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第一章 总论 第一节 会计的基本概念 第二节 会计的对象和会计要素 第三节 会计的任务 第四节 会计核算的基本前提和一般原则 第五节 会计的方法 第一节 会计的基本概念 会计：以货币作为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行核算和监督 第二节 会计的对象和会计要素 一、会计的对象：一、会计的对象：社会再生产过程中的资金运动（一）社会再生产过程的资金运动 1、生产环节：成本、费用、销售收入 2、分配环节：工资、利税（积累基金、消费基金）、还本付息、分配红利、转增资本 3、交换环节：流通费用（运输、储存、保管）4、消费环节：生产消费、个人消费（不属于会计对象）（二）企业的会计对象：企业的资金运动 1、资金的投入：资产=负债+所有者权益。投资者投入（吸收投资、发行股票）借入资本金（银行借款、发行债券、应付账款）2、资金的循环与周转：货币资金形态储备资金形态生产资金形态成品资金形态货币资金形态 3、资金的退出：偿还债务、上交税金、分配利润、减少资本金（三）事业单位资金运动：预算资金的运动，有的还包含经营资金的运动 二、会计要素二、会计要素（一）会计要素：使用特定概念对会计对象所作的基本分类 六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润（二）反映财务状况的会计要素：资产、负债、所有者权益（资产负债表要素）1、资产 资产是指由于过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益（1）流动资产：可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或被耗用的资产：现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等（2）长期投资。包括持有时间准备超过一年（一含一年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、其他债权投资和其他长期投资（3）固定资产：企业使用期超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的，也应当作为固定资产（4）无形资产：企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。无形资产分为可辨认无形资产（专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权）和不可辨认无形资产（商誉）（5）其他资产，如长期待摊费用（不能全部计入当年损益、应在以后年度分期摊销）2、负债。负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业（1）流动负债：将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付股利、其他应交款、其他应付款、预提费用和将于一年内到期的长期负债等（2）长期负债。长期负债是指偿还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的负债，包括长期借款、应付债券、长期应付款等 3、所有者权益：所有者在企业资产中享有的经济利益。资产减负债。所有者权益包括实收资本（投资者实际投入的各种财产物质）和资本公积（企业取得的不是由本身生产经营活动产生的增值：股本溢价、法定资产重估增值、接受捐赠）、盈余公积（从税后利润中提取的留存收益：公积金、公益金）和未分配利润（企业本期未分配完的或待下年度分配的利润）附1：公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金，并提取利润的百分之五至百分之十列入公司法定公益金。公司弥补亏损和提取公积金、法定公益金后所余利润，有限责任公司按照股东的出资比例分配，股份有限公司按照股东持有的股份比例分配。股份有限公司依照本法规定，以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款，应当列为公司资本公积金。公司的公积金用于弥补公司的亏损，扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。公司提取的法定公益金用于本公司职工的集体福利。（三）反映经营成果的会计要素（利润表要素）1、收入。销售商品收入，提供劳务收入和让渡资产使用权等取得的收入。主营业务收入和其他业务收入 2、费用。生产成本（直接材料、直接人工和制造费用）、期间费用（管理费用、财务费用和营业费用）3、利润。营业利润、利润总额（营业利润加投资收益等）和净利润（税后利润总额）。第四节 会计核算的基本前提和一般原则 1、会计核算的基本前提 会计核算是会计工作中记账、算账、报账的总称 会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项（一）会计主体 指会计人员所核算和监督的特定单位（二）持续经营：指会计主体在可预见的未来，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去 使会计原则建立在非清算基础之上（三）会计分期 将会计主体持续不断的经营活动人为地划分为若干个相等的时间间隔。年度、半年度、季度和月度（四）货币计量 二、会计核算的一般原则（一）客观性原则（二）实质重于形式原则 企业以融资租赁方式租入的资产，在租赁期间，虽然从法律形式来看企业并未拥有所有权，但由于租赁合同中的租赁期较长，接近于该资产的使用寿命；承租期结束后有优先购买权；租期内企业有权支配并从中受益，所以，从其经济实质来看，企业能够控制其创造未来的经济利益。因此，会计核算上将融资租入的资产视为企业的资产（三）相关性原则 相关性原则又称有用性原则，是指企业提供的会计信息应当能反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，满足信息使用者的需要 充分考虑会计信息使用者的信息需求（四）一贯性原则 指会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更。固定资产折旧方法等（五）可比性原则 可比性原则，是指会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致，相互可比 可比性原则强调的是不同空间范围的企业所采用会计处理方法的一致性（六）及时性原则（七）明晰性原则（八）权责发生制原则 凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项巳在当期收付也应当作为当期的收入和费用。收付实现制是以收到或支付现金作为确认收入和费用的依据（九）配比原则 配比原则，是指企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认（十）历史成本原则 历史成本原则，是指企业在取得各项财产时应当按照实际成本计量 对资产、负债、所有者权益等项目的计量，企业应当基于交易或事项的实际交易价格或成本（十一）划分收益性支出与资本性支出原则 凡支出的效益仅及于本年度（或一个营业周期）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作为资本性支出（十二）谨慎原则 当一项交易或事项有多种方法可供选择时，应在不影响真实反映的前提下，应尽可能选用一种避免高估收益和资产，低估损失和负债的会计处理方法（十三）重要性原则 重要性原则，是指在进行会计核算时，应当区别交易或事项的重要程度采用不同核算方式。次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者的前提下，可作适当简化处理 第五节 会计的方法 一、会计核算方法一、会计核算方法（一）设置会计科目和账户 根据会计对象的具体内容和经济管理的要求所作的分类。每个会计科目都要规定其类别、名称、编号和核算内容。账户是根据会计科目，按照会计的管理与核算的要求，在账簿中开设的记账单元。记账单元包括账户的名称（会计科目）和经济业务的内容（二）复式记账 复式记账是指对于每一项经济业务以相等的金额同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记的一种专门方法。企业用现金购买商品，一主面引起现金的减少，另一方面使得库存商品增加（三）填制和审核会计凭证 原始凭证和记账凭证（四）登记会计帐簿（五）成本计算 成本计算是按一定的成本计算对象，归集各个经营过程中所发生的费用，从而计算各个对象的总成本和单位成本的一种专门方法（六）财产清查 对各项财产、物资进行实地盘点和核对，确定账面结存数额和实际结存数额是否一致（七）编制财务会计报告 财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成 二、会计分析方法二、会计分析方法 常用的技术方法有对比分析法和因素分析法等 对比分析法，将两个或两个以上具有内在联系和可比性的经济指标进行比较，以确定差异，分析原因并进而提出改进措施的一种分析方法（利润减少是由于费用增加）因素分析法，把综合性指标分解为若干组成因素，观察各因素变动情况及其对指标影响程度的分析方法（不是由于生产成本增加，而是由于期间费用增加特别是管理费用增加）三、会计检查方法三、会计检查方法 会计检查，对会计资料进行检查。会计资料包括会计凭证、会计账簿和财务会计报告以及其他会计资料 常用的有盘存法、核对法、审阅法、查询法、顺查法、详查法和抽查法等多种方法 第二章 账户和复式记账 第一节 会计的基本等式 第二节 会计科目 第三节 会计账户 第四节 复式记账 第一节 会计的基本等式 一、会计的基本等式（一）会计的基本等式（会计平衡公式）资产=权益（债权人要求还本付息的权利，投资人要求按比例支付投资所得的权利）资产=负债+所有者权益 （二）会计基本等式的转化形式 收入费用=利润（或亏损）当企业取得利润时所有者权益增加，当企业发生亏损时所有者权益减少。当企业的经营活动开始时，原来的会计基本等式转化为：资产=负债+所有者权益+收入费用 会计结算后，原来的基本等式恢复为：资产=负债+所有者权益 例2-1某 200X年6月底共有资产213 800元，这些资产的分布和来源情况列成简化的资产负债表如表2-1所示：资产 金额 负债及所有者权益 金额 流动资产：货币资金 应收账款 存 货 长期投资：固定资产：固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 无形及递延资产 40 000 26 000 36 000 120 600 8 800 111 800 流动负债：短期借款 应付账款 未交税金 长期负债：长期借款 所有者权益：实收资本 资本公积 盈余公积 19 000 25 000 3 000 26 000 104 200 24 600 12 000 资产合计 213 800 负债及所有者权益合计 213800 二、经济业务的发生引起的资产和权益的变化 1、资产项目间的有增有减 资产 金额 负债及所有者权益 金额 流动资产：货币资金 应收账款 存 货 长期投资：固定资产：固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 无形及递延资产 40 000 26 000 36 000 120 600 8 800 111 800 流动负债：短期借款 应付账款 未交税金 长期负债：长期借款 所有者权益：实收资本 资本公积 盈余公积 19 000 25 000 3 000 26 000 104 200 24 600 12 000 资产合计 213 800 负债及所有者权益合计 213800 从银行提现金1500元，现金增加1500元，存款减少1500元 2、权益项目的有增有减 资产 金额 负债及所有者权益 金额 流动资产：货币资金 应收账款 存 货 长期投资：固定资产：固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 无形及递延资产 40 000 26 000 36 000 120 600 8 800 111 800 流动负债：短期借款 应付账款 未交税金 长期负债：长期借款 所有者权益：实收资本 资本公积 盈余公积 19 000 25 000 3 000 26 000 104 200 24 600 12 000 资产合计 213 800 负债及所有者权益合计 213800 从银行借入3个月期借款9000元，偿还应付甲厂购料款，短期借款增加9000元，应付帐款减少9000元 以资本公积17000元转增资本，实收资本增加17000元，资本公积减少17000元 将应付大华厂货款12000元转为大华厂对该企业投入资本，实收资本增加12000元，应付帐款减少12000元 3、资产和权益同增 资产 金额 负债及所有者权益 金额 流动资产：货币资金 应收账款 存 货 长期投资：固定资产：固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 无形及递延资产 40 000 26 000 36 0