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三、会计基础三、会计基础-权责发生制与收付实现制权责发生制与收付实现制 第一章第一章 总论总论 主要掌握三个方面问题：主要掌握三个方面问题：一、会计概述一、会计概述-会计的含义、特点、职能、对象会计的含义、特点、职能、对象 二、会计核算的基本前提二、会计核算的基本前提-四个基本前提四个基本前提 1、会计的概念及特征、会计的概念及特征 会计是指以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法会计是指以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算与监督核算与监督 一个单位的经济活动的一种经济管理工作。一个单位的经济活动的一种经济管理工作。P2 一、会计概述一、会计概述 西周西周:零星算之为计，总合算之为会（汇）零星算之为计，总合算之为会（汇）会计是指以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法会计是指以货币为主要计量单位，运用一系列专门方法，核算与监督核算与监督 一个单位的经济活动的一种经济管理工作。一个单位的经济活动的一种经济管理工作。2、会计的基本职能、会计的基本职能 P3-会计核会计核算算-会计监督会计监督 （确认、计量、记录、报告）（确认、计量、记录、报告）（合法性、合理性）（合法性、合理性）定性定性 定量定量-两者关系：两者关系：会计核算是基础会计核算是基础，会计监督是保证，会计监督是保证 一、会计概述一、会计概述 一、会计概述一、会计概述 3、会计的对象、会计的对象 P5-会计核算与监督的内容会计核算与监督的内容 特定主体能够用货币表现的经济活动。特定主体能够用货币表现的经济活动。（资金运动（资金运动）资金退出资金退出（还债、付息、分红）（还债、付息、分红）资金运动过程：资金运动过程：资金投入（筹集）资金投入（筹集）资金运用（循环与周转）资金运用（循环与周转）一、会计概述一、会计概述 3、会计的对象、会计的对象 P5-会计核算与监督的内容会计核算与监督的内容 单位日常活动中的资金运动称为经济业务事项。单位日常活动中的资金运动称为经济业务事项。（会计核算的具体内容）（会计核算的具体内容）、款项和有价证券的收付。、款项和有价证券的收付。、财物的收发、增减、使用。、财物的收发、增减、使用。、债权、债务的发生与结算。、债权、债务的发生与结算。、资本的增减。、资本的增减。、收入、支出、费用、成本的核算。、收入、支出、费用、成本的核算。、财务成果的计算与处理。、财务成果的计算与处理。、其他。、其他。1.1.设置会计科目和账户；设置会计科目和账户；2.2.复式记账；复式记账；3.3.填制和审核会计凭证；填制和审核会计凭证；4.4.登记账簿；登记账簿；5.5.成本计算；成本计算；6.6.财产清查；财产清查；7.7.编制财务会计报告。编制财务会计报告。二、会计核算的主要方法二、会计核算的主要方法p9 二、会计基本假设二、会计基本假设-会计核算的基本前提会计核算的基本前提 1、会计主体、会计主体 -会计所核算和监督的特定单位或组织。会计所核算和监督的特定单位或组织。为会计核算界定了空间范围。为会计核算界定了空间范围。会计主体会计主体法律主体法律主体 （一般前者外延更广）（一般前者外延更广）2、持续经营、持续经营-在可预见的未来，不会破产清算。在可预见的未来，不会破产清算。资产按预定用途加以使用，债务按合约取得和清偿。资产按预定用途加以使用，债务按合约取得和清偿。为会计核算提供了时间长度为会计核算提供了时间长度 二、会计基本假设二、会计基本假设-会计核算的基本前提会计核算的基本前提 3、会计分期、会计分期 4、货币计量、货币计量 及时处理、提供会计信息及时处理、提供会计信息 -将会计主体的生产经营活动分割成连续的、将会计主体的生产经营活动分割成连续的、长短相同的期间。长短相同的期间。我国的分期方法我国的分期方法-选择货币作为计量单位。选择货币作为计量单位。我国关于记账本位币的规定。我国关于记账本位币的规定。（核算手段）（核算手段）：公历，：公历，月、季、半年、年月、季、半年、年 三、会计基础三、会计基础-是确定一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。是确定一定会计期间的收入和费用，从而确定损益的标准。-两种：权责发生制和收付实现制。两种：权责发生制和收付实现制。权责发生制：权责发生制：也叫应计制。也叫应计制。以收入费用的实际发生作为确认计量的标准。以收入费用的实际发生作为确认计量的标准。（两个凡是）（两个凡是）收付实现制：收付实现制：也叫现金制。也叫现金制。以收入费用的实际收付作为确认计量的标准。以收入费用的实际收付作为确认计量的标准。企业会计采用权责发生制。企业会计采用权责发生制。二、会计信息的要求二、会计信息的要求P18 1.1.可靠性可靠性:会计核算必须以实际发生的交易会计核算必须以实际发生的交易或事项为依据，如实反映财务状况和经营或事项为依据，如实反映财务状况和经营成果，做到内容真实，数字准确，资料可成果，做到内容真实，数字准确，资料可靠。靠。2.2.相关性相关性:企业提供的会计信息应当能够反企业提供的会计信息应当能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，映企业的财务状况、经营成果和现金流量，以满足会计信息使用者进行决策的需要。以满足会计信息使用者进行决策的需要。3.3.可理解性可理解性:会计信息应当清晰明了，便于会计信息应当清晰明了，便于使用者理解和利用。使用者理解和利用。4.4.可比性可比性:会计核算应当按照规定的会计核算应当按照规定的 会计处理方法进行，会计指标应当一致，会计处理方法进行，会计指标应当一致，相互可比。相互可比。5.5.实质重于形式实质重于形式:企业应当按照交易企业应当按照交易 或事项的经济实质进行会计核算，即不或事项的经济实质进行会计核算，即不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。核算的依据。6 6.重要性重要性:会计核算过程中对交易事项应会计核算过程中对交易事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方当区别其重要程度，采用不同的核算方式。式。7.7.谨慎性谨慎性:会计核算时，不得多计资产或会计核算时，不得多计资产或收益，少计负债或费用，把会计核算尽收益，少计负债或费用，把会计核算尽可能建立在稳妥可靠的基础上。可能建立在稳妥可靠的基础上。8.8.及时性及时性:会计核算应当及时进行，不得会计核算应当及时进行，不得提前或延后。提前或延后。五节五节 会计准则体系会计准则体系P21 1、企业会计准则企业会计准则 包括：基本准则、具体准则、应用指包括：基本准则、具体准则、应用指南、解释公告等。南、解释公告等。2、小企业会计准则小企业会计准则 3、事业单位会计准则事业单位会计准则 第二章 会计要素和会计等式 第一节第一节 会计要素会计要素 会计要素是对会计对象进行基本分类形成的若干要素。用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位。会计要素也可分为反映资金运动资金运动相对静止状态的静态要素和反映资金运动显著变化状态的动态要素两类。会会 计计 对对 象象 会会 计计 要要 素素 静态要素静态要素 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 动态要素动态要素 收入收入 费用费用 利润利润 1、会计要素的确认（即辨别）、会计要素的确认（即辨别）会计要素：会计核算对象的具体化。会计要素：会计核算对象的具体化。各单位的资金运动表现为会计要素的增减变动。各单位的资金运动表现为会计要素的增减变动。利润利润 收入收入 费用费用 资产资产 所有者权益所有者权益 负债负债 1、会计要素的确认（即辨别）、会计要素的确认（即辨别）会计要素：会计核算对象的具体化。会计要素：会计核算对象的具体化。各单位的资金运动表现为会计要素的增减变动。各单位的资金运动表现为会计要素的增减变动。收入费用利润收入费用利润 资产负债所有者权益资产负债所有者权益 资产要素资产要素 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济效益。资产是由过去交易或者事项所形成的。资产是企业拥有或者控制的。资产能够给企业带来未来经济利益。资产的概念 资产的特点 分类分类-按流动性按流动性 流动资产流动资产 非流动资产非流动资产 资产的内容资产的内容流动资产流动资产 流动资产是指企业可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。货币资金货币资金 短期投资短期投资 应收及预付款应收及预付款 存货存货 流流 动动 资资 产产 现金、银行存款、其他应收款现金、银行存款、其他应收款 应收账款、应收票据、预付账款应收账款、应收票据、预付账款 原材料、库存商品、包装物原材料、库存商品、包装物 股票投资、债券投资股票投资、债券投资 负债要素负债要素 负债是指由于过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债是基于过去的交易或事项而产生的。负债是企业承担的现时义务 负债是需要企业在未来某一时日通过交付资产（包括现金和其他资产）或提供劳务来清偿的义务。因而其本质会带来企业经济利益的流出。负债的概念 负债的特点 负负 债债 负债的内容负债的内容 流动流动 负债负债 长期长期 负债负债 短短 期期 借借 款款 应应 付付 账账 款款 应应 付付 职职 工工 薪薪 酬酬 预预 收收 账账 款款 应应 付付 股股 利利 应应 付付 利利 息息 长长 期期 借借 款款 应应 付付 债债 券券 长长 期期 应应 付付 款款 1-28基础会计学 第二章 会计要素与会计等式 所有者权益要素 所有者权益是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。又称为股东权益、净资产。投资者 债权人 资 产 负债 所所 有有 者者 权权 益益 企业的资产是由投资者和企业的资产是由投资者和债权人提供的。资产首先债权人提供的。资产首先应该偿还负债，剩余的即应该偿还负债，剩余的即是应由所有者享有的。是应由所有者享有的。所有者权益在一般情况下，企业不需要归还其投资者。（而负债负有偿还和支付利息的义务）。在企业清算时，所有者权益只有在清偿所有的负债后，才返还给投资者（负债拥有优先清偿权）。所有者权益的特点所有者权益的特点 所有者权益中的基本部分可以参与企业利润的分配（而负债则不能参与）。实收资本（投资者实收资本（投资者直接投入部分直接投入部分）资本公积（与经资本公积（与经营活动无关的资营活动无关的资本增值，如接受本增值，如接受捐赠）捐赠）capital reserves 盈余公积（从实现盈余公积（从实现的利润中留存企业的利润中留存企业部分）部分）surplus reserves 未分配利润（已未分配利润（已经实现但尚未分经实现但尚未分配的利润）配的利润）undistributed profit 所有者所有者 权权 益益 所有者权益的内容所有者权益的内容 所有者权益的内容包括：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。留存收益 分配利润 利润 收入能导致企业所有者权益的增加。收入可表现为企业资产的增加，也可能表现为企业负债的减少。收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。收入要素收入要素 收入的概念 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。收入的特点 收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。费用可表现为企业资产的减少，也可能表现为企业负债的增加。费用的概念 费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。费用的特点 费用从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。费用能导致企业所有者权益的减少。费用要素 费用的内容费用的内容 费费 用用 直接材料直接材料 销售费用销售费用 制造费用制造费用 管理费用管理费用 财务费用财务费用 期间费用期间费用 生产费用生产费用 生产 成本 当期损益 用途用途 直接人工直接人工 未分配前属于所有者权益，为投资者所有 利润与收入、费用有直接关系:（利润收入费用）利润是一定会计期间（月度、年度等）的经营成果 利 润 要 素 利润的概念 利润是指企业在一定期间的经营成果。包括营