2023年“波特五力分析模型”视角下广西生态工程职业技术学院物资采购内部控制优化研究.docx

天道酬勤 “波特五力分析模型〞视角下广西生态工程职业技术学院物资采购内部控制优化研究 石慧鸿 ：随着高等教育的不断开展，高校出现了大量的物资采购需求。本文以“波特五力分析模型〞为核心，结合高校物资采购内部控制的相关标准和要求，联系广西生态工程职业技术学院物资采购内部控制的现况，研究“波特五力分析模型〞对物资采购内部控制的影响，提出优化物资采购内部控制的有效措施，以推动广西生态工程职业技术学院物资采购工作的健康有序开展。 关键词：波特五力分析模型;物资采购;内部控制 高校物资采购是高校行政管理的重要内容，其采购数量大、资金额度高。假设对此项工作没有进行内部控制，可谓风险重重，难以实现高校健康开展。将“五力分析模型〞的核心理念与广西生态工程职业技术学院物资采购内部控制相结合，进一步优化物资采购内部控制，对实现学院可持续开展具有十分重要的意义。 1 当前广西生态工程职业技术学院物资采购内部控制存在的问题 1.1 采购管理制度仍未出台 根据国务院关于大力开展职业教育的决定，在政策的带动下，广西生态工程职业技术学院迎来了蓬勃开展的黄金时期。物资采购需求日益增加，但，相应的管理制度却没有跟上脚步。目前，学院以2023年1月11日公布的 中华人民共和国政府采购法实施条例〔 征求意见稿 〕 作为实施指南，没有制定出学院自己的物资采购管理制度，缺少一套行之有效的管理目标考核及奖惩制度，管好管坏一个样的思想严重影响了管理效率，导致采购漏洞频频发生。 1.2 风险防范意识较为薄弱 物资采购工程的风险存在于全过程，其包含外部大环境风险及内部自身风险，具有风险意识是防范风险的第一步。假设对风险毫无警觉，那必然会加大风险系数。 在进行物资采购的过程中，各物资采购部门的教职工风险防范意识较差，存在审批流程混乱及缺少相关负责人签字的情况，岗位分工不明确，权责别离不清晰，有些工程甚至没有监督部门认可也照样进行。 1.3 采购方案编制准确性差 在每年年初各二级学院及职能部门将制定好的预算方案交由计财处统一审核，经院长办公会确认。其中的的采购预算主要是按照既定建设工程与招生规模制定的，但实际上年初制定的采购预算与当年实际需求存在一定出入，这导致编制年度的采购方案准确性差，时常改动。 1.4 市场价格难以全面掌握 目前，学院物资采购工程的控制价由审计处审核，送审部门需提供包含三个商家的询价记录表。在执行审核工作时，可谓困难重重。首先，二级学院多为专业教学设备的采购，物资过于专业，经营渠道较少，难以比拟市场价格，存在垄断风险。其次，询价记录表真实性较差，询价物资与参数无法匹配，价格争议较大。最重要的是，市面上的商家数不胜数，如何选择商家，确认询价结果的真实性，从而获取最合理的价格，难度较大。 1.5 审计处人手严重缺乏 根据2023年学院工作任务布置要点，当前为学院开展黄金五年且实现审计工作全覆盖。学院招生规模不断扩大，建设工程逐年增加，采购物资的需求数量庞大，这无形中给审计处的工作量翻倍增加。目前，审计处人员配备为主任及科员各一人，除日常物资采购控制价审核工作，还有建设工程审核工作及财务经费审核工作，以及方案开展的经济责任审核工作。审计处的规模已无法适应学院的开展，超负荷工作，解决人手问题可谓是当务之急。 2 “波特五力分析模型〞对广西生态工程职业技术学院物资采購内部控制的影响分析 2.1 “波特五力分析模型〞概述 波特五力分析模型是迈克尔·波特〔Michael Porter〕于20世纪80年代初提出。他认为行业中存在着决定竞争规模和程度的五种力量，这五种力量综合起来影响着产业的吸引力以及现有企业的竞争战略决策。五种力量分别为同行业内现有竞争者的竞争能力、潜在竞争者进入的能力、替代品的替代能力、供给商的讨价还价能力、购置者的讨价还价能力。 2.2 监管部门 学院监管部门各施其职，对物资采购全程起到监督作用，实行全方位监督。纪委办着重各参与职能部门教职工廉洁监督，审计处加强整个工程的内部控制，计财处对物资采购报账金额进行把控。 2.3 物资使用部门 物资使用部门根据教学及办公需求，如职能部门由党政办公室牵头制定物资采购方案，各二级学院分别制定教学设备和办公用品采购方案统一归口教务处。物资使用部门对采购回来的物资具有发言权，物资是否合规，符合教学及办公需求。通过收集反响意见，对于风险评估和把控具有积极意义，推动内部控制进一步优化。 2.4 物资采购部门 学院采购部门是工程的参与者。由于学院采购管理制度仍未出台，学院物资采购部门要加强自身建设，加强勤政廉政建设，自觉接受全校师生的监督。学院招标采购中心要认真执行“公平、公正、 公开〞的原那么执行工作，及时公布招标结果，和中标供给商保持一定距离。同时，学院监管部门要全程参与物资采购过程的控制活动，进行风险评估工作，搞好内部监督。 2.5 供货商 供货商是物资采购工程的客体，供货商的资质水平及供货能力也是最终实现采购工程顺利完成的关键所在。根据不同工程内容及金额，选择合理招标方式，严格审核供货商资质。学院成立验收小组，逐一验收，降低供需不一致风险。付款环节，计财处认真核对报账资料，确认金额无误。 2.6 同业竞争供货商 伴随高校开展，学院物资采购需求逐年增大，成为众供货商竞相争取的对象。因此，为了成为中标供货商，许多供给商会送上“糖衣炮弹〞，夸大自身实力及串通等一系列不竞争手段。学院物资采购部门要提高警惕，识破各种花招，进行充分的市场调研，多渠道多角度收集供货商信息，使物资采购工作合法合规顺利完成。 3 基于“波特五力分析模型〞物资采购内部控制优化具体措施 3.1 完善采购物资内部环境建设 内部环境规定一个单位的纪律和架构，影响经营管〔下转页〕 〔上接页〕理目标的制定，是实施内部控制的根底。对于广西生态工程职业技术学院而言，应根据目前开展实际尽快出台物资采购管理制度，制定招标采购中心部门工作标准，利用制度明确责任，赏罚清楚。同时，成立专门验收小组，认真执行验收工作，杜绝滥竽充数。从大环境为物资采购顺利开展保驾护航。 3.2 提高风险评估防范能力 风险评估是高校物资采购部门识别、分析物资采购活动中与实现控制目标相关的风险，提高防范能力，是实施内部控制的重要环节。物资采购牵涉部门众多，如审计处，平日更多关注市场价格变动，要在审核中学会总结，进行物资分类，记录对应参数价格，对于偏离市场的报价要有警觉性。招标采购中心，要加强自身专业知识的学习，对审批不全的工程绝不接收，对供货商的“糖衣炮弹〞提高防范能力，从而降低风险。对于资产科，作为物资采购工作的最后一道防线，在进行验收工作时，要保持清醒的头脑，秉持严谨的态度，需求参数与供货物资一一对应。总而言之，各职能部门要明确自身职责，善于总结，从而提高风险评估防范能力，降低风险产生可能，为学院开展奉献自己的绵薄之力。 3.3 加强采购活动流程把控 自2023年以来，物资采购需求猛增，同年10月，学院才正式成立审计处。由于是新成立的部门，相关管理制度及业务标准缺失，同时，工作量巨大，致使没有参与采购活动流程把控。物资采购是学院日常一项重要的工作，风险隐患系数高，作为学院内审部门，应做好内部控制工作，参与验收工作时，认真监督，防止出现供货商不正当行为。 3.4 实现相关信息流动与沟通 物资采购活动与市场息息相关，市场价格是变化多端的。学院作为购置方，要想得到诚心如意的物资效劳，采购部门需要不定期对市场进行调研。如今，已是大数据时代，我们要更好运用大数据平台，在流动的信息中进行分类归纳总结，从而掌握市场价格。同时，我們要与时俱进，紧跟国家步伐，学习最相关法律法规，做到有法可依。除此以外，加强与其他兄弟高校的沟通，了解其他高校的内部控制举措，实现共同进步。 3.5 落实全方位监督模式 监督，是降低风险的一项重要举措。职能部门各施其职，实行全方位的监督;信息公开透明，能更好确保绩效经济管理目标的实现。对于年初上报的采购方案，应在院长办公会通过之后，整理列表在OA系统进行公示。招标采购中心定期发布采购方案进度表，接受全体教职工的监督。中标情况及时在学院官网公布，接受市场的监督。学院营造人人有责，时时监督的内部控制环境，实现全方位监督。 参考文献： [1] 张玉昆.浅析高校物资采购管理内部控制审计[J].当代会计，2023〔03〕. [2] 范良导.五力模型与高校物资采购内部控制研讨[J].中国总会计师，2023〔05〕. [3] 李生贺.基于内部控制五要素分析的ST研究所内部控制现状及对策[J].中国乡镇企业会计，2023〔12〕. [4] 王永红.从物资采购浅谈高校管理的内部控制[J].重庆城市管理职业学院学报，2023〔03〕. 基金工程：本文系广西财经学院2023年度会计类学生研究工程“‘波特五力分析模型视角下广西生态工程职业技术学院物资采购内部控制优化研究〞 〔作者单位：广西财经学院〕