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第六章第六章 会计凭证会计凭证 1 目目 的：的：重点内容：重点内容：方方 法：法：第六章第六章 会计凭证会计凭证 K J 授课要求授课要求 掌握会计凭证的分类和填制掌握会计凭证的分类和填制 会计凭证的分类会计凭证的分类 会计凭证的填制和审核会计凭证的填制和审核 理论讲解理论讲解+实例分析实例分析 2 第六章第六章 会计凭证会计凭证 第一节第一节 会计凭证的意义会计凭证的意义 第二节第二节 会计凭证的种类会计凭证的种类 第五节第五节 会计凭证的传递和保管会计凭证的传递和保管 第四节第四节 记账凭证的填制和审核记账凭证的填制和审核 第三节第三节 原始凭证的填制和审核原始凭证的填制和审核 3 第六章第六章 会计凭证会计凭证 4 引入案例引入案例 光华公司业务员李明由于招待需要从某商店购买3条大中华香烟，买回来之后发现全是假货，找该商家退货时对方却不承认，李明只能哑巴吃黄连。问：为什么会出现这种情况？问：为什么会出现这种情况？5 6 某公司向供货商先后采购了二万余元液化气，双方履行顺利未见纠纷。2004年3月2日，该公司突然收到法院传票。原来，供货商一纸诉状将其告上了法庭，要求支付货款2万余元。审理中，被告承认供货事实，但称已经支付了该笔货款，并提供原告给其开具的发票为证。原告却提出发票上加盖的财务章不是该公司的，并拿来了财务章当庭对照。这时，被告才发现发票上财务专用章的供货商名称“北京市某某液化气站”比原告名称“北京市某某石油液化气站”少了“石油”两个字。7 东城法院认为，根据法律规定，当事人对自己提出的主张有责任提供证据，否则要承担举证不能的不利后果。此案被告既然主张支付了货款，就应提供有效证据，现发票所盖印章名称与供货商名称不符，即无法认定系原告开出，而被告又无其他证据证实该发票的真实性，所以因证据不足，对被告的抗辩不予采信。最后，法院判决该公司向供货商支付了全部货款。8 承办法官提示，在公司财务管理制度中，发票是作为付款的唯一有效凭证，所以公司的财务人员在支付货款时，对发票的任何项目都应仔细审查，如果取得了伪造或无效发票，经济损失就不可避免了。9 3.美国安然公司以及为其进行审计的安达信会计师事务所在其假账丑闻被曝光之后都传出了暗中销毁凭证的内幕。1.长野冬奥会申办过程的凭证被全部烧毁。2.银广夏1998年之前的财务资料丢失。会计凭证之谜 10 他们为什么要销毁凭证？凭证上通常记载些什么？凭证提供了关于企业真实经济活动的什么证据？11 例题例题：某公司购买钢材100吨，每吨单价5,000元，运杂费50,000元，材料已验收入库，全部款项通过银行转账支付。借：原材料借：原材料 550,000550,000 贷：银行存款贷：银行存款 550,000550,000 发货单发货单 运单运单 银行结算凭证银行结算凭证 记账凭证记账凭证 入库单入库单 一一.会计凭证的概念会计凭证的概念 第一节第一节 填制和审核会计凭证的意义填制和审核会计凭证的意义 会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济责任，作为记账依据的书面证明。12 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环会计循环 经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。13 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证 记账凭证 日记账 分类账 资产负债表 现金流量表 利润表 会计循环会计循环 填制和审核会计凭证是会计核算工作的起点，是会计核算的基础工作也是对经济业务活动进行核算和监督和基本环节，是会计核算的基本方法之一。14 二二.会计凭证的作用会计凭证的作用 15 记录经济业务、提供记账依据；监督和控制经济活动的合理性和合法性；明确和加强经济责任 第二节第二节 会计凭证的种类会计凭证的种类 记账凭证 原始凭证 是经济业务发生或完成时是经济业务发生或完成时取得或编制的、载明经济取得或编制的、载明经济业务的具体内容、明确经业务的具体内容、明确经济责任、具有法律效力的济责任、具有法律效力的书面证明。它是组织会计书面证明。它是组织会计核算的原始资料和重要依核算的原始资料和重要依据。据。16 17 一、原始凭证意义及分类一、原始凭证意义及分类 填制程序填制程序 经济业务经济业务发生时取得或填制的发生时取得或填制的 经济业务经济业务（交易或（交易或事项）事项）取得取得 填制填制 会计凭证会计凭证 登记账簿登记账簿 原始凭证原始凭证 记账凭证记账凭证 主要内容主要内容 载明经济载明经济业务内容及完成情况业务内容及完成情况 主要作用主要作用 进行会计进行会计核算的原始资料依据核算的原始资料依据 账账 簿簿 会计凭证的种类会计凭证的种类 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 外来原始凭证 是经济业务发生或完成时，是经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取从其他单位或个人直接取得的原始凭证。得的原始凭证。18 19 转账支票正面样式 20 21 会计凭证的种类会计凭证的种类 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 是指本单位内部具体经办业是指本单位内部具体经办业务部门和人员，在执行或完务部门和人员，在执行或完成某项经济业务时所填制的成某项经济业务时所填制的原始凭证。原始凭证。22 入入 库库 单单 单单 位：位：年年 月月 日日 第第 号号 货货 号号 品品 名名 单单 位位 数数 量量 单单 价价 金金 额额 备备 注注 负责人：负责人：经手人：经手人：一一 存根存根 23 领料单领料单 领料单位：领料单位：凭证编号：凭证编号：用用 途：途：年年 月月 日日 发料仓库：发料仓库：类别类别 编号编号 名称名称及及 规格规格 单位单位 数数 量量 单价单价 金额金额 请领请领 实领实领 24 会计凭证的种类会计凭证的种类 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 一次凭证 按填制手续 是指填制手续一次完成的原是指填制手续一次完成的原始凭证。它反映一笔经济业始凭证。它反映一笔经济业务或同时反映若干同类经济务或同时反映若干同类经济业务的内容。业务的内容。25 26 一次凭证一次凭证 n 一次性填制完成；n 只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。千克千克 千克千克 自制原始凭证自制原始凭证 会计凭证的种类会计凭证的种类 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 一次凭证 累计凭证 按填制手续 是指一定时期内记载是指一定时期内记载同类重复发生的经济同类重复发生的经济业务并在一张凭证中业务并在一张凭证中多次填制才能完成的多次填制才能完成的原始凭证。原始凭证。27 28 累计凭证累计凭证 需在规定时间内多次填写才能完成；分次记载重复发生的经济业务。千克千克 自制原始凭证自制原始凭证 供料部门月初核定供料部门月初核定 用料部门月中分用料部门月中分次领用，多次填写次领用，多次填写 月末合计月末合计确定实领数确定实领数 使用累计凭证，能减少凭证数量，简化凭证填制手续。使用累计凭证，能减少凭证数量，简化凭证填制手续。会计凭证的种类会计凭证的种类 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 按填制手续 外来原始凭证 自制原始凭证 一次性原始凭证 累计原始凭证 是指在一定范围内具有统一格式和是指在一定范围内具有统一格式和使用方法的凭证。如全国统一使用使用方法的凭证。如全国统一使用的“银行承兑汇票”，某一地区或的“银行承兑汇票”，某一地区或系统统一印制的“收款收据”等。系统统一印制的“收款收据”等。按格式不同 通用凭证 29 银行承兑汇票样式银行承兑汇票样式 30 中国人民解放军通用收费票据中国人民解放军通用收费票据 1499251 付款单位 收费项目名称 收费标准 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 小写金额合计 金额（大写）：仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收费单位（盖章）收款人 交款人 一、存根联 通用收费票据第一联通用收费票据第一联 存存 根根 联联 支票号（20002000）沈沈 字 31 中国人民解放军通用收费票据中国人民解放军通用收费票据 1499251 付款单位 收费项目名称 收费标准 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 小写金额合计 金额（大写）：仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收费单位（盖章）收款人 交款人 二、付款方收执 发发 票票 联联 支票号（20002000）沈沈 字 32 通用收费票据第二联通用收费票据第二联 中国人民解放军通用收费票据中国人民解放军通用收费票据 1499251 付款单位 收费项目名称 收费标准 金 额 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 小写金额合计 金额（大写）：仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 年 月 日 收费单位（盖章）收款人 交款人 三、收款方记帐联 记记 帐帐 联联 支票号（20002000）沈沈 字 33 通用收费票据第三联通用收费票据第三联 会计凭证的种类会计凭证的种类 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 按填制手续 外来原始凭证 自制原始凭证 一次性原始凭证 累计原始凭证 按格式不同 通用凭证 专用凭证 是指一些单位具有特定内容和是指一些单位具有特定内容和专门用途的原始凭证，如“增专门用途的原始凭证，如“增值税专用发票”、“差旅费报值税专用发票”、“差旅费报销单”等。销单”等。34 35 会计凭证的种类会计凭证的种类 记账凭证 按取得的来源 原始凭证 按填制手续 外来原始凭证 自制原始凭证 一次性原始凭证 累计原始凭证 按格式不同 通用凭证 专用凭证 36 会计凭证的种类会计凭证的种类 记账凭证 原始凭证 财会部门根据原始凭证填制，记载财会部门根据原始凭证填制，记载经济业务简要内容，确定会计分录，经济业务简要内容，确定会计分录，作为记账依据的会计凭证。作为记账依据的会计凭证。37 38 二、记账凭证的含义及分类二、记账凭证的含义及分类 记账凭证的含义记账凭证的含义 根据原始凭证归类整理编制；会计分录凭证（与原始凭证的最大区别）；登记账簿的直接依据。会计凭证的种类会计凭证的种类 记账凭证 原始凭证 收款凭证 按反映的经济内容 用于现金和银行存款收入业务的记用于现金和银行存款收入业务的记账凭证。账凭证。39 40 41 收款记账凭证收款记账凭证 凭证编号：收2 200年1月1日 借方科目：银行存款 摘 要 结算方式 票号 贷方科目 金 额 记账符号 总账科目 明细科目 借款存入银行 短期借款 60 000 附单据 张 合 计 60 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：交款人：会计会计分录凭证分录凭证 收款收款记账凭证与账户登记的关系记账凭证与账户登记的关系 短期借款短期借款 银行存款银行存款 60 000 60 000 会计凭证的种类会计凭证的种类 记账凭证 原始凭证 收款凭证 按反映的经济内容 付款凭证 用于现金和银行存款付出业务的记用于现金和银行存款付出业务的记账凭证。账凭证。42 43 44 付款记账凭证付款记账凭证 凭证编号 付2 200年1月1日 贷方科目：银行存款 摘 要 结算方式 票号 借方科目 金 额 记账符号 总账科目 明细科目 从银行提现 库存现金 5 000 附单据 张 合 计 5 000 会计主管人员：记账：稽核：制单：出纳：领款人：会计会计分录凭证分录凭证 专用记账凭证与账户登记的关系专用记账凭证与账户登记的关系 银行存款银行存款 库存现金库存现金 5 000 5 000 会计凭证的种类会计凭证的种类 记账凭证 原始凭证 收款凭证 转账凭证 按反映的经济内容 付款凭证 用于不涉及现金和银行存款收付业用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证。务的其他转账业务所用的记账凭证。45 46 摘 要 会计科目 借 方 金 额 贷 方 金 额 总账科目 明细科目 万 千 百 十 元