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非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 1 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 目目 录录 企业业务与财务关系的协调企业业务与财务关系的协调 借助预算管理企业经营活动借助预算管理企业经营活动 企业关键财务指标与财务规律企业关键财务指标与财务规律 事半功倍的事半功倍的 关键点财务控制法关键点财务控制法 2 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 1.1.业务与财务冲突分析业务与财务冲突分析 菲利普菲利普科特勒科特勒在在营销管理营销管理一书中一书中，还详细分析了营销部还详细分析了营销部门与财务门与财务、会计和信贷部门意见冲突的具体情境：会计和信贷部门意见冲突的具体情境：l l 营销部门与财务部门营销部门与财务部门 “财务副总经理为能评价各业务部门的盈利问题而感到自豪财务副总经理为能评价各业务部门的盈利问题而感到自豪。但是在碰到营销开支问题的时候但是在碰到营销开支问题的时候，他们就没精打采了他们就没精打采了。营销副总营销副总经理要求大笔的预算用于广告经理要求大笔的预算用于广告、促销活动和促销人员的开支促销活动和促销人员的开支，但但花了这些钱究竟能增加多少销售额花了这些钱究竟能增加多少销售额，却不能保证却不能保证。财务副总经理财务副总经理就怀疑营销人员所作的预算都是为自己作打算的就怀疑营销人员所作的预算都是为自己作打算的，他们认为营销他们认为营销人员没有花足够的时间认真考虑营销支出与销售额间的关系人员没有花足够的时间认真考虑营销支出与销售额间的关系，没没有认真考虑把预算用于更能盈利的方面有认真考虑把预算用于更能盈利的方面。他们认为营销人员轻率他们认为营销人员轻率地杀价去争取订货地杀价去争取订货，却不考虑如何通过定价去获得盈利却不考虑如何通过定价去获得盈利。”“在营销副总经理方面在营销副总经理方面，他们常常认为财务人员把钱袋扣得太他们常常认为财务人员把钱袋扣得太紧紧，不肯花钱用于长期市场开发的投资不肯花钱用于长期市场开发的投资，似乎财务部门的人员过似乎财务部门的人员过分保守分保守、躲避风险躲避风险，以致错过了许多宝贵的机会以致错过了许多宝贵的机会。”冲突冲突 现象现象 3 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 l l 营销部门与会计部门营销部门与会计部门 “会计人员觉得，营销部门提交的会计人员觉得，营销部门提交的销售报告销售报告拖拖拉拉，很不及时拖拖拉拉，很不及时。他们对销售人员与客户。他们对销售人员与客户达成的特别条款交易达成的特别条款交易十分反感，因为这类十分反感，因为这类交易需要特别的会计手续。营销人员则不喜欢会计部门产品线各产交易需要特别的会计手续。营销人员则不喜欢会计部门产品线各产品上品上分摊固定成本分摊固定成本的做法。品牌经理可能觉得，自己主管产品的实的做法。品牌经理可能觉得，自己主管产品的实际盈利要高于账面上反映的盈利状况，原因在于会计部门给它摊派际盈利要高于账面上反映的盈利状况，原因在于会计部门给它摊派了较多的管理费用。他们还希望会计部门提供有关各个销售渠道、了较多的管理费用。他们还希望会计部门提供有关各个销售渠道、各个销售地区、各种订购数量等的销售额与盈利率的各个销售地区、各种订购数量等的销售额与盈利率的特别报告特别报告。”。”l l 营销部门与信贷部门营销部门与信贷部门 “信贷部门的职员负责检查潜在客户的信用状况，决定是否拒绝信贷部门的职员负责检查潜在客户的信用状况，决定是否拒绝或控制向值得怀疑的客户提供信贷。他们认为，营销人员对谁都做或控制向值得怀疑的客户提供信贷。他们认为，营销人员对谁都做买卖，甚至对那些支付有困难的人也做买卖。而营销人员则常常觉买卖，甚至对那些支付有困难的人也做买卖。而营销人员则常常觉得信贷标准订得太高；他们认为，“得信贷标准订得太高；他们认为，“完全没有坏帐”的观点实际上完全没有坏帐”的观点实际上会使公司在销售和盈利方面遭受许多损失，他们感到，他们花了极会使公司在销售和盈利方面遭受许多损失，他们感到，他们花了极大力气找来了顾客，听到的却是这些顾客并非是好的销售对象的闲大力气找来了顾客，听到的却是这些顾客并非是好的销售对象的闲话。”话。”4 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 主要原因主要原因 说说 明明 目标定位目标定位 企业核心管理目标定位模糊或偏差或以部门目标企业核心管理目标定位模糊或偏差或以部门目标取代企业核心目标。取代企业核心目标。职能管理职能管理 过分强化职能管理，忽略流程管理，形成部门之过分强化职能管理，忽略流程管理，形成部门之间壁垒，出现各自为政、权力之争、责任推诿、间壁垒，出现各自为政、权力之争、责任推诿、利益保护等现象。利益保护等现象。知识结构知识结构 营销与财务是两门专业很强的学科，加之我国营销与财务是两门专业很强的学科，加之我国在人才培养上重视专才，轻视通才或复合型人才在人才培养上重视专才，轻视通才或复合型人才培养，使营销人员与财务人员在沟通上产生“语培养，使营销人员与财务人员在沟通上产生“语言障碍”。言障碍”。“签名技能”签名技能”签名技能是指：思维定式、任务偏好和习惯方法。签名技能是指：思维定式、任务偏好和习惯方法。营销人员与财务人员各自的“签名技能”差别很营销人员与财务人员各自的“签名技能”差别很大，这就形成了“部门间的老框框和偏见”。大，这就形成了“部门间的老框框和偏见”。业务与财务脱节业务与财务脱节 我国传统财务管理体系存在的主要问题之一就是我国传统财务管理体系存在的主要问题之一就是业务与财务相脱节，导致过程与结果管理不能贯业务与财务相脱节，导致过程与结果管理不能贯通，并出现信息孤岛问题。通，并出现信息孤岛问题。冲突冲突 原因原因 5 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 财务工具财务工具 内容内容 认识上的偏差认识上的偏差 盈利盈利 盈利计算：盈利计算：权责发生制权责发生制 盈利形成及分配：盈利形成及分配：销售增长、成销售增长、成本控制、股利分配政策本控制、股利分配政策 盈利水平：盈利水平：销售盈利水平、资金销售盈利水平、资金盈利水平盈利水平 对会计语言不熟悉；对会计语言不熟悉；关注销售增长，忽略关注销售增长，忽略成本控制和投入产出成本控制和投入产出 资金资金 资金筹集：资金筹集：资金规模、资金结构、资金规模、资金结构、资金成本资金成本 资金使用：资金使用：投资方向、投资规模、投资方向、投资规模、投资回报投资回报 现金流量：现金流量：现金流量平衡、股东现金流量平衡、股东价值评估价值评估 关注资金需要，忽略关注资金需要，忽略资金筹集和运用规律资金筹集和运用规律 风险风险 预期风险估计、控制程序和方法、预期风险估计、控制程序和方法、应急措施等。应急措施等。关注市场风险，忽略关注市场风险，忽略财务风险财务风险 6 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 2.2.财务目标与财务体系财务目标与财务体系 目标定位目标定位 基本思想基本思想 利弊分析利弊分析 销售最大化销售最大化 以销定产，注重市以销定产，注重市场开发场开发 没考虑盈利、风险、资金没考虑盈利、风险、资金成本和利益主体等因素成本和利益主体等因素 利润最大化利润最大化 开拓市场，在销售开拓市场，在销售增长的同时，控制增长的同时，控制成本水平成本水平 没考虑风险、资金成本和没考虑风险、资金成本和利益主体等因素利益主体等因素 会计核算的局限性会计核算的局限性 价值最大化价值最大化 为股东创造价值，为股东创造价值，同同 时兼顾时兼顾顾客、顾客、员工、社会等利益员工、社会等利益相关者价值的平衡相关者价值的平衡 充分考虑市场充分考虑市场、盈利盈利、风风险险、资金成本资金成本、核算影响核算影响和非财务等因素和非财务等因素 财务财务 目标目标 7 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 财务财务 体系体系 价价 值值 管管 理理 资资 本本 市市 场场 商品市场商品市场 人才市场人才市场 法法 人人 治治 理理 结结 构构 交流交流 沟通沟通 决策决策 支持支持 EVAEVA 及计及计 分卡分卡 财财 务务 战战 略略 盈盈 利利 规规 划划 资本资本 运营运营 经营经营 理财理财 全面全面 预算预算 管理管理 纳税管理纳税管理 财务控制财务控制 绩效管理绩效管理 （KPIKPI指标）指标）薪酬薪酬 制度制度 审审 计计 税务检查税务检查 CFOCFO 财财 务务 报报 告告 8 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 转轨转轨 变型变型 一个中心：企业价值最大化 两个基本点：法人治理、财务管理 三个到位：经营、投资、融资活动管理到位 四方平衡：股东、客户、员工、社会利益平衡 五项改革：五项改革：业绩评估、财务导向、财务报表、风险管理、母子公司业绩评估、财务导向、财务报表、风险管理、母子公司 六项循环：预算、报告、收入、支出、资金、评估 企业财务管理变革 9 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 3.3.中高层领导理财定位中高层领导理财定位 职位部门职位部门 财务管理重点财务管理重点 董事长董事长 财务战略制定、财务总监委派、关注财务风险、投资财务战略制定、财务总监委派、关注财务风险、投资回报和股东价值增长、高层协调、经理层业绩评价和回报和股东价值增长、高层协调、经理层业绩评价和激励激励 总经理总经理 财务战略实施、财务风险控制、投资回报和股东价值财务战略实施、财务风险控制、投资回报和股东价值增长、高层协调、企业和部门业绩评价、激励制度增长、高层协调、企业和部门业绩评价、激励制度 财务总监财务总监 决策支持、财务战略实施、预算管理、重大财务事项决策支持、财务战略实施、预算管理、重大财务事项审批、内部控制和内部审计、财务风险控制、财务报审批、内部控制和内部审计、财务风险控制、财务报告管理、纳税筹划、业绩评价和激励制度、投资回报告管理、纳税筹划、业绩评价和激励制度、投资回报和股东价值增长和股东价值增长 财务部门财务部门 会计核算、预算管理、财务控制、财务分析、纳税管会计核算、预算管理、财务控制、财务分析、纳税管理、主要财务指标理、主要财务指标 其他部门其他部门 投资中心：投资报酬率、投资中心：投资报酬率、EVA、现金流量。利润中心：、现金流量。利润中心：销售增长、成本费用水平、利润额及利润率、现金流销售增长、成本费用水平、利润额及利润率、现金流量。成本费用中心：成本费用水平、现金流量量。成本费用中心：成本费用水平、现金流量 10 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 业务业务 视角视角 延伸延伸 战略 行动方案 进销存活动 衡量指标 预算管理 关注战略、方案、活动以及非财务指标 物流、人流、资金流、信息流脱节 只关注过程，不关注结果 战略 目标 预算 衡量指标 行动方案 进销存活动 延伸与衔接延伸与衔接 4.4.业务与财务交流沟通业务与财务交流沟通 11 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 关系关系 协调协调 协调方法协调方法 具体内容具体内容 策略调整策略调整 价值增长目标、价值增长策略、价价值增长目标、价值增长策略、价值增长方案、价值管理体系值增长方案、价值管理体系 组织整合组织整合 董事会专业委员会、财务总监制、董事会专业委员会、财务总监制、财务部门转轨变型、企业价值文化、财务部门转轨变型、企业价值文化、学习型组织学习型组织 流程优化流程优化 业务与财务一体化的推进业务与财务一体化的推进 信息技术信息技术 集团财务管理软件、软件的集团财务管理软件、软件的应用应用 12 非财务人员财务管理策略和方法非财务人员财务管理策略和方法 典型典型 案例案例“郑百文”上市公司案例：郑百文”上市公司案例：郑百文公司国内上市企业百强之一郑百文公司国内上市企业百强之一,沪深上市商业企业排名第沪深上市商业企业排名第一。年以来濒临破产，亏