2023年企业所得税后续管理调研报告.docx

企业所得税后续管理调研报告 篇一：企业所得税后续管理之我见 企业所得税后续管理 一、目前企业所得税后续管理存在的问题 （一）企业申报中存在的问题 1.人为调节申报时间。局部企业在季度申报时存在较大随意性，即使在某个季度中有利润，但由于考虑到后续季度可能亏损，于是人为调节当季本钱，导致当期无利润。还有一些企业人为调节不同年度间的应纳税所得额，以到达扩大享受“两免三减半〞、“抵免企业所得税〞等优惠政策的目的。 2.申报金额存在不实。企业取得的各类资产，除购进的外，还有自制的、接收投资或赠予的，以及改制并入的，其中，不乏原始单据不真实甚至无原始凭证的。所以，资产金额含有一定水分。加上局部设备报废按全额申报损失，而处理报废财产有收益或有赔偿的局部又未进行冲减，致使企业申报的税前扣除金额严重失实。企业的固定资产应以折旧方式摊入本钱，但不少企业将完好的或经修理后仍使用的固定资产申报做财产损失处理，一次性冲减当期应纳税所得额；企业把本应可以收回的应收款项申报列支坏帐损失，甚至将用现金收回的应收款项留作小金库，其应收账款余额继续作坏账处理。 （二）备案中存在的问题 1.研发支出备案存在重形式轻实质的问题。如研发费用加计扣除属于事先报送相关资料的优惠工程，主管税务机关对备案资料的时限性和完整性进行审核，符合要求的，按规定存档备查。 当前纳税人提请研发费用加计扣除的备案，在审核时往往重形式，注重纳税人是否在规定的期限内提出申请，纳税人报送的备案资料是否齐全，只要形式完备根本都能通过。这种备案管理无视了企业报送研究开发费用的真实性，因为根据企业所得税法及企业研究开发费用税前扣除管理方法（试行）的规定，并不是企业所有的研发费用都可以加计扣除。根据企业研究开发费用税前扣除管理方法（试行），企业可以加计扣除的研发工程必须属于国家重点支持的高新技术领域和当前优先开展的高技术产业化重点领域指南（2023年度）规定范围，才可以考虑加计扣除。同时，根据企业研究开发费用税前扣除管理方法（试行）的规定，企业进行新技术、新产品、新工艺工程开发，其在一个纳税年度中实际发生符合规定范围的八项费用支出，才允许加计扣除。其中，企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除，实际管理中对企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的往往不能准确归集研发费用。对共同合作开发的工程，委托开发的工程，法律、行政法规和国家税务总局规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出工程等费用归集也存在不准确现象。 2.符合股息、红利等权益性投资收益免税收入报备中缺少相应的条件，例如，有的企业股东大会对股息、红利分配金额不作具体说明，有的企业完全是为应付备案而事后补充的文件。 3.高新技术企业优惠税率备案中存在工程不清楚，有些企业为了成为高新企业把一些不是高新工程的也归集到高新工程中去。 （三）中介机构的审计报告缺乏法制约束 目前，少数中介机构以追求业务量为目的，顺从企业的不当要求，对财产损失原因、坏账计提方法、账龄分析及相关工程的计提依据等涉税事项避而不谈，甚至为企业出谋划策，违规追求享受最大优惠政策，审计报告粗糙失实，参照价值不高。 （四）报送资料不标准 企业报送的经贸委出具的企业研究开发工程审核意见书、研究开发工程方案书和研究开发费预算、研究开发专门机构或工程组的编制情况和专业人员名单、企业总经理办公会或董事会关于研究开发工程立项的决议文件、研究开发工程的合同或协议、研究开发工程的效用情况说明、研究成果报告等资料，因为没有标准模板，形式五花八门，有的仅是一页纸几句话一个章。 （五）后续管理不到位 企业所得税税收优惠管理方法简化了纳税人享受税收优惠政策的程序及相关手续，但简化不代表放任不管，因为审核备案阶段的简化，就更需要加强事后监督和管理。当前备案类减免税存在后续管理不到位的情况，备案登记结束，资料归档入库，很少再进行事后监督审核，对备案类减免税企业缺少连续、动态的管理。 二、强化后续管理工作的对策 （一）有针对性的开展重点审核工作 1.重点审核的企业 主要包括：利润率、应税所得率明显偏低的企业；纳税信用等级低或连续亏损仍持续经营的企业；跳跃式盈亏企业；股权登记变更或重组改制企业；持有上市公司限售股，并在解禁后出售的企业；减免税额较大或减免税期满前后利润额变化异常的企业；所得税重点税源企业；关联交易收入比重较高的企业；税务机关确定需要重点审核的企业。 2.重点审核的工程 （1）收入工程应重点审核纳税人是否按权责发生制原那么确认收入的实现，是否存在隐匿收入，销售收入不及时入帐，视同销售、非货币性交易收入不计应税收入，股权性转让收益、接受捐赠的货币及非货币性资产不计应税收入，各种减免的流转税及取得财政补贴和其他补贴等未按规定计入应税收入等问题。对其他业务收入、营业外收入也应重点审核。 （2）税前扣除工程应重点审核纳税人是否存在虚列本钱、费用，多结转销售本钱，工资薪金、职工福利费、业务招待费、广告费和业务宣传费、补充养老保险、补充医疗保险等扣除是否符合规定，是否存在多计提折旧，无形资产未按规定进行摊销，资本性支出列入费用等问题。 （3）关联交易工程应重点审核是否存在与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；关联方企业的利息支出税前扣除是否符合相关规定。 （4）税收优惠工程应重点审核各类企业所得税优惠，包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策是否按规定审批、备案。有无减免税条件发生变化，仍享受企业所得税减免问题；有无应税企业向免税关联企业转移利润，造成应税企业少缴企业所得税问题；有无免税工程与应税工程核算划分不清等问题。 （5）资产损失应重点审核是否按规定审批、扣除。企业自行计算扣除的资产损失，应重点审核会计核算资料和内部审批证明。 （6）研究开发费用加计扣除重点审核企业研发活动是否属于有关产业目录，审核企业归集的研发费用是否超范围列支。企业研发活动发生的费用不能全部加计扣除，备案时要加强审核。根据企业研究开发费用税前扣除管理方法（试行），企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照该方法附表的规定工程，准确归集填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。税务机关审核发现企业申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不允许加计扣除，有权对企业申报的结果进行合理调整。 （二）加强资料的真实性调查 以财产损失税前扣除工程为例，税务机关要采取多种方式加强调查，以确保企业申报财产损失税前扣除工程的真实性。为此，必须认真核对报损工程，对因自然灾害及意外事故或技术产品的提前报废等原因而报批的工程，应查看消防、保险等部门的证明、 篇二：关于加强企业所得税管理问题的调研报告 关于加强企业所得税管理问题的调研报告 根据自治区国家税务局所得税处关于加强企业所得税管理问题的调研通知（新国税所便函（2023）3号）要求，我科应对本科室在所得税后继管理中的工作思路、根本做法等进行专题调研，现将调研情况汇报如下： 一．加强所得税后续管理的工作思路和根本做法 根据国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见（国税发（2023）88号），加强企业所得税管理的主要目标是：全面贯彻中华人民共和国企业所得税法及其实施条例，认真落实企业所得税各项政策，进一步完善企业所得税管理和反避税制度及手段，逐步提高企业所得税征收率和税法遵从度。根据加强企业所得税管理的指导思想和主要目标，加强企业所得税管理的总体要求是：分类管理，优化效劳，核实税基，完善汇缴，强化评估，防范避税。我们认为，企业所得税后续管理应从管理工程着手，根据企业所得税管理工作要求，在企业所得税工程实施审批（核）、备案或申报后，通过信息资料的登记、比对、分析、核查等系列管理行为，把握管理的关节点和风险点，对企业所得税管理工程进行跟踪管理，以到达标准管理和连续管理的目的。后续管理应充分依托信息化手段，加强根底信息资料管理，确保信息的真实、准确和完整。 现将科室内的企业所得税后续管理从总体要求的几个方面进行总结。 分类管理：目前科室内尚未对企业所得税企业实施分行业，分规模的分类管理，但对特殊企业和事项管理实施了分类管理。对汇总纳税企业管理，我科对执行汇总缴纳企业所得税的企业中总机构及分支机构进行了核实，对我局征管系统内前期登记有误的信息进行清理，向征收管理科提供了总分支机构名单，对无法提供分配表的企业实施就地纳税管理。对事业单位、社会团体和民办非企业单位管理，上年度根据综合业务科的安排，对民办教育机构（学校、糼儿院等）进行核实，责令这些机构办理税务登记手续，实施对企业所得税的管理。减免税企业管理，严格按照程序进行调查审批。异常申报企业管理，根据征管质量提供的异常数据信息，作为案头分析的根底信息，开展日常检查与纳税评估。 优化效劳：及时向纳税宣传相关的税务政策法规，如今年自治区实施的企业所得税优惠政策及时向相关行业的企业进行宣传。如：今年汇算清缴期内资产损失企业所得税管理发生了变化，我科第一时间与相关科室联系反响，并积极咨询自治区所得税管理处，核实最新的政策法规及操作方法，办企业及我科企业所得税管理与汇算清缴审核管理明确政策法规，标准管理。 核实税基：根据我局对收入管理的要求，及时加强与企 业所得税企业的沟通，加强与经贸招商局等政策部门的联系，加强企业办理设立、变更、注销，加强与企业人员的沟通联系，及时掌握企业总机构、境内外分支机构、境内外投资、关联关系等相关信息。加强企业的清算管理，新企业所得税法实施后，对企业注销清算进行了明确规定，目前注销检查对企业所得税企业全部要求进行注销清算。 完善汇缴：根据汇算相关的要求，及局内汇算清缴工作的个体安排，组织企业参加汇算清缴企业所得税政策辅导宣传会，税收管理员及时向所管辖企业宣传企业所得税政策，讲解相关疑难点，在汇算清缴所得税审核时，对企业申报疑点信息，填报资料进行案头审核，发现填制错误及申报疑难点，催促标准企业准确申报年度企业所得税。如：我科新通达在企业所得税汇算时，税收管理人员通过审核资料及与企业财务人员沟通交流，发现该企业有资本交易工程利得未进行调整及纳税申报，及时向企业宣传有关政策规定后，企业自查年度汇算补充申报，缴纳企业所得税305万元。在汇算清缴审核期间，我科屡次通过审核发现企业年度汇算申报问题，及时提醒企业进行自查重新申报，对提高企业申报准备性及标准企业年度汇算起至了一定的作用。 强化评估：纳税评估结合税收征管质量工作，通过相关的预警信息及企业所得税流转税的信息交换与比对，加强企业所得税纳税评估。如：根据通过地税局取得了营业税相关 数据，加强对房地产、建筑类企业加强企业所得税纳税评估，我局取得了较好的效果，我科税收管理人员在专项评估中也发挥了重要的作用。 但在应该看到目前科室内的企业所得税后续管理仅仅停留在初级阶段，后续管理尚存在很多的问题。总结经验，只有提高企业所得税管理工作的理念，加强税务机关内部联系，加强税收管理人员的财务知识，税收政策法规辅导学习，系统性的加强企业所得税管理，将企业所得税管理与税收征管质量与纳税评估工作结合起来，企业所得税后续管理的水平才能有质的提高，才能符合国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见（国税发（2023）88号）的要求。好的经验作法，企业所税后续管理政策宣传辅导，我局制作了新办企业一碟通，通过新办环节第一时间，向企业财务人员宣传有关税收政策法规，及办税程序等。税收管理人员下户户籍巡查时，向企业宣传最新的政策法规，对企业提出的涉税难点问题，及时沟通相关部门予以解决。通过汇算清缴政策辅导会，辅导纳税人汇算清缴申报，通过审核发现疑点错误，标准纳税人汇算清缴申报。通过日常检查与纳税评估，发现企业的涉税问题，指出企业财务核算与纳税申报等问题错误，要求企业整改，提高企业内部财务核算，提高企业税法遵从度。通过相关政策热点等的调研，了解企业所得税相关