XXXX年第六章其他进出口货物的报关.pptx

第十八条第十八条 有下列行为之一的，处货物价值有下列行为之一的，处货物价值5%5%以以上上30%30%以下罚款，有违法所得的，没收违法所得：以下罚款，有违法所得的，没收违法所得：(一一)未经海关许可，擅自将海关监管货物开未经海关许可，擅自将海关监管货物开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、质拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、质押、留置、转让、更换标记、移作他用或者进行押、留置、转让、更换标记、移作他用或者进行其他处置的；其他处置的；(二二)未经海关许可，在海关监管区以外存放未经海关许可，在海关监管区以外存放海关监管货物的；海关监管货物的；前款规定所涉货物属于国家限制进出口需要前款规定所涉货物属于国家限制进出口需要提交许可证件，当事人在规定期限内不能提交许提交许可证件，当事人在规定期限内不能提交许可证件的，另处货物价值可证件的，另处货物价值30%30%以下罚款；漏缴税款以下罚款；漏缴税款的，可以另处漏缴税款的，可以另处漏缴税款1 1倍以下罚款倍以下罚款。我国的进出口货物减免税体系我国的进出口货物减免税体系 1.1.法定减免：由国家法律，即根据海关法法定减免：由国家法律，即根据海关法、关税条例和税则中订明的减免税规、关税条例和税则中订明的减免税规定所给予的关税减免。定所给予的关税减免。2.2.特定减免：是国家根据经济发展等方面的需特定减免：是国家根据经济发展等方面的需要对特定地区，特定企业或特定用途的进出口要对特定地区，特定企业或特定用途的进出口货物特准给予的关税减免。货物特准给予的关税减免。3.3.临时减免：对国家法律及相关法规、条例未临时减免：对国家法律及相关法规、条例未规定的，由国务院根据需要临时做出的减免税规定的，由国务院根据需要临时做出的减免税规定。规定。法定减免税法定减免税 一、法定减免税的含义及监管特征一、法定减免税的含义及监管特征 1.1.含义：指由国家法律，即根据海关法、含义：指由国家法律，即根据海关法、关税条例和税则中订明的减免税规定所给关税条例和税则中订明的减免税规定所给予的关税减免。予的关税减免。2.2.海关监管特征：除国际组织、外国政府无偿赠海关监管特征：除国际组织、外国政府无偿赠送和我国履行国际公约规定进口的物资外，属于送和我国履行国际公约规定进口的物资外，属于法定减免范围的进出口货物，进出口人或其代理法定减免范围的进出口货物，进出口人或其代理人无须事先向海关提出申请，海关可按规定直接人无须事先向海关提出申请，海关可按规定直接给予减免，而且海关对该货物不进行后续管理。给予减免，而且海关对该货物不进行后续管理。二、当前我国法定减免税的适用范围二、当前我国法定减免税的适用范围 1.1.进口货样及广告品的减免税：进口货样及广告品的减免税：（1 1）无商业价值的货样、广告品：）无商业价值的货样、广告品：用于分析、化验、测试其自身品质，并在分析、化验、测试用于分析、化验、测试其自身品质，并在分析、化验、测试过程中消耗掉的数量合理的货样，如试用的药剂、新成药、化过程中消耗掉的数量合理的货样，如试用的药剂、新成药、化学试剂、化工原料、染料、农药、化肥等；学试剂、化工原料、染料、农药、化肥等；除作为货样或广告品外，通常没有其他商业用途的货品。如除作为货样或广告品外，通常没有其他商业用途的货品。如单只的鞋、袜等。单只的鞋、袜等。（2 2）属于来样或去样加工的货物（包括来料加工、进料加工及）属于来样或去样加工的货物（包括来料加工、进料加工及一般贸易项下的）；一般贸易项下的）；（3 3）有商业价值的货样广告品：无论是有价或是无偿提供的，）有商业价值的货样广告品：无论是有价或是无偿提供的，在海关审定的合理数量范围内，按次给予人民币在海关审定的合理数量范围内，按次给予人民币400400元的免征额元的免征额优惠。优惠。对超出上述范围的和国家限制进口的物品，不论是价购对超出上述范围的和国家限制进口的物品，不论是价购或赠送的，应照章征收关税。或赠送的，应照章征收关税。2.2.一票进出口货物的关税税额不足人民币一票进出口货物的关税税额不足人民币5050元的免征元的免征关税。（关税条例第四十五条）关税。（关税条例第四十五条）3.3.外国政府、国际组织无偿赠送及我国履行国际条约外国政府、国际组织无偿赠送及我国履行国际条约规定进口物资的减免税，包括减免关税、进口环节增规定进口物资的减免税，包括减免关税、进口环节增值税和消费税。值税和消费税。4.4.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品，可免征关税。食用品，可免征关税。5.5.海关放行前灭失的货物，可免征关税。海关放行前灭失的货物，可免征关税。6.6.因品质或者规格原因原状复运进境的出口货物，由原因品质或者规格原因原状复运进境的出口货物，由原发货人或他们的代理人申报进境，并能提供原出口单证发货人或他们的代理人申报进境，并能提供原出口单证，经海关审查核实，可以不征收进口关税。，经海关审查核实，可以不征收进口关税。同时，同时，京都公约总附约规定，出口货物因品质不良复进口可京都公约总附约规定，出口货物因品质不良复进口可退还原已征出口税。退还原已征出口税。7.7.因品质或者规格原因原状复运进境的进口货物，由原因品质或者规格原因原状复运进境的进口货物，由原收货人或他们的代理人申报出境，并能提供原进口单证收货人或他们的代理人申报出境，并能提供原进口单证，经海关审查核实，可以不征收出口关税。同时，京，经海关审查核实，可以不征收出口关税。同时，京都公约总附约规定，进口货物因品质不良复出口可退都公约总附约规定，进口货物因品质不良复出口可退还原已征进口税。还原已征进口税。8.经海关批准暂时进境或者暂时出境并在六个月内复运出境或者进境的特定货物。在纳税义务人向海关缴纳相当于税款的保证金或者提供其他有效担保后，可予暂时免缴关税。9.在海关放行前遭受损坏的货物可以根据其受损程度减征关税。10.法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。第一节特定减免税货物的报关第一节特定减免税货物的报关 海关根据国家的政策规定准予减免税海关根据国家的政策规定准予减免税进口，用于特定地区、特定企业、特定用进口，用于特定地区、特定企业、特定用途的途的 货物。货物。一、我国现有的特定减免税的类型一、我国现有的特定减免税的类型 特定企业特定企业：例如：外商投资企业例如：外商投资企业 特定用途特定用途：例如：科教用品、进口残疾人专用品例如：科教用品、进口残疾人专用品 专用设备、通信、港口、铁路、公路、机专用设备、通信、港口、铁路、公路、机场建设进口设备等场建设进口设备等 特定地区特定地区 例如：保税区、出口加工区进口自用物资例如：保税区、出口加工区进口自用物资 边境小额贸易地区（边民互市贸易）边境小额贸易地区（边民互市贸易）二、我国目前适用的各类特定减免税的主要情况二、我国目前适用的各类特定减免税的主要情况 1.1.外商投资企业的减免税外商投资企业的减免税 （1 1）我国现有外商投资企业的类型：）我国现有外商投资企业的类型：中外合资经营企业：股权式经营企业中外合资经营企业：股权式经营企业 中外合作经营企业：契约式经营企业中外合作经营企业：契约式经营企业 外商独资经营企业：外商全额独资外商独资经营企业：外商全额独资 （2 2）我国外商投资管理的主要依据：）我国外商投资管理的主要依据：外商投资产业指导目录外商投资产业指导目录 （19981998年制订，年制订，20022002年年 3 3月、月、20042004年年1212月两次修订）月两次修订）外商投资项目分为：外商投资项目分为：鼓励类鼓励类/允许类允许类/限制类限制类/禁止类禁止类 外商投资鼓励类项目外商投资鼓励类项目 中低产农田改造中低产农田改造 ；铁路干线路网的建设、经营（中方控股）铁路干线路网的建设、经营（中方控股）高等教育机构高等教育机构(限于合资、合作限于合资、合作)会计、审计会计、审计 一般商品的批发、零售、物流配送一般商品的批发、零售、物流配送 汽车、摩托车整车制造汽车、摩托车整车制造 外商投资禁止类项目外商投资禁止类项目 转基因植物种子生产、开发转基因植物种子生产、开发 我国传统工艺的绿茶及特种茶加工我国传统工艺的绿茶及特种茶加工 邮政公司邮政公司 期货公司期货公司 基础教育基础教育(义务教育义务教育)机构机构 图书、报纸、期刊的出版、总发行和进口图书、报纸、期刊的出版、总发行和进口业务业务 （3 3）我国外商投资项目减免税适用的范围）我国外商投资项目减免税适用的范围 A.1997年12月31日前批准成立的企业，在投资总额内进口自用的机器设备及其零部件，除外商投资不予免税的商品目录所列商品外，可以免征关税和进口环节增值税；B.B.B.B.1998年1月1日后批准成立并符合外商投资产业指导目录鼓励类或限制乙类企业、2002年4月1日后批准成立并符合外商投资产业指导目录鼓励类企业以及2005年1月1日以后批准成立的鼓励类企业，在投资总额内进口自用的机器设备及其零部件，除外商投资不予免税的商品目录所列商品外，可以免征关税和进口环节增值税。（关免增征）（关免增征）C.C.自有资金项目自有资金项目 五类企业五类企业：已设立的鼓励类和限制乙类外商投资企业、外商投资研究开发中心、先进技术型和产品出口型外商投资企业。自有资金自有资金：企业储备基金、发展基金、折旧和税后利润。适用要求适用要求：五类企业使用投资总额以外的自有资金，在原批准的生产经营范围内，对本企业原有设备更新（不包括成套设备和生产线）或维修（以及超出更新和维修范围的技术改造），进口国内不能生产或性能不能满足需要的设备（即不属于国内投资项目不予免税的进口商品目录的商品），以及与上述设备配套的技术、配件、备件（包括随设备进口或单独进口的），免征进口关税和进口环节税。（关免增征）（关免增征）（4 4）我国外商投资项目减免税的许可证管）我国外商投资项目减免税的许可证管理规范理规范 原则上应受国家各项管制措施的限制。对外资企业和侨、港、澳、台同胞投资企业进口本企业自用的机器设备和物资，可免申领进口货物许可证。2.2.国内投资项目的减免税国内投资项目的减免税 主要是指根据国家制定的当前国家重点鼓励发展主要是指根据国家制定的当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录，相关国内投资项目下的产业、产品和技术目录，相关国内投资项目下在投资总额内进口的自用设备及其随同设备进口的在投资总额内进口的自用设备及其随同设备进口的技术、配套件、备件，除国内投资项目不予免税技术、配套件、备件，除国内投资项目不予免税的进口商品目录所列商品外，可以免征关税和进的进口商品目录所列商品外，可以免征关税和进口环节国内税。口环节国内税。（关免增征）（关免增征）这里的国内投这里的国内投资项目不予免税的进口商品目录是指国家发改委资项目不予免税的进口商品目录是指国家发改委在在20062006年修订并在年修订并在20072007年年3 3月月1 1日实施的，包括纺日实施的，包括纺织机械、电子通讯设备、中小型农业设备、船舶机织机械、电子通讯设备、中小型农业设备、船舶机械、医疗设备等在内械、医疗设备等在内3838大类商品，进口时不予免税大类商品，进口时不予免税。3.3.贷款项目进口货物的减免税贷款项目进口货物的减免税 指外国政府贷款和国际金融组织贷款项目，在指外国政府贷款和国际金融组织贷款项目，在投资总额内进口的自用设备，除外商投资项投资总额内进口的自用设备，除外商投资项目不予免税的进口商品目录所列商品外，可目不予免税的进口商品目录所列商品外，可以免征进口关税和进口环节增值税；按照合同以免征进口关税和进口环节增值税；按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，免征进口随设备进口的技术及配套件、备件，免征进口关税和进口环节增值税。关税和进口环节增值税。（关免增征）（关免增征）这里的国际金融组织，主要有世界银行集团（这里的国际金融组织，主要有世界银行集团（国际复兴开发银行与国际开发协会）、国际货国际复兴开发银行与国际开