2023年高会习题006.doc

高会习题006 第六章 企业内部控制 一、案例分析题 1、甲公司是一家在上海证券交易所挂牌上市的服装生产制造企业。为认真贯彻落实财政部等五部委发布的企业内部控制根本标准及企业内部控制配套指引的要求，甲公司于2023年末召开内部控制体系建设专题会议。在专题会议上，公司各管理层成员发言要点如下：〔1〕董事长：董事会对内部控制的建立健全和有效实施负全责，定期召开董事会议，商讨内部控制建设中的重大问题并作出决策。通过实施内部控制标准体系，进一步提升公司治理水平和风险防范能力，以遵循我国的法律法规为内控终极目标。 〔2〕采购部经理：公司的资金活动贯穿于生产经营的全过程，而资金活动内部控制是本公司内部管理的薄弱环节，所以接下来，要加强资金活动的风险管控，改良资金活动内部控制，针对资金调度不合理的问题，建议定期组织召开资金调度会或者是资金安全检查，一旦发现异常情况，及时采取措施妥善处理。鉴于本公司采购业务频繁，为方便采购，可以让采购人员随意携带空白支票外出采购。 〔3〕筹资部经理：为了标准公司的筹资活动，应当对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动。制定的全部筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。 〔4〕市场部经理：我会对客户的信用状况做充分评估，并在确认符合条件后签订销售合同。 〔5〕生产部经理：由于公司的局部重大业务要外包给专业的承包商，而这些业务主要与生产部和市场部息息相关，所以公司的这些外包业务由我和市场部经理两个人进行决策审批。 〔6〕财务部经理：注册会计师对财务报告内部控制的有效性发表意见，对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，不需要进行披露。不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具否认意见的审计报告。 〔7〕研发部经理：公司即将上马A产品研发项目，建议由专人负责跟踪检查研发项目的进展情况，评估各阶段的研究成果。为确保该项目能够按期保质完成，希望公司能够按时提供该项目所需的资金。 〔8〕人力资源部经理：公司的开展离不开强大的人力资源支撑，建议面向社会招聘具有管理专长和技术专长的员工，以提高公司整体的管理水平和技术水平，同时辞退不符合要求的员工。制定与业绩考核挂钩的薪酬制度，多劳多得，公平客观。 假定不考虑其他因素。 、根据企业内部控制根本标准及其配套指引等有关规定的要求，逐项指出资料〔1〕至〔8〕甲公司各管理层成员的发言是否存在不当之处，假设存在不当之处请指出，并逐项说明理由。 2、华夏公司系上海证券交易所上市的一家股份，为开拓市场、提高效率、增加利润、提升品牌形象，企业召开董事会会议作出以下改革措施：〔1〕按照国家有关规定，对董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规那么和工作程序等予以明确。规定以下职务可以由同一人担任：可行性研究和执行；决策审批与执行。 〔2〕公司为提高市场占有率，决定依靠企业强大的人力资源加大研发力度，提高产品的科技含量，在研发上大量投入，力争在较短时间内有所突破。 〔3〕公司的开展离不开强大的人力资源，公司决定面向社会大量招聘具有管理专长和技术专长的员工，以提高企业整体的管理水平和技术水平，同时辞退不符合要求的员工。 〔4〕公司为增加销售量，需要大量的资金，因此需进行筹资。公司为提高财务杠杆效应，降低综合资金本钱，决定新增资金全部通过发行长期债券解决，此筹资方案未经专家论证。 〔5〕强化内部管理，特别是提高审计委员会和内部审计机构的职能作用，审计委员会应当主要由执行董事、高层管理人员组成。 〔6〕公司为促进并购重组的顺利开展，对被并购方的员工加强文化建设，尽快使被并购方的员工对其原有的文化进行抛弃，进而接受公司的新文化，使其有归属感。 〔7〕某产品〔健身器材〕市场供不应求，为扩大销量，公司决定在不影响产品根本功能的情况下，适当降低检验标准。 〔8〕为扩大市场，公司决定有偿给主要经销商提供担保以扩大产品销售能力。 假定不考虑其他因素。 、根据财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布的企业内部控制根本标准和配套指引，逐项识别华夏公司董事会决议中〔1〕至〔7〕项改革措施所面临的主要风险；同时，针对识别出的主要风险，逐项设计相应的控制措施。 、假设你是华夏公司的高级管理人员，根据决议〔8〕，立足业务层面考虑，简要说明在担保业务活动中，企业面临的主要风险及采取的应对措施。 3、ABC会计师事务所接受委托，审计某公司2023年度的财务报表。根据以往经验，决定信赖客户的内部控制，为此决定对相关内部控制进行了解和控制测试。通过了解，事务所的A和B注册会计师发现以下情况：〔1〕关于银行存款的内部控制：财务处处长负责支票的签署，外出时其职责由副处长代为履行；副处长负责银行预留印鉴的保管和财务专用章的管理，外出时其职责由处长代为履行；财务人员乙负责空白支票的管理，仅在出差期间交由财务处长管理。负责签署支票的财务处长的个人名章由其本人亲自掌管，仅在出差期间交由副处长临时代管。 〔2〕关于货币资金支付的规定：部门或个人用款时，应提前向审批人提交申请，注明款项的用途、金额、支付方式、经济合同或相关证明；对于金额在10000元以下的用款申请，必须经过财务副处长的审批，金额在10000元以上的用款申请，应经过财务处长的审批；出纳人员根据已经批准的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记库存现金和银行存款日记账；货币资金支付后，应由专职的审批人员进行复核，审批货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等，发现问题后及时纠正。 假定不考虑其他因素。 、根据企业内部控制根本标准及其配套指引的要求，指出该公司内部控制中存在的问题并提出改良建议。 4、甲公司系境内外同时上市的公司，根据财政部等五部委联合发布的企业内部控制根本标准及其配套指引的要求，甲公司组织相关人员对2023年度的内部控制有效性进行自我评价，并且聘用乙会计师事务所对2023年度内部控制的有效性实施审计工作。2023年2月20日，甲公司召开董事会会议，就对外披露的2023年度内部控制评价报告和审计报告的相关事项进行专题研究，决议要点如下：〔一〕关于内部控制评价的原那么和内容 经理层对企业内部控制设计与运行的有效性实施评价工作，评价范围应该涵盖企业及其所属单位的所有业务和经济事项，从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等要素入手，结合企业自身的业务特点和管理要求，确定内部控制评价的具体内容。 〔二〕关于内部控制评价的程序和方法 企业授权内部审计部门负责内部控制评价的具体实施工作，内审部门根据企业的业务特点以及管理要求，分析经营管理过程中的高风险领域和重要业务事项，制定科学合理的评价工作方案，经总经理批准后开始实施。成立评价工作组，入驻被评价单位，实施现场测试，形成的现场评价报告直接提交内部控制评价部门。内部审计部门将编制的内部控制评价报告报送经理层、董事会和监事会，由股东大会最终审定后对外披露。在开展内部控制检查评价工作的过程中，综合运用个别访谈、调查问卷、专题讨论等方法，广泛收集被评价单位内部控制设计和运行是否有效的证据。 〔三〕关于内部控制评价报告 内部审计部门完成现场评价和缺陷汇总、复核后，负责起草内部控制的评价报告。评价报告内容一般包括：董事会对内部控制报告真实性的声明、内部控制评价工作的总体情况、内部控制评价的依据、内部控制评价的范围、内部控制评价的程序和方法、内部控制缺陷及其认定情况、内部控制缺陷的整改情况和内部控制有效性的结论等内容。内部控制评价报告上报经理层审批后确定。 〔四〕关于内部控制审计 甲公司聘请具有证券期货业务资格的乙会计师事务所对本公司的内部控制有效性实施审计工作。注册会计师应与甲公司沟通审计过程中识别的所有控制缺陷，重大缺陷和重要缺陷以书面形式与董事会和经理层沟通，完成审计工作之后，不必获得经甲公司签署的书面声明。 假定不考虑其他因素。 、根据企业内部控制根本标准及其配套指引的要求，逐项判断甲公司董事会决议中的〔1〕至〔4〕项内容是否存在不当之处；对存在不当之处的，分别指出不当之处，并逐项说明理由。 5、资料一 根据财政部等五部委联合发布的企业内部控制根本标准及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2023年度内部控制有效性进行自我评价。2023年12月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2023年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议：〔1〕关于内部控制评价的责任界定，内部审计部门对内部控制评价报告的真实性负责。 〔2〕关于内部控制评价的范围。董事会将公司所有的子公司纳入2023年度内部控制有效性评价的范围。在全面评价的根底上，关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域。 〔3〕关于内部控制评价报告的用途。内部控制评价属于“控制的自我评估〞，因此年度内部控制评价报告上报经理层审核、董事会审批后确定，直接用于企业内部管理，不对外披露。 〔4〕关于内部控制审计。鉴于A会计师事务所一直为公司提供财务报表审计业务，对公司的情况比拟了解，为提高审计效率，公司决定自2023年起，委托A会计师事务所提供内部控制审计效劳。 资料二 2023年12月20日，内部审计部门对甲公司的内部控制进行了全面审计。内部审计部门在审计过程中，发现公司的内部控制存在如下问题：〔1〕基层员工根本不清楚公司的开展方向和战略。 〔2〕下属子公司在未履行授权审批的情况下为经营风险非常高的乙公司提供担保。 〔3〕全面预算草案经董事会审议批准后，就立即下达执行。 假定不考虑其他因素。 、根据企业内部控制评价指引，逐项判断资料一中的董事会决议是否存在不当之处，存在不当之处的，请逐项指出并说明理由。 、根据企业内部控制根本标准及其配套指引的要求，逐项判断资料二中各个事项是否存在缺陷，存在缺陷的请提出相应的控制措施。 6、甲公司为一家从事电子产品生产和销售的国有控股主板上市公司。根据财政部和证监会有关主板上市公司分类分批实施企业内部控制标准体系的通知，甲公司围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设。2023年有关工作要点如下：〔1〕关于内部环境。董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询效劳，并令其对公司内部控制的建立健全和有效实施负责。 〔2〕关于风险评估。甲公司进行风险评估工作，包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。对风险识别中发现的风险进行管理，主要是对产生负面影响的事件进行管理，为实现企业的目标提供合理保证。 〔3〕关于控制活动。甲公司制定了有关控制活动的内部控制制度，局部事项如下：①为了提高采购业务效率，降低采购本钱，公司安排同一机构办理所有采购业务全过程。 ②企业存货验收工作应当只关注产品的质量。 ③企业重大的销售业务谈判应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录。 ④企业的财会部门负责应收款项的催收，办理资金结算并监督款项回收。 ⑤企业研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经股东〔大〕会集体审议决策。 ⑥企业的工程项目一般应当采用公开招标的方式，在确定中标人前，企业可以与投标人就投标价格、投标方案等进行协商。 〔4〕关于信息沟通。甲公司充分利用信息技术，将内部报告纳入企业统一信息平台，构建了科学的内部报告网络体系，并指定专人负责内部报告工作。 〔5〕关于内部监督。内部审计部门经董事会授权开展内部控制监督和评价，检查发现内部控制缺陷，催促缺陷整改。甲公司内部审计部门和财务部门均由总会计师分管。 〔6〕关于外部审计。甲公司聘请B会计师事务所对内部控制有效性实施审计。B会计师事务所在执行内部控制审计时，发现甲公司财务管理信息系统存在设计漏洞，导致公司的利润存在重大错报。甲公司技术人员于2023年12