2023年“营改增”后通信公司的税收变化及相应案例的税收筹划分析.docx

天道酬勤 “营改增〞后通信公司的税收变化及相应案例的税收筹划分析 ：“营改增〞的全面实施，对于各行各业都产生了不容无视的影响。以通信公司为例，通过营业税到增值税的改变，能够从宏观层面降低税负，对业务收入进行合理安排，提升税收筹划的有效性。本文就“营改增〞后通信公司的税收变化情况进行分析，并结合具体案例，就通信公司的税收筹划进行研究和讨论，希望能够为通信行业税收筹划提供一些参考。 关键词：“营改增〞;通信公司;税收变化;税收筹划 2023年，财政部和国家税务总局联合印发了关于将电信业纳入营业税改征增值税试点的通知，提出自6月1日开始，电信业正式开始营改增试点;2023年5月1日开始，“营改增〞在建筑行业、房地产业、金融业以及生活效劳业全面展开，营业税自此退出历史舞台。“营改增〞实施后，通信公司的税收情况发生了很大的变化，需要做好相应的税收筹划工作，在合理合法的范围内降低税负，实现企业的稳定开展。 一、“营改增〞后通信公司的税收变化 〔一〕税种的变化 “营改增〞实施后，通信公司原本需要缴纳的营业税变更为增值税，税种变化产生的影响极其深远。例如，某通信公司根底电信效劳2023-2023年的平均营业收入为2240万元，如果按照3%的税率缴纳营业税，那么应缴税费为67万元，增值税进项税转出无法抵扣的局部有65万元，总体税负为132万元;“营改增〞全面实施后，依照11%的税率缴纳增值税，应缴税费246万元，原本转出未抵扣的进项税可以抵扣，因此总体税负为246-65=181万元，实际税负增加了49万元。网络基站设施以及设备租赁业务2023-2023年的平均营业收入为550万元，如果依照5%的税率缴纳营业税，营业税收入在公司总收入中占据了25%的比重，增值税进项税转出未抵扣局部为20万元，实际税负为48万元;“营改增〞实施后，依照17%税率缴纳增值税，销项税金为93万元，完成进项税抵扣后，实际税负为73万元，增加了29万元[1]。 〔二〕税率的变化 一是增值税税率从17%到11%的变化。某通信公司根底电信效劳2023-2023年平均营业收入到达5954万元，依照17%税率计算，应缴增值税额为1011万元，而全面实施“营改增〞后，依照11%税率计算，应缴增值税额为654万元。当进项税额固定时，公司实际税负降低了357万元;二是增值税税率从17%到6%的变化。通信公司信息系统和网络增值效劳2023-2023年平均营业收入为1670万元，依照17%税率计算，应缴增值税额为284万元，而全面实施“营改增〞后，依照6%税率计算，应缴增值税额为100万元。当进项税固定时，公司实际税负降低了185万元。 总体来讲，全面实施“营改增〞后，通信公司的税负有所下降，虽然原本3%的营业税改为11%的增值税导致了税负的增加，但是原本按照17%征收的增值税税率降低到了11%，加上享受进项税额抵扣政策，整体上税负降低明显[2]。 二、“营改增〞后通信公司的税收筹划 以某通信公司为例，其本身主要是面向区域通信业务需求，强调通过相应的技术创新和管理创新，拓展效劳领域，为区域内的居民提供通信便利。在“营改增〞后，该通信公司必须切实做好税收筹划工作，在保证合理合法的范围内，努力降低税负，提高自身经济效益。 〔一〕调整经营决策 考虑到增值税进项税额能够进行抵扣，通信公司可以通过这样的方式，在合法范畴内降低应缴税额，减轻自身的税收负担。例如，在实际操作中，通信公司可以对自身的经营决策进行调整，实现相应业务的外包，将人工本钱转化为营业本钱。立足效劳业专业化分工的大背景，通信公司管理层可以在进行业务外包的同时，做好相应的税收筹划工作，获取增值税专用发票，实现人工本钱的进项税额抵扣，以尽可能减轻税负，提升企业的经济效益[3]。 〔二〕加快产品更新 知识经济时代，通信公司提供的产品和效劳应该定期进行更新换代，这样才能很好的满足消费者的个性化需求。信息技术飞速开展背景下，电子产品以及IT效劳的开展速度不断提高，面对来自同行业其他企业的竞争压力，通信公司如果不能及时做出改变，一味沿用传统的通信方式，必然无法适应时代开展要求，缓慢的产品更新换代速度也无法吸引消费者的注意力，导致新客户的开展进入瓶颈，甚至会失去很多老客户。对此，通信公司必须摒弃传统陈旧的思想观念，抓住“营改增〞带来的新机遇，在良好的开展环境下，加快产品更新换代的脚步，积极引入现代通讯方式和通讯技术，为客户提供更加优秀的业务产品。 〔三〕做好业务划分 伴随着电子产品的持续更新换代，通信方式受到了很大影响，通信公司的销售业务呈现出了多样性、混合性的趋势，以该通信公司为例，在经营开展过程中，为了能够吸引更多消费者，提高自身的经济效益，先后推出了一系列的销售活动，如“购返话费〞、“预存话费送〞等，这些活动也确实产生了较为明显的成效，不过混合销售的行为也暴露出了一定的缺陷和问题。在“营改增〞实施前，通信公司在进行业务销售的过程中，并不需要对销售货物与提供劳务之间的收入进行准确划分，就能够减少税负，因为其只需要按照3%的税率缴纳营业税即可。而在“营改增〞实施后，通信公司如果依然不对销售货物和提供劳务获得的收入进行准确划分，那么需要全部按照17%的税率缴纳增值税，税负显然会大大增加[4]。因此，通信公司应该及时调整销售方案和销售模式，做好必要的业务划分工作，以更好的适应“营改增〞后通信行业的开展趋势。 〔四〕利用税收政策 对于通信公司而言，通过对税收政策的合理利用，能够保证税收筹划的有效性。例如，在我国现行的税收政策中，存在如此规定：对于企业而言，如果在节能减排、环境保护等方面投入了资金，那么这局部资金能够依照一定的比例，进行税额抵免。如果通信公司能够对这一条税收政策进行合理利用，那么可以在保证自身开展的同时，进行税额的减免，降低税负。又如，相关税收政策提出，企业年度缴纳的所得税额可以利用专用设备投资总额的10%进行抵免，在合理利用的情况下，同样能够降低税负。從通信公司的角度，在进行税收筹划的过程中，应该做好税收政策的分析和研究，以税收政策为支撑，进行内部业务的调整优化，保证资金的合理利用，从而到达开源节流的效果157。 三、结语 总而言之，新时期，市场经济体制确实立和完善，带动了我国经济大环境的变化，尤其是“营改增〞的全面实施，在推动产业结构调整方面发挥出了显著作用。通信公司在“营改增〞全面实施的背景下，需要缴纳的税负出现了很大变化，需要其从自身的开展情况着眼，对“营改增〞带来的税收变化进行合理分析，采取有效措施做好税收筹划工作，保证稳定开展的同时，降低税负，促进企业经济效益的提高。 参考文献： [1]王倩.营改增背景下通信企业内部控制问题研究[J].财会学习，2023〔16〕：162，164. [2]张凌.营改增背景下通信勘察设计企业加强本钱控制的策略[J].时代经贸，2023〔14〕：62-63. [3]巴音太.营改增对电信业影响的研究[D].新疆大学，2023. [4]陈玉芹.全面营改增背景下通信行业的税务风险与筹划分析[J].中小企业管理与科技〔下旬刊〕，2023〔06〕：61-62. [5]王捷.营改增后通信运营企业本钱管理的难点与对策[J].企业改革与管理，2023〔11〕：160-161.