2023年探析中小企业发展的财政政策.doc

探析中小企业开展的财政政策 来源：王秘书〔Exam8 〕　2023-5-6 20:32:06　【王秘书：中国教育培训第一门户】　论文大全 SAP基于全球成功经验的云计算解决方案 sap SAP Business ByDesign是基于云计算和SaaS的一体化解决方案.. 权威中小企业数据中心跟踪及分析 bloomberg 彭博提供中小企业数据中心资讯,实时掌控信息 24小时专业化效劳,完全掌握中小企业.. 百度推广 ：改革开放20多年来，我国的中小企业得到了迅猛开展，中小企业为经济开展、促进就业、拉动民间投资、优化经济结构、活泼市场作出了巨大的奉献。但是目前中小企业的进一步开展壮大还存在不少问题,主要表现在外部环境和自身建设方面。本文通过分析现阶段我国中小企业在开展中面临的外部问题，通过对国际经验的借鉴，1、提出了加强对中小企业的财政补贴及投融资支持,2、 标准和清理有关中小企业的税费制度, 3、建立扶持中小企业开展的政府采购制度和产品目录制度,3、完善针对中小企业的社会化效劳体系等一系列有利于我国中小企业开展的财政政策。 关键词：中小企业，财政政策 我国的中小企业是国民经济中一支重要而活泼的力量，无论在兴旺国家还是在开展中国家，中小企业都在各自的经济开展中发挥着极其重要的作用，在国民经济结构和社会稳定中占有极其重要的地位。截止到2023年底，全国中小企业数己超过1100万家，占全国企业总数的99.5%以上；它所提供的工业总产值和实现利税分别占全国总数的60%和40%，并提供了大约80%的城镇就业时机，成为县及县以下财政收入的主要来源。可见，中小企业己是我国国民经济不可或缺的组成局部，对我国经济开展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但是中小企业在取得重大成绩的同时，由于受到外部宏观环境变化和内部经营管理特点制约等多种因素的影响，我国中小企业的进一步开展动力缺乏。因此，如何从财政政策方面为中小企业的长足开展提供有利的外部环境，仍然是值得研究和探索的重大课题。 一、我国中小企业开展面临的主要问题 〔一〕市场竞争力相对较弱 由于生产规模和资本积累方面的劣势,中小企业的生产力水平较低,生产本钱较高,多数产品和技术属于模仿性质,并处于产品生命周期的成熟期甚至衰退期,在市场上缺乏竞争力,很难与拥有充足资金、技术和销售网络的大企业相抗衡。同时，由于中小企业缺乏全面引进设备和技术的资金来源,而自身又难以承当根底研究和科研创新的任务,中小企业在市场竞争中处于被动局面,属于市场弱势群体。在改革开放初期,由于我国社会处于短缺经济阶段,不管企业生产的产品样式、性能如何都能卖出去。但在现阶段,全国已经形成买方市场,商品大多供过于求,市场竞争到达了空前剧烈的程度。面对这样的形势,不少中小企业很难适应,处境十分困难。 〔二〕缺乏融资支持 ⒈历史原因。由于信息不对称，中小企业在产权改革中引发的道德风险问题，使得通过银行间接融资的诚信机制失效，导致其融资面临困境。在大量的市场经济活动中，经济行为人之间不可能有相同的信息。当双方掌握的信息有差异时，拥有信息优势的一方可能会为了自身的利益，成心隐瞒信息，或扭曲信息甚至传递虚假信息，使得交易质量存在隐患，交易效率降低。这种在交易前隐瞒自身掌握的信息或利用对方不知情做出对自己有利的选择的行为称为逆反选择。在交易产生后，一方不采取积极措施或适当的鼓励机制，产生时机主义行为，称为道德风险。防止或减少道德风险是保证融资机制有效运行的重要措施和必要前提。在中小企业产权制度变迁过程中，由于信息不对称，导致银行为企业改制付出沉重代价，这是典型的隐藏行为的类型，道德风险在这里表现得最为突出。20世纪90 年代中期我国掀起了企业改制的高潮，中小企业主要采取了股份合作制、零资产转让、职工“持股制〞、个人买断等形式。在实际运行过程中，有的企业对欠债银行封锁改制消息，或回避银行参与资产评估，或通过操纵拍卖，成心压低资产，压低银行偿债比例。这种情况在全国比拟普遍，这就使改制之后的企业再度建立与银行的诚信机制出现障碍。 ⒉现实原因。与大企业比，中小企业要承当过高的财务本钱。一般来说，中小企业由于在获取商业银行贷款时难以提供充足、有效的抵押和担保，按照信贷配给理论，银行尤其是大银行将倾向于给那些能够提供充足抵押的企业或项目放贷。就现实原因而言，受管理体制的影响，政府的财政和信贷投入往往偏重于大中型企业，其中，向大型企业倾斜被认为是重要的因素。更有甚者，一些金融机构规定，对不同规模、不同所有制的企业实行不同的贷款条件，造成一些中小企业没有贷款资格的局面。另一方面，由于中小企业本身固有的特性，使其很难通过证券市场获得企业所需要的资金。而随着社会主义金融市场体制的逐步建立，银行贷款的安全性、效益性、流动性意识大大增强，中小企业将面临着一个更加紧迫的融资环境。 〔三〕缺乏高效完善的管理和效劳体系 目前，全国中小企业分属不同的部门管理：工商局和工商联分管个体私营企业，农业局部管乡镇企业，原国家经贸委管中小企业，科技局部管高新技术中小企业。造成多头管理，难以保证政策的一致性和协调性，同时，各部门间在一定程度上缺少沟通与联系，信息分割，数据统计交叉、重复，对中小企业的总体规模、产业结构、财务状况等都缺乏全国统一的根本统计数据。最后，导致难以对中小企业的技术、培训、信息、担保、融资等各类效劳工作和具体政策措施进行协调和落实的结果产生。 二、财税政策对中小企业的不利影响 〔一〕税收优惠政策效率不高 现行的中小企业财税政策根本都采用以税收优惠政策为操作模式的隐型财政支出模式，根本上没有直接运用于扶持和健全中小企业开展的财政资金支出。虽然税收优惠政策具有作用快时效性强的特点，但是由于税收优惠政策是政府资金的一种“坐支〞，在我国尚未纳入税收支出预算管理，政策透明度不高，而与其相配套的政策执行效率监督体系也还未形成，使得相当局部优惠政策非但没有实现其支持企业开展的制定初衷，而且还导致了许多企业为冒享优惠政策而进行弄虚作假的严重“寻租〞行为，国家的税基受到了侵蚀，以税收为主的财政收入增长受到了严重影响。 　　〔二〕中小企业税法体系不完善 现行的税收立法体系几乎都是采用小条例〔法律〕大细那么的形式，临时通知、补充规定不断，有关的中小企业税收政策也只是从承受对象看主要涉及中小企业，没有一套系统的专门为中小企业量身制定的税收政策法规体系，造成相关政策执行起来随意性强，受人为因素影响大。同时，很大一局部优惠政策地制订还仅仅停留在解决残疾人就业、废旧物资回收再生等低技术层面，没有把中小企业提升到是当今许多高新技术的发祥地、吸纳社会新生劳动力的主渠道等这样一种战略地位来考虑，相关税收优惠政策制定的针对性、作用性不强。 　　〔三〕增值税制对中小企业的歧视与限制 现行的增值税制度人为地把纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，凡达不到销售标准〔商业企业年销售额达180万，工业企业年销售额100万元以上〕的纳税户，不管企业会计是否健全都被界定为小规模纳税人，这种界定把很大一局部中小企业都划入了小规模纳税人之列。而小规模纳税人较高的征收率〔工业6%，商业4%〕使其的实际税负远高于一般纳税人〔工业4%，商业2.5%〕。同时，目前实行的只允许抵扣购进原材料进项税额的生产型增值税制还存在着对资本品的重复征税问题，使得即使被划入一般纳税人管理的企业与国外同类企业相比也承受着较重税收负担，影响了企业在国际市场上的竞争力，对资金投入量要求很高的资本密集度与技术密集度都很大的科技型中小企业危害更大。 〔四〕所得税制中的亚国民待遇 我国中小企业的很大一局部税收优惠政策都集中在所得税当中，包括优惠税率、直接减免等几种形式，然而与外资企业在所得税领域享受的待遇相比，内资中小企业所享受的优惠政策形式明显单一，力度明显不强。主要表现在：税前费用列支标准过严，造成企业经营本钱与外资企业相比偏高；固定资产折旧方法过于陈旧，而严重影响企业采用新设备提高产品层次的积极性等等。这一弊端在我国参加WTO，经济日益融入国际大循环的今天，其危害性变得更大，严重地影响了国内企业竞争力，同时还造成了大量冒享优惠政策的假外资企业产生，导致了国家税收大量地流失。 　　〔五〕税外收费情况严重 大量的税外收费弱化了税法的刚性，冲击了税收调节分配的主导作用，导致了税费不分、以费代税、费强税弱的严重后果，令大量企业尤其是中小企业重负不堪。 　　〔六〕税收政策执行模式的欠缺 现行税务部门征收税款实行的是建立在计算机和网络根底上的征管模式，其优点是，方便纳税人，提高征纳双方的办税效率。然而，这种模式是建立在需要一定的专业设备和专业技术人员来支持和维护的根底上的，这对于相当一局部中小企业尤其是家庭作坊式的小企业和绝大多数中西部内陆偏远省份的中小企业来讲还是一笔不轻的负担，导致其纳税本钱大大增加。三、促进中小企业开展的财政政策分析 〔一〕加强对中小企业的财政补贴及投融资支持 ⒈设立并管理好中小企业开展基金，为中小企业的开展提供直接融资渠道。可以在财政预算中设立的中小企业开展基金，其资金来源可由三局部组成：政府财政拨款；出售国有中小企业收入；从中小企业营业收入中提取的一局部收入。中小企业开展基金应由政府管理，在中小企业技术升级换代、高新技术孵化等方面有偿使用、滚动开展。具体形式可以包括资助、贴息、奖励、救济、坏账冲抵等。 ⒉为中小企业提供贴息贷款或低息贷款，扩大其融资渠道。对于生产“精、尖、特、优〞产品的中小企业，我国应有政策倾斜，使其开展壮大，更好地为国家经济开展作奉献。国家应争取加大财政扶持力度，为这些企业设立专项扶持资金，并且向金融机构推荐市场前景良好的中小企业。同时，国家应重点扶持科技型、外向型、吸纳下岗职工就业型和农副产品加工型中小企业加快开展，对从事节约能源、新产品开发、技术改造、环境保护等行业的中小企业给与更多优惠。 ⒊运用财政补贴手段引导与标准对中小企业投资。⑴鼓励居民对中小企业进行投资，启动民间投资。我国可对市场前景看好、具有财源价值的生产和建设项目，对用自有资金创立中小企业，和对现有中小企业增加投资的企业和个人进行补贴。⑵对中小企业新增员工(尤其是失业、下岗职工)的培训，工资费用进行适当补贴，以创造新增就业时机，扩大就业。⑶对有成果的科研开发项目支出进行补助，以鼓励中小企业技术创新，推动社会科技进步。 〔二〕标准和清理有关中小企业的税费制度。 ⒈我国应标准对中小企业的税收优惠政策。⑴中小企业税收优惠政策的制订应体现企业公平税负、平等竞争的原那么，取消按所有制性质和经济性质制定的税收政策优惠，对一局部具有特殊功能确需特殊优惠的中小企业(如福利企业)，也应实行先征后退或定向补贴的做法，以维护税收政策的同一性和完整性。⑵对新开办的中小企业也应实施一定的税收优惠政策，鼓励其创办企业。如日本对于新开业的中小企业所购入或租借的机器设备(须经认定)和既存企业为提高技术能力而购入或租借的机器设备，在第一个年度里或是作30%的特别折旧，或是免交7%的税金。我国各地区目前虽然有一些以中小企业为主要受惠对象的税收减免政策，但还不够标准化、系统化，今后应逐步清理、标准和完善并上升到法律形式。 ⒉税收政策的改革思路 ⑴调整增值税政策。①改变认定企业规模的标准。取消增值税一般纳税人以应税销售额作为认定标准的规定，改之以财务会计管理是否健全为标准。企业不分大小，只要有固定经营场所、财务制度健全、能够提供准确的会计核算资料，遵守增值税专用发票管理制度，没有偷税行为，都可按一般纳税人对待。②调低小规模纳税人的征收率。我国商业小规模纳税人征收率虽然已调低为4%，但仍比一般纳税人的税负高。据有关部门测算，商业一般纳税人税负，甘肃省为2.08%，广东省为1.18%，广西壮族自治区为1.7%，北京市为1.27%，小规模纳税人税负大大高于一般纳税人，显然有悖公平竞争原那么。我国可以降低小规模纳税人税负，工业企业实行5%的增值税率；商业企业实行3%的增值税率。③实行