2023年企业内部审计计划编制分析.docx

企业内部审计方案编制分析 【】最近几年，国际油价从持续低迷到目前的逐渐中位波动，加之国内经济新常态的背景下，石油需求也处于新常态之中。同样，海外国有石油企业在石油勘探、开发、生产、经营等方面都面临着比较大的风险和挑战。新常态下对海外石油企业内部审计工作的目标也相应提出了更高的要求，而以风险管理为导向的内部审计工作正是企业治理工作的要点。论文就所在的海外国有石油企业内部审计方案编制过程中存在的有关问题进行了分类、总结和归纳，并且提出了应对策略。 【关键词】新常态；内部审计方案；对策 1海外国有石油企业的内部审计组织的特点 海外国有石油企业根据不同石油合同的安排和在公司的股份占比等情况一般分为控股和小股东联营企业。中方控股公司中内部审计机构设置模式通常是管理层领导下的内部审计机构，中方的内部审计工作的目标的实现根本上可以得到有力支持。如果是中方是联合公司小股东，那么内部审计机构设置根本上由联合公司大股东决定，中方可按股比享有个别审计岗位。中方的内部审计工作主要是在相关岗位人员的积极参与施加影响上，结果也有很大不确定性。因此，本文主要讨论的是海外国有控股企业的内部审计机构的方案编制。 2企业内部审计方案概述 在内部审计具体准那么当中指明。审计方案指的是从事内部审计工作的企业要完成审计事项后需要实现的初期目标，它是在一定时间当中，对审计的工作事项进行前期的方案。内部审计方案含有工程的审计以及年度审计，同时还含有审计方案等。内部审计机构需要按照企业的性质和业务类型等对审计层次进行简单的方案。海外国有控股石油企业运作的工程大多处于社会政治经济环境较差、各种风险较高的地区，税务风险、运营风险、平安风险长期存在。在当今内部审计工作注重以风险导向的阶段，内部审计方案的制定工作作为企业内部审计方案的前期指导，对实现海外风险降低、企业目标整体实现有重要的现实作用[1]。 3企业内部审计方案在海外控股石油国企的编制现状 3.1审计方案的管理组织情况。在海外石油国企，审计管理机构大致可分为三级，国内企业集团审计部、海外业务审计部以及各海外工程公司的审计管理机构。内部审计的方案制定采用“自上而下，自下而上、互相结合〞的方式来进行。集团和海外审计部门既需要在本层级实施具体的审计工程，同时也要对具体工程公司级的审计需求予以关注、了解。在此过程中，海外业务做为中间层级对集团审计目标的贯彻、下属工程公司审计需求的落实起到了桥梁作用。审计方案工作在经过充分沟通后，在尽可能满足各级管理要求和预算平衡的根底上，得以制定、下达各层级的审计方案，实施具体审计工程。 3.2内部审计方案编制程序。具体的工作流程为。一般情况下，在每一年的四季度始，集团总部审计部门会下达对于制定下年度审计方案的通知，要求所属企业按照集团工作审计目标，向下属海外业务企业管理层征求审计方案；海外业务审计部同样需要向下属海外工程公司征求方案编制意见。按照企业年度的工作重点以及各部门的审计建议，并整理汇总海外工程公司的需求，然后向集团审计部门上报，后者统一进行汇总、平衡，最后，经过各级企业领导分级审批之后，下达下年度的审计方案，并且严格的执行。 3.3内部审计的人员构成特点。海外国有石油控股企业内部审计最初的职能重点是财务监督，因此，审计人员中财务背景出身的人员较多。而随着业务开展需要，目前的重点转向了内控制度设计执行咨询评价、企业经营风险评估、经济效益效果评价等，对将风险作为指标的内部审计工作来说，对审计人员的业务素质要求也变得更加全面。 3.4内部审计方案编制采用的主要方法。①利用需求调查法对征求审计工作的生产经营管理需求。针对海外工程公司、海外业务反响的需求意见，在充分理解业务需求的根底上，辨识现阶段业务的重大风险点，内审人员根据现实需求，综合考量、研究，最终确定是否纳入内部审计方案。②各级管理层对审计工作要求进行听取。企业内部审计工作主要是通过内部审计部门来管理，内审部门工作负责人对内审部门的职责定位、工作重点、工作质量的考量都会直接对其内部审计工作方案编制产生重要的影响，其意愿可以充分表达在企业内部审计方案当中。③经验估计法。这种方法指的是按照企业内部审计人员以往年度的审计经验，对企业各个经营环节的风险进行充分了解和认识，基于对过去工作中发现的问题进行风险的判断，并且对审计工程方法进行确定。这种方法也是审计方案编制过程中的常用手段。 4企业内部审计方案编制工作存在的问题 4.1内部审计方案编制管理独立性不高。其主要表现在以下几个方面：第一，内部审计受制于组织设计，作为公司与其他同级部门，内部审计工作人员容易受到其他同级部门工作人员的限制，无法站在公司管理层面对内部审计方案进行编制；第二，内审部门人员不能够对企业真实存在的风险进行充分了解，并且针对性地制定有效对策；第三，许多企业内部审计人员仅仅能够对直属公司的领导进行报告，这种形式将造成企业内部审计方案不能得到有效的实施，并且缺少对权利的保护。 4.2工作流程比较固定，领导重视程度不高。根据现行的石油企业内部审计管理的制度，企业审计方案的编制工作模式已经程序化，采取的编制方法每年都是相同的思路。方案需求编制的方法都是通过企业领导的安排、调查需求以及经验分析等。因此，由于固定的工作思路和方法限制，审计部门的领导对审计方案编制工作的重视程度往往不够高。 4.3方案编制任务重与审计人员少相互矛盾。在每年的方案编制工作当中，负责审计方案编制的部门除了其他业务外，还需要花费大局部精力来对内部审计方案进行编制。由于人员比较少，并且任务多的原因，许多审计方案的调查以及了解有关程序不能及时地进行开展。 4.4内部审计工作人员综合能力还要继续提高。内部审计工作的职能变化不但要求内部审计人员需要经济和财务等方面的知识，还要求其具备对数理进行分析和对计算机知识的掌握能力，但目前一些内部审计人员的素质还不能完全满足新职能转变带来的要求。 5完善企业内部审计方案编制工作的应对策略 5.1强化内部审计的相对独立性，确保方案编制的客观性。内部审计相对独立性是决定内审工作绩效的根本因素。内部审计独立性增强了，才能发挥内部审计在公司的治理作用，防止内部人控制的现象。在审计机构层级设置上加以顶层设计，在此前提下，内部审计方案编制工作才有可能保证其客观性和针对性。 5.2强化突出审计方案编制的重要性。企业的内部审计方案编制工作是审计工作意志、实现审计工作目标的第一步。企业的审计部门需要加强对内部审计方案编制工作的重要性的认识，企业审计部门的领导也需要提升审计方案编制工作的重视度，并参与到审计方案的编制过程，对内部审计方案的编制进行谋划和指导，把控审计方案编制的方向，将内部审计方案编制工作当成是审计工作的重要工作来抓。 5.3提升信息化手段在审计方案编制中的应用。石油企业审计部门需要在内部构建详细的审计数据库，通过持续汇总不同渠道以及种类的多种多样的数据来完善企业内部审计数据。除此之外，企业审计部门还需要积极地进行大数据分析，充分展示各种信息之间存在的关联，给企业的审计方案编制工作构建风险导向机制。 5.4提升企业审计人员的综合素质。在经济新常态下，企业需要对审计人员综合素质提出更高的要求，一方面，完善现有人员的后续培训制度，实现人员知识更新，提高其能力素质，另一方面，吸引具有复合型知识体系的内审人才也是提升内部审计人员素质的一个重要方式，通过提升审计人员的综合素质来到达企业内部审计方案编制工作的质量要求。 【参考文献】 【1】毛敏.风险管理框架下内部审计职业化的开展策略[j].财会通讯（学术版），2022（12）：58-60. 第6页 共6页