2023年税务局应用税收机制促进节能减排的工作方案.doc

税务局应用税收机制促进节能减排的工作方案 近年来，我国的环境问题随着经济的迅速开展、工业化和城市化进程的加快及人口的增长而变得日趋严重。过度采伐和放牧使森林、草场等植被资源遭受严重破坏，造成水土流失和草场的退化，一些高能耗、重污染型企业迅速开展，使工业有害物质的排放量骤增，加剧了对大气、土壤和水源的污染。世界各国不断探讨运用各种手段防止和治理环境污染，尤其是应用税收机制和手段成为许多国家环境政策的重要组成局部。本文对本国和本地的情况进行调研分析，并应用税收机制和手段提出一些利于节能减排的建议，以促进工作的顺利开展。 一、我国节能减排的现状 随着我国经济的快速增长，造成的资源环境压力也越来越大，资源消耗高、浪费大，对经济开展的制约问题仍很严重，特别是节能降耗和污染减排的任务仍十分艰巨。我国耕地、淡水、能源这些重要战略资源的人均占有量缺乏世界平均水平的1/2到1/3；大气、土壤等到污染严重，二氧化硫等主要污染指数已居世界前列。针对我国日益严重的环境状况和能耗问题，国务院下发节能减排综合性工作方案（以下简称方案），决定以产业化的方式推进我国节能减排工作，促进产业结构调整、建立节能技术效劳体系、鼓励外商投资节能领域、制定鼓励节能减排的财政和税收政策。2023年3月，全国人大十届四次会议审议通过的中华人民共和国国民经济和社会开展第十一个五年规划纲要中明确指出，要建设资源节约型、环境友好型社会，大力开展循环经济，加大环境保护力度，切实保护好自然生态环境。提出了“十一五〞期间单位国内生产总值能耗降低20%左右，主要污染物排放总量减少10%的约束性指标。 我国经济开展中资源消耗高、利用率低、浪费大、环境污染严重等问题，一直没得到很好的解决，高消耗、高排放、低效率的粗放型经济增长方式尚未得到根本转变。随着经济的快速增长和人口的不断增加，我国淡水、土地、能源、矿产等资源缺乏的矛盾更加突出，环境压力日益增大。 1.资源短缺，人均资源少，能源供应紧张，资源供求矛盾越来越大。据估计，我国煤炭剩余可采储量为900亿吨，可供开采缺乏百年，石油剩余可采储量为23亿吨，可供开采14年，天然气剩余可采储量为6310亿立方米，可供开采32年。1993年起，我国石油生产开始不能满足消费的需求，成为石油净进口国，x年中国原油进出口出现逆差，石油进口量从l996年的4536.9万吨增加到2022年的1.027亿吨，进出口逆差从-1840万吨扩大到-8130.1万吨，2022年原油进口超过1亿吨，中国石油消费对外依存度超过40%，如果我国国民经济以7%左右的速度增长，那么原油需求将以4%左右的速度增长，而国内原油产量最多只能以2%左右的速度增长，国内生产的增长远跟不上需求的增长，我国石油供需矛盾进一步加剧，对外依存度进一步加大。 2.资源浪费严重，资源利用效率低。资源利用率低，浪费十分严重。我国能源效率约为3l.2%，比兴旺国家落后约20年，相差约l0个百分点。中国工业的能源利用率只有30%，而美国、日本那么为5o%;中国每单位gnp的能耗量是日本的5.3倍、美国的2.3倍。我国每生产其万元的产值所消耗的能源是美国的3倍，日本的7.2倍，也高于巴西、印度等开展中国家。中国资源的总回收率只有30%左右，与世界水平相比要低2o个百分点，每年有300万吨的废钢铁、15万吨的有色金属、30万吨的橡胶、100多万吨的烧碱、600多万吨的废纸等没有回收利用。 3.环境污染严重。 （1）中国面临的生态环境问题十分严峻。一是大气污染日益严重。据1998年国际卫生组织对全世界各大中城市的空气质量检测结果说明;全球十大空气污染城市中，中国占据7个。全国640多个城市中，空气质量符合国家一级标准的缺乏1%。二是水污染加重。中国江河湖库水域普遍受到不同程度的污染，总体上呈加重趋势。水污染通过直接（饮用）或间接（生物链）影响人体健康，并对工农业生产构成威胁。 （2）生态破坏严重。生态破坏主要表现为水土流失、土地沙漠化、草场退化、森林资源危机、水资源短缺、生物多样性减少等方面。一是水土流失严重。中国是世界上水土流失最严重的国家之一，全国水蚀面积达153万平方公里。耕地的水土流失面积达4541万平方公里，占全国耕地面积的34.26%。二是草场退化。草场退化面积占可利用草地面积的l/3，并继续开展。三是森林资源危机，生物多样性减少。 严峻的资源环境现实，决定了我们必须放弃“高投入、高消耗、高排放、不协调、难循环、低效率〞的粗放型增长方式，坚持科学开展观，走可持续开展的道路，节约能源，高效利用资源，转变增长方式，开展循环经济，保护自然生态环境，建设资源节约型、环境友好型社会。为此，国务院于x年发布了国务院关于做好建设节约型社会近期重点工作通知和国务院关于加快开展循环经济的假设干意见。中共中央关于制定国民经济和社会开展第十一个五年规划的建议中，提出建设资源节约型、环境友好型社会。在通知和意见中，都提出要完善有利于节约资源的财税政策，制定支持循环经济开展的财税政策，建议中提出要实行有利于增长方式转变、科技进步和能源资源节约的财税制度。 二、我国资源环境保护的措施及税费制度体系存在的问题 从我国课税及收费等方面考察，己初步形成了限制污染、鼓励环保的政策导向，在机制上形成了一些合力和成效，但仍呈显出范围小、力度弱、失控性等缺乏。一是范围小。虽然与资源环境保护有关的税种主要有：增值税、消费税、资源税、城建税、车船使用税等，但有相当局部的税目、税基、税率的选择都未从环境保护与可持续开展的角度考虑，与国际上己经建立起来的环保型税收体系的开展趋势有一定差距。特别是环保税收仅占税收收人总额的8%左右，呈显出比例小、税种少、覆盖面小的特征;消费税未能充分发挥其抑制污染、保护环境的作用，无法在经济层面解决环境污染日趋严重的问题。所征收的“排污费〞远满足不了环境保护和污染治理的需求。二是力度弱。收费标准过低，调节力度弱。由于现行收费额大大低于正常的污物处理费用，从而使不少的排污单位宁肯缴纳排污费也不积极治理。这既难以有效抑制排污行为，又难以筹集足额的环保基金。三是失控性。法律约束力和强制性较弱，费用征收、使用不标准，仍存在着“议价收费〞、“感情收费〞、乱收乱摊、少收短收、挤占、挪用等问题。 三、发挥税收机制的作用，加强节能减排的建议 （一）发挥税收机制作用 税收机制指的是国家通过立法程序规定各种税收法令和征收管理方法，使市场有机体各方面在市场交换活动中建立相互制约和影响的内在有机联系形式，调节社会经济生活和监督社会经济生活。税收政策在促进资源循环高效利用和环境保护方面可以发挥极其重要的积极作用，促进资源循环、高效、节约利用，促进环境保护，减少污染。其主要有鼓励和约束两个方面，鼓励的税收政策主要是税收优惠政策，包括税收减免、税额抵扣等，通过鼓励性的税收措施来鼓励行为主体节约资源、保护环境，如对节能、环保型、资源再利用的产品、技术、设备、建筑物等实行低税率或不征税，对资源在开采中综合利用，废气、废渣、废水的综合回收利用，排放物的综合利用，废旧电池、家电回收利用，报废汽车的回收利用实行减税免税或者允许购进环节的税额抵扣;约束性的税收政策主要是额外征税或者多征税，约束性税收工具可以是专门针对调节对象单独设置税种，如资源保护税（含资源税、耕地占用税、土地使用税）、环境保护税等，对需要限制的产品或行为进行征税，也可以是在选择性商品税中针对需要限制的产品或行为设置税目进行征税，也可以是在一般税种中用更高税率对使用资源特别是浪费资源，产生污染的行为、经济活动额外征税或多征税。通过约束性的税收措施，从经济惩罚和抑制浪费资源、污染环境的行为，从而发挥保护资源环境的作用。一般说来，一般商品劳务税和一般所得税可以通过税收减免或税额抵扣起到鼓励作用，但因其有对所有产品、各种所得一视同仁征税而不具备约束功能，对高消耗、高排放，浪费资源，污染环境难以起到约束作用;而约束性的税收措施主要是那些具有特殊调节功能的选择性商品劳务税和专门设置的其他税种，如消费税、资源税、环境保护税。 （二）应遵循的根本原那么 鉴于我国水污染、酸雨污染、固体废物污染、土地开发造成水土流失日趋严重，环境污染从城市向农村扩散，生物多样性保护滞后，森林整体生态效益不高，近海资源日益枯竭，生态环境恶化，城市空气质量下降的生态环境形势，应按“降消耗、防污染、求开展〞的思路，坚持以下原那么，建立健全生态税体系。 1.多税种多重调节的原那么及循序渐进的原那么。我国环保的战略目标应顺应潮流，由“法制〞与“经济〞手段双管齐下，建立健全多税种多重调节的环保税体系，逐步推动环境本钱的“内部化〞。先从重点污染和易于征管的课征对象入手，条件成熟后再扩大征收范围。如近期开征的环境保护税的税目应以应税排污行为和生产应税包装物的企业以及企业性质单位和个体工商业户。对行政机关、事业单位和居民个人暂缓征收。 2.“谁污染谁交税〞的原那么。污染环境者是环保税的纳税人。但为便于征管，便于企业充分发挥环保设备的功能，可充分表达“内在性〞与“外在性〞相结合的原那么，允许通过市场交易行为，利用市场运作的方式，实现税负的“转嫁〞，即将排污行为“卖〞给他人，由他人代行纳税义务。 3.代偿性的原那么。将代偿性原那么融入税率、税额设计。区别再生性资源、非再生性资源、非替代性资源和稀缺性资源实行差异税率，促使环境资源的合理开发和科学利用，实现环境资源配置的最正确整体效益和长远效益。对再生性环境资源的实行低税率，对非再生性、非替代性和稀缺性环境资源以及环境危害程度大的资源的实行高税率。根据排放浓度和排放时间累进征税，表达多因子叠加征税。对含有两种以上的污染物的，应按国定的污染物排放标准，征收两种以上污染物税。根据环境资源损害程度的不同实行差异税率，损害、污染小的，适用低税率;反之，适用高税率。 4.促进循环经济开展的原那么。税制设计要有利于循环经济的开展，关注资源减量、循环及再利用问题，使通过清洁生产和信息化及生态化设计，不仅使单个企业的资源，有效利用，同时也使不同的企业之间形成资源共享和副产品互换的产业共生组合，实现总体社会资源的综合利用，到达相互间资源的最优化配置，从而实现可持续开展的循环经济得到税收的鼓励和支持。 （三）调整税收政策，建立和完善资源环境税制，充分运用税收政策促进资源节约型和环境友好型社会的建设 1.确立资源环境税制的主体税种和重要辅助税种 （1）开征环境保护税，使其成为资源环境税制的主体税种之一。按照“谁污染谁缴税〞的原那么，环境保护税的纳税人应为：在中国境内从事有害环境应税产品的生产和存在应税排污行为的企事业单位、社会团体和个人。环境保护税的税目可以包括大气污染税、噪音税、生态补偿税、碳税、水污染税、垃圾污染税（建筑装饰、电器产品中的有害原料使用）等，在环境保护税的税率设汁上，应根据污染物的特点实行差异税率，对环境危害程度大的污染物及其有害成分的税率应高于对环境危害程度小的污染物及其成分的税率。建议设计为：一是对一切开发利用环境资源的单位和个人，按其对环境资源开发、利用程度和对环境污染破坏程度进行征税。同时，对保护环境的单位和个人，按其对环境资源保护程度进行税收减免。二是以排放“三废〞和生产应税塑料包装物的企业、单位和个人为纳税人，依据污染物排放量课税，即纳税人应按照某种活动所导致污染的实际数值或估计值来支付，对不同的应税工程采用不同的计税依据。三是在税率的选择上允许各地区、各部门存在一定的税率差异。四是开征环保税后，停止征收排污费。 （2）调整和完善资源税，使其成为资源环境税制的主体税种之一。一是扩大征税范围。将淡水资源、森林资源和草场资源纳入征税范围，待条件成熟时，将其他资源（如海洋、地热、动植物等资源