2023年《企业成本分析与控制》培训心得.docx

企业本钱分析与控制培训心得 控制本钱：用人本钱分析 很多人一听到控制人工本钱，或降低人工本钱，很自然的就会想到裁人、降工资，但实际上我们必须区分开员工工资与人工本钱这两个概念，企业要想降低人工本钱，没有必要一定是降低员工工资水平或总量，在提升员工工资的前提下降低人工本钱是完全有可能的。 企业人工本钱的构成主要是两局部，一局部是直接的用工本钱，即员工工资总量，指那些直接投资在员工身上的工资、福利等本钱；一局部是间接的用工本钱，指那些为了获取有效的人力资源而投入的招聘、培训等本钱。当然员工工资总量是构成人工本钱的主要局部，从降低工资总量入手是最快捷、最有效的方式，但是企业往往为了应一时之需而忽略了重新获取有效人力资源的难度和投入，因此合易参谋建议企业不要仅仅从人工本钱总量上进行分析和考量，而应该关注一下人工本钱的结构和比率。 人工本钱结构分析 人工本钱的结构是指人工本钱各组成项目占人工本钱总额的比例，反映人工本钱投入构成的情况与合理性。企业人工本钱通常由以下几局部构成： 人力资源的获取本钱。是指组织在招募和录用员工过程中发生的本钱。主要包括招募本钱、选择本钱、录用本钱和安置本钱。 人力资源的开发本钱。是组织为提高员工的生产技术能力，以便于使之适合组织任务，为增加组织人力资产的价值而发生的本钱，主要包括岗前培训本钱、岗位培训本钱、脱产培训本钱等。 人力资源的使用本钱。人力资源的使用本钱是组织在使用员工的过程中发生的本钱。主要包括工资福利等维持本钱、奖金等奖励本钱以及调剂本钱等。 人力资源的保障本钱。人力资源的保障本钱是保障人力资源在暂时或长期丧失使用价值时的生存权而必须支付的费用，包括退休养老保障、失业保障、健康医疗保障、安全生育保障等费用。 人力资源的退出本钱。人力资源的退出本钱是由于员工离开组织而产生的本钱，包括离职补偿本钱、离职前低效本钱、离职后的岗位空缺本钱（新员工补充本钱，新员工的训练本钱，新员工的低效本钱）等。 这其中有些本钱是显性的，直接通过财务支出可以体现出来，如招募本钱、培训本钱、奖励本钱等；有些本钱是隐性的，并没有产出直接的支出，而是通过对其他本钱的影响进而增加组织运营的总体本钱，如错误甄选人员造成的低效本钱、录用不合格的人员离职造成的补充本钱、人员离职前的低效本钱、离职后的岗位空缺本钱等都属于隐性本钱。 企业处在不同的开展阶段，各局部本钱在人工总本钱中所占的比例会有所不同，呈现如下根本规律：在创业期和成长期，企业的开展规模逐步扩大，对人力资源的需求呈上升趋势，因此其获取本钱和开发本钱高于其他时期。而在成熟期和衰退期，企业开展势头渐缓，往往呈现出人浮于事的现象，其使用本钱和保障本钱所占的比例要明显偏高；而在成长期和衰退期，企业人事变动频繁，退出本钱明显高于其他时期。企业可以通过上述规律对本企业人工本钱的结构进行分析来判断一下合理性。 在我们曾经咨询过的企业中有一家高新技术企业a公司，a公司正处在成长期，整个行业的开展速度很快，企业前景乐观，员工的工资水平也一直处在同区域行业的前端。但是a公司在人力资源方面存在的最大问题就是员工流失率过高，人员的频繁变动制约了企业的开展，为此a公司的管理层非常困惑，他们不理解员工为什么会舍得放弃这么好的收入而另谋低就。我们通过数据分析发现，a公司的人工本钱结构为使用本钱＞退出本钱＞保障本钱＞获取本钱＞开发本钱，可见a公司管理层过于重视以高薪吸引和鼓励人才，而忽略了对人才的开发与培养。这个结论在访谈调研过程中也得到了证实，员工感觉自己一直在为企业透支，企业却没有为员工的技能提升投资，致使员工对个人的未来开展失去信心，而不得不放弃了短期的收益，选择离开。 对a公司来说，如果想要控制人工本钱，最有效的方式就是调整人工本钱结构，提升开发本钱在总本钱的比重，这样虽然暂时会形成总人工本钱的短期上升，但是对员工技能的投资一方面会直接提升企业的劳动生产效率，另一方面也会提升员工的满意度和投入度，间接提升企业的劳动生产效率，到达降低人工本钱的目的。 人工本钱比率分析 人工本钱的比率是指将人工本钱与经济效益联系起来的相对数，从投入产出的经济效益角度考虑，人工本钱作为一种消耗性要素，这种消耗的必要性取决于它为企业带来产出效益的大小。也就是说，一定的人工本钱投入应带来一定的产出效益，因此从人工本钱比率的分析可以判断企业人工本钱投入的合理性。人工本钱比率指标主要包括以下几个： 劳动分配率：劳动分配率＝（人工本钱总额／增加值）×100% 人事费用率：人事费用率＝（人工本钱总额／销售收入）×100% 人工本钱占总本钱比重：人工本钱占总本钱比重＝（人工本钱总额／总本钱）×100% 劳动分配率表示企业在一定时期内新创造的价值中有多少比例用于支付人工本钱，它反映分配关系和人工本钱要素的投入产出关系。同一企业在不同年度劳动分配率比较，在同一行业不同企业之间劳动分配率的比较，说明人工本钱相对水平的上下。 人事费用率表示企业生产和销售的总价值中有多少用于人工本钱支出，同时也表示企业职工人均收入与劳动生产率的比例关系、生产与分配的关系、人工本钱要素的投人产出关系。 劳动分配率和人事费用率实质上反映的是人工本钱作为一种投入的效益，而人工本钱占总本钱的比重，反映活劳动对物化劳动的吸附程度，这一比值愈低，反映活劳动所推动的物化劳动愈大，反之，活劳动所推动的物化劳动愈小。该指标用于衡量企业有机构成上下和确定人工费用定额。 合易咨询在为山东某制造企业b公司进行薪酬设计时，曾经对b公司的总本钱状况和人工本钱状况进行了分析，并与行业数据进行了比较，结果发现几个比值很能说明问题：b公司的人事费用率与同行业相比明显偏高，高出行业平均水平两倍，但同时b公司人工本钱占总本钱的比重又明显偏低，还不及同行业的70%.这两组数据使我们对b公司的企业管理水平有了更清晰的概念，一方面b公司花费了大量的人工本钱，却没有创造良好的效益，另一方面b公司也在其他本钱上投入过多，生产管理粗放，其本钱控制能力相比行业内其他企业而言，处于落后状态。 作为b公司，必须要同时降低总人工本钱和其他本钱，提升企业的人均劳效，以此来提升企业整体效益水平。合易参谋建议b公司从两方面同时入手，并辅导b公司采取了相应的策略。一方面就是裁员，直接的降低人工本钱。我们通过对b公司岗位职责和岗位任职人状况的调研分析，发现b公司在很多部门存在着人情岗、养老岗现象，尤其是职能部门，人员冗余严重。在战略导向、职能导向原那么下，合易参谋帮助企业梳理了组织结构和岗位设置，进行岗位精简和定编，并辅导企业开展全员竞聘上岗，由公司聘任高层，高层聘任中层，中层聘任基层，层层聘任，将人情压力逐步分解，顺利实现了裁员目的。另一方面就是通过目标导向的考核制度设计，引导员工关注本钱及本钱降低，将本钱目标逐级分解，如生产能耗指标，一方面按照能耗项目分解，一方面按照工序分解，将本钱控制目标一直落实到各个工序。并以考核需求为牵引，对财务部门的本钱核算提出了更加细化和明确化的要求，使b公司的本钱分析更能够指导生产管理。 如果单纯的从人工本钱总量出发，思考人工本钱控制策略，企业必定会陷入裁员、降薪，引发内部动乱，核心人员对企业失去信心造成流失，企业不得不花费大量投资来招聘、培养的恶性循环，因此在对人工本钱进行分析时，企业一定要多角度分析，将人工本钱结构和比率作为主要的考察目标，在对人工本钱结构和比率分析的根底上，采取更行之有效的管理举措，以真正控制人工本钱。 第6页 共6页