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第七章第七章 会计账簿会计账簿 第一节第一节 会计账簿概述会计账簿概述 第二节第二节 会计账簿会计账簿的设置与登记的设置与登记 第第三三节节 结账与结账与对帐对帐 第第四四节节 会计账簿的更换和保管会计账簿的更换和保管 1 第一节第一节 会计会计账账薄概述薄概述 一、会计账簿的概念一、会计账簿的概念 会计账簿简称账簿，是由一定格式会计账簿简称账簿，是由一定格式的的账账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，用页组成，以经过审核的会计凭证为依据，用以全面、系统、连续地记录各项经济业务的以全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。簿籍。设置和登记账簿是编制会计报表的基础设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。2 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 明细账明细账 登记登记 总账总账 会计报表会计报表 编制编制 登记登记 审核审核 3 分类、汇总会计信分类、汇总会计信息息 编报、输出会计信息编报、输出会计信息 可以记载、储存会计信息可以记载、储存会计信息 登记登记 填制填制 会计报表会计报表 登记登记 会计凭证会计凭证 账簿账簿 二、会计账簿的作用二、会计账簿的作用 检查、校正会计信检查、校正会计信息息 4 三三、会计账簿的种类、会计账簿的种类 （一）按用途分类（一）按用途分类 账账簿簿 序时账序时账簿簿 分类账分类账簿簿 备查备查账账簿簿 现金日记帐现金日记帐 银行存款日记帐银行存款日记帐 总分类账总分类账 明细分类账明细分类账 5 1 1、序时帐（日记帐）、序时帐（日记帐）序时账簿亦序时账簿亦称日记账，称日记账，是按照经济是按照经济业务发生的业务发生的时间先后顺时间先后顺序，逐日逐序，逐日逐笔笔进行进行登记登记的账簿。序的账簿。序时账时账按记录按记录内容的不同内容的不同分为普通日分为普通日记账和特种记账和特种日记账。日记账。普通普通 日记账日记账 特种特种 日记账日记账 6 普通日记账普通日记账：也称通用日记账，是用来登记各单位全部经济业务的日记账。它是将每日发生的经济业务按先后顺序，逐一编制会计分录并记入账簿，因而这种日记账也称分录日记账。7 普通日记账的格式 8 特种日记账：特种日记账：是专门用来记录某一特定类型经济业务的日记账。如现金日记账、银行存款日记账、销货日记账、购货日记账等 通常各单位仅对现金和银行存款的收付业务设置现金日记账和银行存款日记账，以便加强货币资金的管理。我国要求企业必须设置的特种日记账是现金日记账和银行存款日记账。9 2 2、分类、分类账簿账簿 是对全部经济业务按照总分类账户和明是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。细分类账户进行分类登记的账簿。分类分类 账簿账簿 总总账账 明细明细账账 是根据总分类科目是根据总分类科目开设，用以记录全开设，用以记录全部经济业务总括核部经济业务总括核算资料的分类账簿。算资料的分类账簿。是根据总账科目所属的是根据总账科目所属的明细科目开设，用以记明细科目开设，用以记录某一类经济业务详细录某一类经济业务详细核算资料的分类账簿。核算资料的分类账簿。10 3 3、备查账簿备查账簿 (1)概念：概念：备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。如经济业务进行补充登记的账簿。如“受托加受托加工材料登记簿工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”等等。11（2）特点：）特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。第一，它不是根据记账凭证登记的。第二，它的格式与日记账和分类账的格第二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的式不同，它注重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。发生和注销。（3）要求：）要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而备查账簿，并非每个单位都应设置，而是由各单位根据管理的需要自行确定、自行是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与设置。设计与设置。12（二）、按帐页格式（二）、按帐页格式 三三栏式栏式 数量金数量金额额式式 横线登横线登记记式式 多多栏式栏式 13 三栏式账簿(1)(1)特点：特点：将账页中登记金额的部分分为三个将账页中登记金额的部分分为三个栏目，即借方、贷方和余额三栏。栏目，即借方、贷方和余额三栏。(2 2)适用适用：这种格式适用于只提供价值核算信这种格式适用于只提供价值核算信息，不需要提供数量核算信息的账簿，如总息，不需要提供数量核算信息的账簿，如总账、现金日记账、银行存款日记账、债权债账、现金日记账、银行存款日记账、债权债务类明细账等。务类明细账等。14 应应付付账款明细账账款明细账 公司名称：红星公司公司名称：红星公司 15 数量金额式账簿(1)(1)特点：特点：在借方、贷方和余额栏下分别分设在借方、贷方和余额栏下分别分设数量、单价、金额栏数量、单价、金额栏三个栏目，用以登记财三个栏目，用以登记财产物资的数量、单价和总金额。产物资的数量、单价和总金额。(2 2)适用适用：这种格式适用于既需要提供价值信这种格式适用于既需要提供价值信息，又需要提供数量信息的账簿。如息，又需要提供数量信息的账簿。如原原材料材料明细账和明细账和库存商库存商品明细账等。品明细账等。16 原材料明细账原材料明细账 材料名称：材料名称：A A材料材料 单位：千克单位：千克 17 多栏式账簿(1)(1)特点：特点：在借方和贷方的某一方或两方下面在借方和贷方的某一方或两方下面分设若干栏目，详细反映借贷方金额的组成分设若干栏目，详细反映借贷方金额的组成情况情况(2 2)适用适用：这种格式适用于核算项目较多，且这种格式适用于核算项目较多，且管理上要求提供各核算项目详细管理上要求提供各核算项目详细价值价值信息的信息的账簿，如成本、费用账簿，如成本、费用、收入类、收入类明细账。明细账。18 19 20 21 横线登记式账簿(1)(1)特点：特点：将每一相关业务登记在一行，从将每一相关业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况来判断该项业务的进展情况。(2 2)适用适用：适用于材料采购明细账、应收票适用于材料采购明细账、应收票据、其他应收款明细账据、其他应收款明细账。22 23 其他应收款-备用金明细账 24（三（三)、按外表形式分、按外表形式分 卡片式账簿卡片式账簿 账 簿 账账 簿簿 订本式账簿订本式账簿 活页式账簿活页式账簿 日记账日记账 总总 账账 明细账明细账 卡片箱卡片箱 25 订本式账簿（1 1）概念）概念：在启用之前，就将若干账页固定在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿簿（2 2）优点：）优点：能够避免账页散失和人为的抽换能够避免账页散失和人为的抽换账页，保证账簿记录资料的安全性。账页，保证账簿记录资料的安全性。缺点：缺点：必须事先估计每个账户所需要的必须事先估计每个账户所需要的账页张数，预留账页过多，会造成浪费，而账页张数，预留账页过多，会造成浪费，而预留太少又会影响账户的连续登记。预留太少又会影响账户的连续登记。（3 3）适用：）适用：一般情况下，总账、现金日记账一般情况下，总账、现金日记账和银行存款日记账使用订本式。和银行存款日记账使用订本式。26 活页式账簿（1 1）概念）概念：平时使用零散账页记录经济业务平时使用零散账页记录经济业务，将已使用的账页用账夹夹起来，年末将本，将已使用的账页用账夹夹起来，年末将本年所登记的账页装订成册并连续编号的账簿年所登记的账页装订成册并连续编号的账簿（2 2）优点：）优点：便于记账分工，节省账页，且登便于记账分工，节省账页，且登记方便。记方便。缺点：缺点：账页容易散失和被人为抽换账页容易散失和被人为抽换，不，不安全安全。（3 3）适用：）适用：一般情况下，一般情况下，明细明细账使用账使用活页活页式式 明细账明细账 27 卡片式账簿（1 1）概念）概念：用印有记账格式的卡片登记经济用印有记账格式的卡片登记经济业务的账簿业务的账簿（2 2）卡片账是一种特殊的活页式账簿，对某卡片账是一种特殊的活页式账簿，对某些可以跨年度使用，无需经常更换的明细账些可以跨年度使用，无需经常更换的明细账，如固定资产明细账、低值易耗品明细账等，如固定资产明细账、低值易耗品明细账等，可采用卡片式账簿。，可采用卡片式账簿。卡片箱卡片箱 28 第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则 一、会计账簿的基本内容一、会计账簿的基本内容 账簿账簿 封封 面面（含封底）（含封底）起保护账页起保护账页的作用，封面上一般写的作用，封面上一般写账簿的账簿的名称名称、记帐单位记帐单位和和会计年度会计年度。扉页：扉页：账簿启用账簿启用 表表、账账 户目录户目录等等内容内容。账页：账页：账页的账页的格式格式 29 账账 簿簿 启启 用用 表表 30 账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）31 二、会计账簿的启用二、会计账簿的启用 1 1、在账簿封面上应当写明单位名称和账簿名称。、在账簿封面上应当写明单位名称和账簿名称。2 2、在账簿扉页上应当填写“账簿启用及交接表”。、在账簿扉页上应当填写“账簿启用及交接表”。32 三、会计账簿的记账规则 1、登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账页内。做到数字准确，摘要清金额和其他有关资料逐项记入账页内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时，字迹工整。楚，登记及时，字迹工整。2、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登记、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登记入账的符号（如“入账的符号（如“”），表示已经记账。”），表示已经记账。33 3 3、账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距、账簿中书写的文字和数字上面要留适当空距，不要写满格，一般应占，不要写满格，一般应占行高行高的的1/21/2。总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 00 0 00 0 书写正确书写正确(占行高二 分之一)书写错误书写错误(书写占满格)摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 34 4、登记账簿要用、登记账簿要用蓝黑色墨水蓝黑色墨水书写。书写。不能使用圆珠笔不能使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或（银行的复写账簿除外）或铅笔铅笔书写。但下列情况书写。但下列情况可以用可以用红色红色墨水记账：墨水记账：（1）按照）按照红字冲账红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。的记账凭证，冲销错误记录。（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额的方向，在余额栏内登记负数余额。向，在余额栏内登记负数余额。（4）会计制度中规定用红字登记的其他记录。）会计制度中规定用红字登记的其他记录。35 5 5、各种账簿、各种账簿按页次顺序按页次顺序连续登记，连续登记，不得跳不得跳行、隔页行、隔页。如果发生跳行、隔页，应将空行、。如果发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空页划线注销，或注明“此行空白”或“此页空白”字样。并由记账人员签名或盖章。空白”字样。并由记账人员签名或盖章。36 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷