行政事业单位内部会计控制存在的问题及对策研究_董亚楠.pdf

105http:/MONEY CHINA /2023 年 2 月上 财经界 时候，有利于促进社会的进步与发展。如果过低，将阻碍社会的进步与发展。因此，必须要建立与完善行政事业单位内部会计控制制度。不断简化办事流程，进而提高运行的效率，更好更快实现其管理的目标，确保运行效率提高，推动行政事业单位财务控制工作与财务管理工作落到实处。(二)保证国有资产的完整性行政事业单位建立的内部会计控制体系，可以更好实施国有资产制度，促进国有资产的增值保值，真正意义上做到将权力关进制度的笼子。当前，行政事业单位承担着国有资产的管理与使用的责任。这就要求行政事业单位必须不断完善权力制约制度，禁止暗箱操作以及人情交易的行为，让权力能够在阳光下运行。另外，还要禁止一些其他违规处置，进而有效保障国有资产。(三)保证财务信息的安全与质量行政事业单位要不断完善内部会计控制体系，加强内部会计控制，进而有效加强组织管理工作，强化各项工作流程，不断提高其规范性。内部机制对员工的行为有一定的约束作用，同时财务人员也要受行政事业单位逐渐强化内部控制，可以有效推动经济活动的改革，防范各种风险问题。同时也有利于规范工作人员的行为，更好保障财务信息安全与质量，提升工作效率与质量。一、行政事业单位内部会计控制概述(一)行政事业单位内部会计控制概念行政事业单位内部会计控制是指利用自身在财务工作上的便利，更好调配单位内部的资金，有效保障资金在企业单位发展过程中的重要作用。在具体的内部控制中，单位会计能够在单位内部建立全新的资金分配与资金流向调查的管理系统，通过这一大系统对企业内部的资金进行合理分配，更好掌握其资金的流向，提高资金的使用效率。同时，在管理过程中，会计要对单位的整体财务使用情况、财务的整体规划以及单位资金流向等，要有提前的预算和把握。通过准确管理，不断提高行政事业单位各项资金使用的合理性，不断提高资金使用效率，保障行政事业单位内部资金管理工作的进行与发展。(二)行政事业单位内部控制与会计的关系作为行政事业单位内部的一项管理工作，内部控制在传统的内部控制工作中，一般是利用国家的相关法律以及行政事业单位内部的规章制度，对各个部门的人员进行管理。在行政事业单位内部会计控制工作中，会计人员可以根据自身的职业优势，对单位的资金流向进行更好的把握。对于各部门与个人在工作中出现的违法违规情况，可以准确进行判断。通过内部控制，及时了解和把握行政事业单位内部员工的相关情况，不断提高资金管理的合理性，尽可能避免在行政事业单位内部出现贪污腐败等情况，将更多的资金运用在人民事业的建设中。在会计进入内部控制的过程中，需要对会计的职能范围重新规范与划分，促进传统的行政事业单位内部控制工作与会计的内部控制工作之间相互融合，协调发展。通过两种控制制度的融合，进而有效保证控制工作的科学性，一定意义上可以避免行政事业单位工作失误的情况。二、行政事业单位实行内部会计控制的重要意义(一)可以提高行政事业单位的运行效率当行政事业单位的运行效率比较高的摘要：内部会计控制是行政事业单位的一项重要工作。简而言之，内部会计控制就是利用内部控制，有效保障财务信息安全以及相关的业务活动。因此，为了更好落实内部会计控制工作，需要行政事业单位不断营造良好的工作环境，建立与完善内部会计控制制度，严格落实各项内部会计控制制度，不断提升内部会计控制水平。本文主要阐释了行政事业内部会计控制的重要意义以及存在的一些问题，并提出相应的解决措施，希望能够为有关单位提供参考。关键词：行政事业单位 内部控制 问题对策研究山东省淄博市桓台县财政局 董亚楠行政事业单位内部会计控制存在的问题及对策研究DOI:10.19887/11-4098/f.2023.04.019106到相关的监督与约束，这将提升财务信息的安全性与质量。对于政府的预算管理、采购等工作，为了不断提高财务信息管理效率，确保财务信息安全，要不断加强对这些工作的监督管理。同时，行政事业单位要根据自身具体情况，通过把内部会计控制措施严格落实到每项工作当中，保障财务信息的安全与质量，能够为单位的决策提供参考。三、行政事业单位内部会计控制中的问题当前阶段，有的行政事业单位在进行内部会计控制工作中，存在问题和缺陷是不可避免的，但这些问题对行政事业单位的发展存在一定的阻碍。所以行政事业单位要认真分析，不断查找与解决问题。(一)未能够全面覆盖内部会计控制行政事业单位通过内部会计控制建设，能有效控制业务与经济活动。但当前大部分行政事业单位建立的内部会计控制体系不够全面。例如，对资产进行清查时，应收账款出现长期挂账的现象。此外，对债务人的实际情况不能做到全面了解。未实现全覆盖的内部会计控制，使一些业务工作存在相应的风险，将严重阻碍行政事业单位的发展。(二)内部会计控制意识薄弱行政事业单位内部会计控制工作主要包括两方面，即制度执行与制度建设。行政事业单位必须不断增强其内部会计控制意识，通过强化内部会计控制，不断改进其控制制度，提高控制水平。行政事业单位要严格落实不相容岗位相分离制度。合理设置工作岗位，让不同的岗位可以相互制约与监督，进而有效避免各种风险问题的出现，真正做到内部会计控制工作的落实。我国一些行政事业单位在进行内部会计控制工作的过程中，很多员工不能认识到内部会计控制的重要意义，简单认为内部会计控制是财务部门与管理人员的事情。内部会计控制意识薄弱，将阻碍行政事业单位内部会计控制工作的发展，从而出现一系列风险。(三)内部会计控制的信息化程度不高很多行政事业单位内部会计控制信息化程度没有紧跟时代的步伐，一些管理者甚至认为，财务数据比较敏感，对其信息化有所顾虑。行政事业单位各个业务流程也出现了一系列的问题，比如一些人员操作不熟练，系统覆盖不全面。此外，系统反馈的信息与单位的经济活动相互脱节，沟通不及时，使得其业务处理信息相对比较滞后，工作效率也极其低下，各种问题层出不穷。工作人员的时间大多浪费在不同的审批环节，最终导致内部会计控制的信息化程度极低。(四)岗位职责混乱，无法有效执行流程行政事业单位定岗定编的一个组织框架在于，能够有效保证企业人员的稳定性，但也使得其内部会计控制机制的独立性不强，导致各部门之间的管理意识相对比较薄弱。内部会计控制管理人员也只是兼职，在其分工方面存在很多问题，一旦发生问题推诿扯皮现象层出不穷；一些关键岗位没有明确，使其岗位职责也不清晰，导致轮岗机制无法实行。对员工的定期培训以及评估能力也相对比较缺乏，奖惩机制也不够健全。大部分事业单位领导单纯认为内部会计控制只是会计人员的事情，一旦发生相关问题，全部由会计承担，因此，在其内部会计控制的认识方面存在着偏差。(五)人员素质低，会计核算不规范由于单位员工的职业道德水平与人员素质参差不齐，因此导致内部会计控制制度的认识水平也不尽相同。主要表现在以下几个方面：首先，一些会计人员缺乏职业道德，在任职的过程中会出现挪用公款、贪污腐化的现象，从而给相关单位以及国家造成巨大的损失。其次，在教育的过程中，没有认识到会计控制制度的重要性，从而造成财务人员对内部会计控制知识的掌握不足，在执行制度的过程中出现一系列的困难。最后，一些会计人员没有及时学习新知识，风险防范意识也相对比较低。有些单位对于原始凭证审核相对比较粗糙，人员在填写原始凭证的过程中，内容填写不全，甚至会出现收货单位没有盖章的现象。一些领导在签字方面太随意，有的单位甚至自制原始凭证，内容格式都不够规范。这些都是行政事业单位内部会计控制方面存在的问题。(六)会计信息失真有些单位为了获得更多的利益，向其内部主管部门提供错误的会计信息，这将造成信息质量无法保证。另外，有些会计人员不严格执行国家的方针政策，随意进行相关的会计处理和错误的会计核算，这将造成事业单位会计核算口径不统一的问题，会计指标的可比性也极差。行政事业单位必须不断增强其内部会计控制意识，通过强化内部会计控制，不断改进其控制制度，提高控制水平R财会研究ESEARCH OFFINANCIAL ACCOUNTING107http:/MONEY CHINA /2023 年 2 月上 财经界 四、行政事业单位内部会计控制的策略(一)加强行政事业单位内控监督力度在行政事业单位组织各项经济活动时，要不断提高其有效性，需要从内部、外部两个方面监督活动资金的收支情况。内部监督要强化内部审计人员与会计人员的协调合作能力，提高工作效率。会计人员需要对于行政事业单位的经济状况进行了解，不断整理各类资金收支情况，对不合格的资金收支问题及时做出改正。行政事业单位需要内设审计部门，要给审计人员一定的权利，由此来保证审计的独立性。另外，需要国家审计机构、财政部门、社会公众等各司其职，共同形成外部监督。外部监督过程中，财政部门对有关内部控制的规章制度要尽可能地进行完善，逐渐扩大行政单位信息的披露程度。同时，作为审计机构，对于各项审计工作要不断完善。一方面，按时出具真实有效的审计报告；另一方面也要协助外部监督。作为社会公众，需要不断提高自己的社会责任心，进一步加大对行政事业单位的监督力度。当出现相关的资金流向问题，要第一时间向有关部门进行反映。(二)加强对会计人员的培训工作行政事业单位在实施内部会计控制工作时，获得数据的有效性和科学性，在一定程度上取决于会计从业人员的专业能力和综合素质。因此，为了更好地提高内部会计控制工作的有效性，需要不断加强对会计人员的培训工作。行政事业单位要提高对会计从业人员的考察频率，对考察范围尽可能实现扩大，加强相关在职会计从业人员的考核力度，提高会计从业人员的专业知识、实践水平。此外，行政事业单位为了不断提高在职会计从业人员的知识和技能水平，可以定期组织一定的培训活动，邀请行业内专家来做具体演讲。从业人员也可以相互交流经验，以提高自身的专业知识水平，强化业务能力。最后，要不断提高会计从业人员的工作自觉性和积极性，使其能够自觉承担自身的岗位职责。(三)加强相关工作人员对内部控制的重视程度在行政事业单位中，领导进行内部控制管理非常重要。由此可见，单位领导作为内部控制的主要负责人，在日常工作中，要意识到内部控制工作的重要性，通过自身良好的行为影响其他相关工作人员的行为，在企业内部形成良好的工作氛围。行政事业单位要提高内部控制体系的实施效果，需要及时开展培训和宣传工作，逐渐提高员工的风险意识，保证员工对内部控制的重视程度。(四)建立完善的内部控制制度通过了解行政事业单位的发展情况，进而合理完善内部控制制度，从而保证行政事业单位的内部控制制度可以真正落到实处。需要认真了解行政事业单位内部业务的相关内容，把握其薄弱环节，根据具体内容和薄弱环节，建立相应的内部控制制度。要将单位内部的各项业务部门以及在岗员工都包含在控制范围之内，从而保障内部控制制度适应行政事业单位发展。此外，需要不断加大监管力度，将事前监管的重视度移至事后，将事后监管作为重点，更好提高监管效果。(五)强化行政事业单位内部的审计工作由相关调查表明，目前强化内部审计工作最主要的是建立完善的内部控制制度，保证内部审计制度更加规范。同时，为了更好地推动内部会计监管工作的进一步完善，要将各项内部审计制度落到实处，确保会计信息的真实性，提高会计信息的可行度。行政事业单位内部会计控制的基本方式是内部审计工作，通过内部审计工作，可以更好地检查内部控制制度的执行状况，确保各项制度规定落到实处。对于执行过程中发现的问题，要及时反馈，积极进行改进。五、结束语总而言之，要想促进社会的进步与经济的发展，就需要不断提高事业单位的服务水平，促进内部管理的发展，也要及时完善内部会计控制制度。在行政事业单位发展过程中，一定要实事求是，及时解决可能存在的问题，不断强化行政事业单位内部会计控制制度，提高内部控制制度的科学性和合理性。同时，这对相关会计从业人员的专业知识和综合素质也有一定的提升作用，可以不断加强事业单位内部的审计工作，有效提高内部会计控制体系在行政事业单位管理工作中的重要作用，促进行政事业单位的进步，更好实现其社会价值与效益。参考文献1王建玲.浅析政府会计制度下行政事业单位内部控制存在的问