海关税政调研服务产业高质量...借鉴——基于深圳海关的实践_鲍岩.pdf

高 质 量 发 展产业创新研究 2023.1 第2 期4作者简介：1.鲍岩，女，河北定州人，工学学士，深圳海关所属龙岗海关三级主办，研究方向：进出口归类技术及原产地管理；2.吴一路，男，浙江台州人，工学学士，深圳海关关税处三级主管，研究方向：进出口归类技术；3.查贵勇，男，安徽泾县人，经济学博士，上海海关学院副教授，研究方向：国际贸易理论、进出口贸易合规。海关税政调研服务产业高质量发展的作用机制与经验借鉴基于深圳海关的实践鲍 岩1 吴一路1 查贵勇2（1.深圳海关，广东 深圳 518038；2.上海海关学院，上海 201204）摘要：理论研究和长期实践表明，海关税政调研工作可以通过“助推剂、指挥棒、风向标”等作用机制，推动企业降本增效、助力产业高质量发展。深圳海关在做优做强税政调研工作、促进产业高质量发展方面积极探索和实践，典型案例和工作成效所蕴含的经验启示和长效机制值得总结、复制和推广。关键词：税政调研；产业高质量发展；作用机制；经验借鉴海关税政调研是指海关总署等国家行政主管部门根据国家宏观战略导向，结合企业、行业发展的合理诉求，在深入研究的基础上，协助企业针对税则号列、监管条件、关税税率或出口退税率等内容，向国务院关税税则委员会等有关部门提出税收政策调整建议的活动。具体而言，海关税政调研主要涉及税则子目设置（如增列子目、删除子目、调整子目位置、修改子目名称等）、进出口关税税率、进出口暂定税率、进口增值税及消费税税率、监管条件、检验检疫、申报要素、跨境电商正面清单和出口退税税率等。近年来，海关系统不断提升政治站位，聚焦主责主业，积极开展税政调研，提出税政调研建议，取得显著成效。如2021 年关税实施方案采纳海关税政调研建议，新增 31 个进出口商品税目，并对超 800 项商品实施优惠进口暂定税率；2021 年，全国海关共提出 153 项税政调研建议，其中超过 50%被2022 年关税实施方案采纳，有效发挥海关税政调研促进产业高质量发展效应。一、海关税政调研服务产业高质量发展的作用机理海关税政调研是海关在充分调研行业、企业痛点、难点和诉求的基础上，向国家主管部门提出涉及进出口监管的税政调研建议，以通过调整和优化进出口税收成本、进出口价格优势、进出口监管便利化、全球产业链布局等作用机制和路径推动产业高质量发展。（一）助推剂：优化税率助推企业降本增效，提高经营业绩税政调研工作通过调整进出口关税、增值税、消费税以及出口退税等，直接影响企业运营成本，进而影响企业全球价值链布局决策。第一，不作价设备、减免税设备、保税料件、企业所得税等税收减免和税收优惠政策，吸引 FDI 流入国内，对完善我国工业体系、产业价值链、推动供给侧改革、满足国内高质量需求等具有重要意义。第二，对于国内不能供应或供应不足的原料、零部件、产成品、急需设备等，降低进口关税、实施优惠进口暂定税率等可进一步减轻相关企业税收负担和生产成本，提高国内企业的竞争力和盈利能力，增强国内企业资本积累、资本深化和研发投入能力，进而进一步提高生产效率、盈利能力和创新空间；并通过降低下游企业投入成本而将政策利好传导到整个产业链，促进价值链协同发展；对于国内供应短缺的生活必需品、医药产品等实施优惠关税，将有效降低国内居民消费成本，提高消费者剩余，进一步满足人民的美好需求。第三，对外实施反倾销、反补贴、保障措施，或取消优惠进口暂定税率，可为国内企业创造公平竞争环境，提升国高 质 量 发 展INDUSTRIAL INNOVATION 产业创新研究5内企业的市场竞争力、盈利能力、资本和研发投入潜力，促进国内产业高质量发展。（二）指挥棒：调整税目促进产业创新和优化进出口结构第一，通过税政调研工作新增税号，可有效提升对创新产品进出口的统一监管和贸易便利化，为产业发展提供有力支持；而如果新增税号通过世界海关组织协调制度委员会讨论而被纳入全球统一归类税号，将为相关产品和行业开辟“引进来”和“走出去”的绿色通道，进一步便利新产品、新产业践行国内国际双循环发展战略。第二，针对某些产业因“品种杂、款式多、客户需求多样”等特点与“税号归类复杂、税目过细”不相匹配而导致产品归类复杂、归类不合规案件频出的困境，税政调研则可以提出“简化产业税号归类、优化归类标准”的建议，以减少归类差错，提高贸易便利化，降低贸易成本，推动外贸和产业高质量发展。第三，截至 2022 年 9 月底，我国已签署 21 个自贸协定，并积极推进加入全面与进步跨太平洋伙伴关系协定（CPTPP）和数字经济伙伴关系协定（DEPA）谈判，继续推进与海合会、厄瓜多尔、尼加拉瓜、以色列、挪威及中日韩等自贸协定谈判，区域优惠原产地证书的国际贸易“优惠券”和“纸黄金”的功能将继续释放，但企业在实践中还存在各成员方关于享惠商品归类（主要表现为 6 位税号）不一致而导致原产地证明和进口报关单税号不一致，从而影响享惠。对此，通过税政调研，统一成员方商品归类税号，将推动区域优惠贸易协定真正落地，提高企业的受惠度和受惠面。（三）风向标：调整全球生产布局畅联国际国内双循环税政调研工作在多领域起到结构调整的作用，对改善国际贸易条件、优化贸易利得分配、畅联国际国内双循环具有重要影响。第一，在生产领域，运用关税结构理论，对不同价值链环节的进出口货物给予不同的关税待遇，调节生产要素的流动方向，实现合理的产业布局。第二，在流通和产业布局领域，结合 RCEP 自贸协定累积规则，运用结构性关税调节进出口商品生产基地的布局和贸易商品的流向，形成新的生产格局和贸易格局。第三，在分配领域，通过关税调整、征收与使用，优化国民收入再分配，推动供给侧与需求侧结构性改革，进而调整产业布局。第四，在消费领域，通过关税调整进出口货物的类别、成本和最终价格，以满足国内日益增长的高质量需求。综上，税政调研所涉及的税目、税率、监管条件、检验检疫等通过影响进出口成本、进出口价格、进出口便利化、调整供给侧和需求侧结构、优化营商环境等直接或间接地影响行业和企业的产能利用、盈利能力、资本积累、创新动力与研发投入，进而促进生产要素高效流通，帮助企业更好融入国内国际双循环新发展格局，畅通供应链产业链、促进产业升级，实现产业和外贸高质量发展。二、深圳海关税政调研助力产业高质量发展案例分析长期以来，深圳海关把税政调研作为促外贸保稳增效、促产业高质量发展的重要抓手，充分发挥海关处在对外开放第一线的桥梁和纽带作用，积极对接国家发展规划战略，紧密结合国际国内经贸形势和关区产业特点，围绕支持重点产业扩大进出口、促进消费和改善民生，深入开展税政调研，准确提出政策调整建议，助力产业高质量发展；其中，建议动力电池正极材料新增税号可谓是典型代表性案例。（一）税政调研背景我国政府高度重视新能源汽车和储能技术的发展，2010年 10 月，国务院发布关于加快培育和发展战略新兴产业的决定，将新能源汽车产业列为国家重点扶持的七大战略性新兴产业之一；2014 年 5 月 23 日，习近平总书记明确指示“发展新能源汽车是我国由汽车大国迈向汽车强国的必由之路”。但新能源汽车产业发展的关键在于动力电池系统的储能能力（高于 260 瓦时/公斤）、使用成本（低于 1 元/瓦时）、使用寿命（1015 年）、安全性能等能否满足大规模使用需求；而决定动力电池系统性能的关键就是电池材料。当时，锂镍钴铝氧化物凭借着高容量（200mAh/g）和优异的综合电化学性能被逐步使用，业内预计会逐步成为正极材料发展的主流趋势之一。但 20102017 年我国锂镍钴铝氧化物产业发展还面临诸多困境。第一，锂镍钴铝氧化物缺乏具体列名的税则号列。传统的正极材料钴酸锂（税号 2841900010）和锂镍钴锰氧化物（税号 28429030）在税则中都有具体列名，而锂镍钴铝氧化物作为一种新型的正极材料，尚无列名的税号，给该产品的进出口贸易发展带来极大不便。第二，锂镍钴铝氧化物国际竞争力较弱。当时，全球锂镍钴铝氧化物的开发、制造和应用由日本和韩国主导，并凭借技术优势采用低价策略打压我国的材料厂商，导致锂镍钴铝氧化物国际价格低于国内价格，极大制约我国新能源材料产业的高质量发展。随着锂镍钴铝氧化物的推广使用，成为动力电池主流正极材料的潜力不断显现，若不能在税收、监管、研发上给予更大力度支持，我国将可能丧失参与动力电池与新能源汽车行业国际竞争的机会与能力。（二）税政调研建议2018 年关税实施方案采纳深圳海关提出的增列子目28429060（锂镍钴铝氧化物）和设置 17%出口退税率的建议；2018 年 5 月 1 日出口退税率调整为 16%；2019 年 4 月 1 日再次调整为 13%。高 质 量 发 展产业创新研究 2023.1 第2 期6（三）税政调研成效该税则调整明确锂镍钴铝氧化物税号，显著提高贸易便利化和降低贸易合规成本，有助于提升我国锂镍钴铝氧化物的国际性竞争力。海关统计数据显示：20182021 年，我国该产品出口数量从 2.54 公吨增至 38.64 公吨，增长 1420%；出口额从 7.66 万美元增至 130.75 万美元，增长 1607%；出口单价从 30.15 美元/千克增至 33.84 美元/千克，实现量价齐增；同期，我国该产品进口数量从 491.4 公吨增至 13214.1公吨，增长 2589%；进口额从 1490.56 万美元增至 37029.54万美元，增长 2384%；进口单价从 30.33 美元/千克降低至28.02 美元/千克；进口量增价跌有效弥补国内资源短缺，助力国内动力电池和新能源汽车等下游产业投入成本降低和国际竞争力提升。三、深圳海关税政调研服务产业高质量发展的经验借鉴迄今，深圳海关累计研提 198 条税则优化建议，其中 17条被成功纳入国务院关税税则委员会历年关税调整方案，对推动深圳关区消费电子、集成电路、新能源汽车、动力电池、无人机、航空航天等产业高质量发展做出重要贡献，逐步走出一条具有深圳海关特色的税政调研长效工作模式，探索形成一些可复制可推广的工作经验。（一）着力建设可持续输出成果的工作平台和人才梯队1.构建多元化人才队伍税政调研是从行业、企业实际经营中碰到的困境或诉求出发，运用国际贸易、税收学、归类、原产地、检验检疫等专业理论或技术就该困境的严重性、诉求的合理性，以及可能采取措施的预期效果进行综合分析，并结合国家行政主管部门的实践性和可操作性，提出相对最优的解决方案。即海关税政调研是一个关于产学研一体化程度极高的政研事务，需要构建来自政府主管部门（如海关、商务部）、产业企业、高校和科研院所的综合性专业队伍。鉴于此，深圳海关逐步形成以涂琳副关长为带头人的深圳海关税政调研创新工作室和关税技术实训中心，建立了以领军人物为标杆、业务专家协作的总关隶属关两级专家人才梯队，形成了人才培养和成果迭出的沃土。2.建立激励保障机制深圳海关结合总署对关员的考核制度、实施办法和具体要求，将税政调研参与度、税政调研的结果等纳入对关员的考核指标，如对关区优秀税政调研成果进行评比，纳入评先评优的重要参考，提升税政调研人才队伍的认同感和荣誉感。近年来，税政调研创新工作室荣立集体三等功 1 次，所属成员共获深圳海关个人三等功和嘉奖 7 人次、深圳海关“青年学习标兵”称号 2 人次，一大批青年专家与税政调研工作一路同行共同成长。3.完善人才培养机制税政调研已成为海关的常规性年度工作，如要确保工作长期有效进行，应构建阶梯型人才队伍和良好的后备队伍。深圳海关从人才招录与培养、专业素质和技能提升、人才梯队建设、运作机制传承等方面入手，依托“关税技术实训中心”组织培训，定期举办税政调研交流研讨，并通过领任务、压担子、做项目等方式淬炼队伍，拓宽视野，提升综合素质。成员中 8 人获评总署关税专业技术正、副高级资格，2 人走上领导岗位，11 人获得职级晋升。（二）着力打造关政企学合力推进的多方联动机制和良好生态1.深化关地联动鉴于税政调研内容，特别是出口退税、监管条件等内容，涉及工信部、商务部、税务总局、质检总局、国家认证认可监督管理委员会、国家标准化管理委员会等地方职能部门的工作职