127财税金融活力2022年会计师事务所审计风险防控研究张浩（南京邦远会计师事务所，南京211300）［摘要］随着社会主义市场经济的发展，我国应进一步加大对社会经济活动和公司经营的监管力度。经济社会的发展和市场经济环境的改变，将导致会计师事务所审计风险逐渐加大。由于会计环境的复杂性、会计服务的多样化，审计工作面临的审计风险类型也日益丰富。目前，会计人员和审计人员应该更加关注会计师事务所审计风险的防控问题，通过采取适当对策来避免审计风险。［关键词］会计师事务所；审计风险；防控；研究由于我国经济高速发展，审计工作的作用也渐渐显现出来，大中小型会计师事务所如雨后春笋般层出不穷。但是，接二连三出现的财务报告虚假事件却不断冲击着我国社会的经济秩序。如今一些引人深思的会计丑闻，如安然事件、银广夏事件等，不仅未能发挥应有的警示作用，反倒成为不少公司忽视财务问题的“标榜”。为规范会计师事务所，提升会计服务质量，需要从审计风险现状入手，建立健全的审计风险防范体系。一、审计风险的概念对于审计风险，国内外专家的认识虽然不同，但基本内涵是相同的。审计风险是指对财务报告中的严重虚假情况进行出错评估引起的经营风险。审计风险由固有风险、控制风险和检查风险组成，它们的关系为审计风险=固有风险×控制风险×检查风险，审计风险的大小也受它们的影响。会计师事务所审计风险则是指会计师事务所在审计过程中由于不确定因素的作用，造成会计结果与实际情况发生偏离而面临经营风险的情况。因为审计风险会受国家的政策法规、经济条件等诸多因素的影响，所以每一个公司的审计风险是不一样的，每一个审计师都会站在不同的角度去进行审计，很多审计师对审计风险的认识也是不一样的。但一般来说，会计师事务所的审计风险大致包括审计客体风险、审计主体风险、审计环境风险这三个内容。二、会计师事务所审计风险的原因（一）审计客体风险1．公司内部控制制度不完善尽管现在我国部分国有企业和上市公司通过信息披露形成了一定的内部管控体系，但因为管理人员对内部控制制度仍然缺乏关注，并认为这只不过是对员工行为进行的监督，从而使公司内部管理制度存在漏洞，许多问题也未能得以有效解决。尽管有些公司也的确建立了比较完善的内部控制制度，但由于其并不符合现代公司的管理特征，因此公司内部管理体系仍然缺乏现实的约束力，也就无法起到风险防范的作用。公司的管理者只是单纯地建立内部管控体系，并不注重管...
