342023年第2期总第41期Case案例货币资金舞弊风险识别与防范———以东旭蓝天为例*王旭(扬州大学商学院，扬州225127)*基金项目:扬州大学大学生创新创业训练计划项目(X20220870)、扬州大学商学院研究生实践创新计划项目(SXYJSCX202220)阶段性研究成果。摘要:资金是企业持续发展的源泉之一，企业一旦出现资金断裂，就会面临破产的风险，识别和有效防范货币资金舞弊风险尤为重要。因此，以东旭蓝天公司为例，基于五维度舞弊模型，结合财务与非财务分析，识别公司货币资金的舞弊风险。通过分析发现，东旭蓝天存在大量受限货币资金未及时披露、货币资金收益率及存贷双高等异常现象。在探析其背后原因的基础上，从企业角度与监管机构角度，对东旭蓝天的受限货币资金、财务公司风险识别等情况，针对性地提出了相应风险防范建议。关键词:货币资金;财务舞弊;风险识别;风险应对0引言近年来，货币资金舞弊现象层出不穷，财务舞弊手段也别出花样，曾经最为清晰的货币资金，如今也成了企业“藏污纳垢”之处。货币资金是公司流动性最强的资产，可以随时用于支付。在过去的认知中，由于通过银行对账单即可了解货币资金的真实情况，所以货币资金是最难造假的科目。然而现在舞弊手段更为隐蔽，仅通过账面观察已经不能够了解货币资金的真实情况，因此对于公司的货币资金的舞弊风险进行识别与应对具有重要意义。关于货币资金舞弊风险的识别，本文通过五维度财务舞弊识别模型，试图从财务税务维度、公司治理维度、数字特征维度、行业业务维度、内部控制维度来识别货币资金的舞弊风险［1］。在进行识别风险时，应将会计信息可比性纳入考虑，以此提升舞弊风险识别模型的效率与质量，也为投资者与监管者提供准确的信息［2］。关于货币资金舞弊风险的应对，从审计的角度，以康美药业的审计失败为例对货币资金的审计工作提出要求，即对货币资金要有针对性的审计程序［3］。同时对于企业内部，通过实证分析得出，为了有效遏制财务舞弊，高管团队也应当提升社会责任感加强对财务舞弊风险的警惕［4］。尽管关于企业舞弊风险的研究已经很丰富，但是对于货币资金的舞弊风险研究的关注并不多。因此本文以东旭蓝天新能源股份有限公司(以下简称“东旭蓝天”)为研究对象，分析东旭蓝天货币资金存在的异常现象，并且通过财务视角与非财务视角相结合的方式，识别东旭蓝天货币资金舞弊风险，最后为上市公司在防范货币资金舞弊方面风险提出建议。1案例简介1.1案例公司简介东旭蓝天成立于198...
