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会计基础知识会计基础知识 1 会计基础知识分为七章：会计基础知识分为七章：第第 一一 章章 会计基础知识会计基础知识 第第 二二 章章 设置会计科目和账户设置会计科目和账户 第第 三三 章章 借贷记账法及其应用借贷记账法及其应用 第第 四四 章章 填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证 第第 五五 章章 登记会计账簿登记会计账簿 第第 六六 章章 会计核算形式会计核算形式 第第 七七 章章 编制会计报表编制会计报表 2 第第 一一 章章 会计基础知识会计基础知识 一、会计的产生和发展一、会计的产生和发展 会计是适应社会生产和加强经济管理、提高会计是适应社会生产和加强经济管理、提高经济效益的要求而产生并发展的。经济效益的要求而产生并发展的。3 人类要生存，社会要发展，就要进行物质资人类要生存，社会要发展，就要进行物质资料的生产，生产活动一方面创造物质财富，料的生产，生产活动一方面创造物质财富，取得了一定的劳动成果；另一方面要发生劳取得了一定的劳动成果；另一方面要发生劳动耗费，包括人力、物力的耗费，人们总是动耗费，包括人力、物力的耗费，人们总是力求以尽可能少的劳动耗费，取得尽可能多力求以尽可能少的劳动耗费，取得尽可能多的劳动成果，做到所得大于所费，提高经济的劳动成果，做到所得大于所费，提高经济效益。效益。4 为此，就必须在不断改革生产技术的同时，为此，就必须在不断改革生产技术的同时，采用一定方法对劳动耗费和劳动成果进行记采用一定方法对劳动耗费和劳动成果进行记录，计算，并加以比较和分析，这就产生了录，计算，并加以比较和分析，这就产生了会计。可见，会计的产生与加强经济管理、会计。可见，会计的产生与加强经济管理、追求经济效益有着必然的联系。追求经济效益有着必然的联系。5 那么会计是怎样反映劳动耗费和劳动成果？那么会计是怎样反映劳动耗费和劳动成果？6 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环会计循环 经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。7 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环会计循环 对每项经济业务指出应登记的账户、记账方向与金额的一种记录。8 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环会计循环 会计分录按其所反映的经济业务的复杂程度有简单分录和复合分录之分。9 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环会计循环 根据记账凭证所确定的会计分录，在分类账中按账户进行登记。10 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环会计循环 通过汇总计算和比较，来检查每笔经济业务的会计分录是否正确，以及账户记录的正确性和完整性。11 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环会计循环 借贷记账法的试算平衡主要有两种方法：一是发生额试算平衡，二是余额试算平衡。试算平衡公式为（1）账户借方发生额合计账户贷方发生额合计（2）账户借方余额合计账户贷方余额合计 12 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环会计循环 根据经济业务发生的进展情况，定期对各账户记录所作的修正，以便于各账户能正确反映实际情况。13 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环会计循环 会计期间终了，对账簿记录所作的了结工作，以结清上下期的记录。14 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环会计循环 会计期间结束，将期间所有经济业务及其结果汇总编制资产负债表、利润表、现金流量表等，以反映企业的财务状况、经营成果和现金流转情况。15 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环会计循环 采用借贷记账法记录经济业务包括编制会计分录、过账、试算平衡和编制会计报表等基本步骤。16 二、会计的职能二、会计的职能 就是会计在经济管理中所具有的功能。就是会计在经济管理中所具有的功能。会计有两个基本职能：核算和监督。会计有两个基本职能：核算和监督。（一）会计的核算职能（一）会计的核算职能 就是通过确认、计量、记录、报告，从数量就是通过确认、计量、记录、报告，从数量上反映各单位已经发生的经济活动，为企业上反映各单位已经发生的经济活动，为企业经营管理提供信息的功能。经营管理提供信息的功能。17 会计核算职能的四个特点：会计核算职能的四个特点：1.主要是利用货币计量，反映各单位的经济主要是利用货币计量，反映各单位的经济活动，为经营管理提供真实可靠的会计信息活动，为经营管理提供真实可靠的会计信息。2.会计核算不仅是记录已发生的经济业务，会计核算不仅是记录已发生的经济业务，还应面向未来为各企业的经营决策和管理提还应面向未来为各企业的经营决策和管理提供依据。供依据。18 3.会计核算应具有完整性、连续性和系统性会计核算应具有完整性、连续性和系统性。所谓完整性，是指凡属会计反映的内容都必所谓完整性，是指凡属会计反映的内容都必须加以记录，不能遗漏。须加以记录，不能遗漏。所谓连续性，是指对各种经济业各应当按照所谓连续性，是指对各种经济业各应当按照其发生的时间顺序依次进行登记，而不能有其发生的时间顺序依次进行登记，而不能有所中断所中断。所谓系统性，是指会计提供的数据资料必须所谓系统性，是指会计提供的数据资料必须在科学分类的基础上形成相互联系的有序整在科学分类的基础上形成相互联系的有序整体，而不能杂乱无章。体，而不能杂乱无章。19 4.会计核算会随着物质条件的改善而进一步会计核算会随着物质条件的改善而进一步演化，逐步改变其表现的方式。演化，逐步改变其表现的方式。随着电子计算机在会计数据处理中的应用，随着电子计算机在会计数据处理中的应用，会计核算的方式从手工簿记系统逐步发展为会计核算的方式从手工簿记系统逐步发展为电子数据处理系统，极大地加强了会计获取电子数据处理系统，极大地加强了会计获取信息和传递信息的能力，从而使会计信息变信息和传递信息的能力，从而使会计信息变得更为完善，更加及时、灵敏、准确、更能得更为完善，更加及时、灵敏、准确、更能满足多方面、多层次信息使用者的需求。满足多方面、多层次信息使用者的需求。20 （二）会计的监督职能（二）会计的监督职能 就是指会计具有按照一定的目的和要求利用就是指会计具有按照一定的目的和要求利用会计核算所提供的经济信息，对企业的经济会计核算所提供的经济信息，对企业的经济活动进行控制，使之达到预期目标的功能。活动进行控制，使之达到预期目标的功能。21 会计监督职能的两个特点：会计监督职能的两个特点：1.会计监督主要是利用会计核算职能提供的会计监督主要是利用会计核算职能提供的各种价值指标进行的货币监督。各种价值指标进行的货币监督。会计核算主要是提供一系列综合反映各单位会计核算主要是提供一系列综合反映各单位经济活动的价值指标，如资产、负债、所有经济活动的价值指标，如资产、负债、所有者权益、收入、成本、费用、利润者权益、收入、成本、费用、利润，以及偿，以及偿债能力债能力、获利能力、营运能力等指标。会计、获利能力、营运能力等指标。会计监督就是依据这些价值指标进行的。监督就是依据这些价值指标进行的。22 例如，利用资产指标，可以了解企业一定日例如，利用资产指标，可以了解企业一定日期的资产总额及其结构，考核企业资产的利期的资产总额及其结构，考核企业资产的利用情况，以提高资产的使用效果用情况，以提高资产的使用效果；利用成本指标，可以考核各项生产费用支出利用成本指标，可以考核各项生产费用支出情况，控制各项消耗，防止浪费的发生；情况，控制各项消耗，防止浪费的发生；利用收入、利润等经营成果指标与成本、费利用收入、利润等经营成果指标与成本、费用、资产指标对比，可以考核劳动耗费和物用、资产指标对比，可以考核劳动耗费和物质资源利用的经济效益。质资源利用的经济效益。23 2.会计监督是在会计核算各项经济活动的同会计监督是在会计核算各项经济活动的同时进行的，包括事前、事中和事后的监督。时进行的，包括事前、事中和事后的监督。事前监督事前监督 是指会计部门在参与制定各种决策以及相关是指会计部门在参与制定各种决策以及相关的各项计划和费用预算时，依据有关政策、的各项计划和费用预算时，依据有关政策、法规和制度，对各项经济活动的可行性、合法规和制度，对各项经济活动的可行性、合理性、合法性和有效性的审查，是对企业未理性、合法性和有效性的审查，是对企业未来经济活动的指导。来经济活动的指导。24 事中监督事中监督 是指在日常会计工作中，对已发现的问题提是指在日常会计工作中，对已发现的问题提出建议，促使有关部门采取措施，调整经济出建议，促使有关部门采取措施，调整经济活动，使其按照预定的目标和要求进行。活动，使其按照预定的目标和要求进行。事后监督事后监督 是指以事先制定的目标、标准和要求为准绳是指以事先制定的目标、标准和要求为准绳，通过分析已取得的会计资料，对已进行的，通过分析已取得的会计资料，对已进行的经济活动的合理性、合法性和有效性进行的经济活动的合理性、合法性和有效性进行的考核和评价。考核和评价。25 会计监督还包括内部监督和外部监督。会计监督还包括内部监督和外部监督。各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度，同时接受财政、审计、税务、银行等部门对本单位同时接受财政、审计、税务、银行等部门对本单位的会计资料实施监督检查。的会计资料实施监督检查。实行会计监督固然有监督各单位在国家有关财经法实行会计监督固然有监督各单位在国家有关财经法规、制度范围内进行正常经营活动的任务，同时它规、制度范围内进行正常经营活动的任务，同时它也是各单位内部管理的需要，是贯彻执行本单位的也是各单位内部管理的需要，是贯彻执行本单位的经营方针，实行最优化的管理，提高经济效益，实经营方针，实行最优化的管理，提高经济效益，实现经营目标的重要保证。现经营目标的重要保证。26 会计核算和会计监督的关系：会计核算和会计监督的关系：27 三、会计的概念三、会计的概念 28 第二节第二节 会计的对象会计的对象 一、会计对象的一般说明一、会计对象的一般说明 会计对象：是指会计所核算和监督的内容。会计对象：是指会计所核算和监督的内容。二、会计对象在企业中的具体表现二、会计对象在企业中的具体表现 会计对象在企业中的具体表现也就是企业再会计对象在企业中的具体表现也就是企业再生产过程中的资金运动。生产过程中的资金运动。这个资金运动最终表现为会计的这个资金运动最终表现为会计的6个要素。个要素。29 30 企业的资金从货币资金企业的资金从货币资金储备资金储备资金-生生产资金产资金成品资金成品资金货币资金。这些资货币资金。这些资金占用项目统称为资产；金占用项目统称为资产；企业的资金来源有两个渠道：一是由债权人企业的资金来源有两个渠道：