元。 3.符合条件的债务重组形成的坏账损失 公司年月与××公司发生××商品购销业务，截至年月，××公司尚欠公司货款元。年月日经双方协商、××人民法院××号文书判决公司与××公司进行债务重组，重组后尚可收回货款元，确实无法收回的应收款项元，形成坏账损失元。 4.不可抗力因素损失 公司年月与××公司发生××商品购销业务，截至年月，××公司尚欠公司货款元。年月因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项元，形成坏账损失元。 前述合计形成坏账损失元。 （三）存货损失1.存货盘亏损失 公司年月日××存货账面数量，金额元；经盘点，实存数量，金额元；盘亏数量，盘亏金额元，按适用税率相应转出进项税额元，扣除责任人赔偿元，存货盘亏净损失元。 2.存货报废、毁损损失 公司××存货由于变质、长期积压、产品更新换代淘汰等原因需报废处理，截至年月日，该存货账面金额元，经测算物耗比率为，按适用税率相应转出进项税额元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，存货报废净损失元。 公司××存货由于自然灾害、意外事故等原因毁损，该存货账面金额元，经测算物耗比率为，按适用税率相应转出进项税额元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，存货毁损净损失元。 3.存货被盗损失 年月日，公司××存货被盗，已向公安机关报案并已结案，该存货账面金额元，经测算物耗比率为，按适用税率相应转出进项税额元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，存货被盗净损失元。 4.永久或实质性损害 公司××存货由于已霉烂变质、已过期且无转让价值、经营中已不再需要并且已无使用价值和转让价值等原因形成损失，其中原材料元，按适用税率相应转出进项税额元；产成品元，经测算物耗比率为%，按适用税率相应转出进项税额元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，存货永久或实质性损害净损失元。 前述合计形成存货损失元。 （四）固定资产损失1.固定资产盘亏损失 公司年月日××固定资产账面数量，单价元，原值元，已提折旧元，账面净值元；经盘点，实存数量，盘亏，扣除保险赔偿或责任赔偿元，固定资产盘亏净损失元。 2.固定资产报废、毁损损失 公司××固定资产由于使用年限已久、设备老化、技术更新等原因需报废处理，该固定资产账面原值元，已提折旧元，账面净值元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，固定资产报废净损失元。 公司××固定资产由于使用长期闲置、拆迁等原因毁损，该固定资产账面原值元，已提折旧元，账面净值元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，固定资产毁损净损失元。 3.固定资产被盗损失 年月日，公司××固定资产被盗，已向公安机关报案并已结案，该固定资产账面原值元，已提折旧元，账面净值元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，固定资产被盗净损失元。 4.固定资产永久或实质性损害 公司××固定资产由于闲置、技术进步和毁损、本身原因导致产生不合格品、已不能带来经济利益等原因发生固定资产永久或实质性损害，该固定资产账面原值元，累计已提折旧元，账面净值元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，固定资产永久或实质性损害净损失元。 前述合计形成固定资产损失元。 （五）在建工程和工程物资损失1.停建、废弃和报废、撤除的在建工程 公司××在建工程因停建、废弃和报废、撤除等原因形成损失，该在建工程账面价值元，扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，在建工程停建、废弃和报废、撤除净损失元。 2.自然灾害、意外事故毁损的在建工程 公司××在建工程因自然灾害、意外事故毁损等原因形成损失，该在建工程账面价值元，扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，在建工程因自然灾害、意外事故毁损净损失元。 3.工程物资损失 工程物资发生损失的说明要点，可参考存货损失的说明要点。前述合计形成在建工程和工程物资损失元。 （六）无形资产损失 公司××无形资产由于技术进步、发生永久或实质性损害、已无使用和转让价值、超过法律保护期限且已不能带来经济利益等原因形成损失，该无形资产账面原值元，已摊销元，账面净值元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，无形资产净损失元。 （七）对外投资损失1.短期投资损失 公司年月日账面短期投资元（其中股票元，债券元，基金元），经与对账单确认及盘点库存有价证券，短期投资实存元（其中股票元，债券元，基金元），扣除责任人赔偿元，公司短期投资损失元。 2.长期股权投资损失 公司年月对××公司股权投资，占被投资方权益比例%，投资存续期间取得收益元，截至年月公司对外投资资产的本钱元。年月××公司经××人民法院××号文书宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、撤消工商营业执照，后经××人民法院××号文书裁定，根据破产清算程序可收回款项元，终结破产程序，前述投资款项元确实无法收回，形成长期投资损失元。 3.债权投资损失 公司年月对××公司债权投资，投资存续期间取得收益元，截至年月公司对××公司债权投资资产的本钱元。年月××公司经××人民法院××号文书宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、撤消工商营业执照，后经××人民法院××号文书裁定，根据破产清算程序可收回款项元，终结破产程序，前述投资款项元确实无法收回，形成债权投资损失元。 前述合计形成对外投资损失元。 （八）其他资产损失1.资产评估损失 公司年月进行清产核资、改组，公司××资产已经××资产评估评估，并由其出具××号资产评估报告。经××税务局××号文件批复，公司改组为免税改组（或应税改组），并已按规定进行纳税调整（或并已按规定缴纳所得税）。××评估资产账面净值元，评估价值元，资产评估损失元。 2.政府规划搬迁、征用财产损失 根据××市（县、区）政府××号文件，按照政府规划需公司搬迁、征用公司××资产，因此形成存货损失元，固定资产损失元，在建工程损失元，扣除政府拆迁补偿收入元，政府规划搬迁、征用财产净损失元， 3.对外担保损失 公司年月至年月为××公司提供承担连带还款责任的担保，截至年月公司对外担保的余额为元。年月××公司经××人民法院××号文书宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、撤消工商营业执照，公司因承担连带还款责任发生财产损失元，扣除可收回金额元，对外担保损失元。 4.抵押资产损失 公司年月至年月为××公司提供资产抵押，年月××公司经××人民法院××号文书判决，公司应承担抵押资产对应的债务，由于公司未能按期赎回抵押资产，经××人民法院拍卖或变卖取得拍卖或变卖所得元。该抵押资产账面原值元，已提折旧（摊销）元，账面净值元。扣除拍卖或变卖收入元，抵押资产损失元。 三、其他需要说明的事项 （一）账务是否处理： （二）扣除金额与备案金额是否一致： 所列损失工程没有发生的可删除。 xx分局核查人：2023年x月x日 第8页 共8页