[精选]家庭财务报表、预算的编制与分析.pptx

第六章第六章 家庭财务报表、预算的编制与分析家庭财务报表、预算的编制与分析 主要内容主要内容 家庭资产负债表家庭资产负债表的编制与分析的编制与分析 家庭收支储蓄表家庭收支储蓄表的编制与分析的编制与分析 家庭资产负债表与收支储蓄表的关系家庭资产负债表与收支储蓄表的关系 家庭现金流量表家庭现金流量表的编制与分析的编制与分析 家庭综合财务比率家庭综合财务比率分析与情景分析分析与情景分析 家庭财务预算家庭财务预算和和现金流量预估表现金流量预估表的编制的编制 综合案例综合案例 一、家庭财务分析基础知识一、家庭财务分析基础知识 家庭财务分析在理财规划各流程中的具体体家庭财务分析在理财规划各流程中的具体体现现 家庭财务分析的意义家庭财务分析的意义 家庭财务分析的基本概念家庭财务分析的基本概念 （一）家庭财务分析在理财规划各流（一）家庭财务分析在理财规划各流程中的具体体现程中的具体体现（二）家庭财务分析的意义（二）家庭财务分析的意义（三）家庭财务分析的基本概念（三）家庭财务分析的基本概念 会计的概念、对象、职能会计的概念、对象、职能 会计要素、会计科目、会计等式会计要素、会计科目、会计等式 资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益(净值净值)收入、费用、利润收入、费用、利润(储蓄储蓄)财务报表概述财务报表概述 流量与存量流量与存量 权责发生制与收付实现制权责发生制与收付实现制 成本价值与市场价值成本价值与市场价值 借方与贷方借方与贷方 1、会计的概念、对象、职能、会计的概念、对象、职能 会计：以货币为计量单位，反映和监督一会计：以货币为计量单位，反映和监督一个主体的经济活动。个主体的经济活动。会计的对象：会计的对象：该主体的经济活动该主体的经济活动。会计的职能：会计的职能：会计核算。对主体的经济活动进行记录和会计核算。对主体的经济活动进行记录和报告，为各有关方面提供会计信息。报告，为各有关方面提供会计信息。会计监督。对主体的经济活动和相关会计会计监督。对主体的经济活动和相关会计信息的合法性、合理性进行审查。信息的合法性、合理性进行审查。2、会计要素、会计科目、会计等式、会计要素、会计科目、会计等式 会计要素：对会计对象进行的基本分类会计要素：对会计对象进行的基本分类 会计要素分为六大类：会计要素分为六大类：资产、负债、所有资产、负债、所有者权益者权益(净资产净资产)；收入、费用、利润；收入、费用、利润(储蓄储蓄)。会计科目：对会计要素的具体内容进行分会计科目：对会计要素的具体内容进行分类的项目，会计科目可分为资产类、负债类、所类的项目，会计科目可分为资产类、负债类、所有者权益类、收入类、费用类、损益类等科目。有者权益类、收入类、费用类、损益类等科目。会计等式：会计等式：资产负债所有者权益资产负债所有者权益(净值净值)收入费用利润收入费用利润(储蓄储蓄)3、资产、负债、所有者权益、资产、负债、所有者权益(净值净值)资产、负债和所有者权益资产、负债和所有者权益(净值净值)三项会计要素三项会计要素反映反映主体的主体的财务状况财务状况。资产来源于所有者权益资产来源于所有者权益(净值净值)和债权人的借入资金，和债权人的借入资金，分别归属于所有者和债权人。资产必然等于负债加上所有分别归属于所有者和债权人。资产必然等于负债加上所有者权益者权益(净值净值)。资产：主体过去的交易或活动形成的由主体拥有或资产：主体过去的交易或活动形成的由主体拥有或者控制的会给主体带来效用或将来利益的财产或资源。者控制的会给主体带来效用或将来利益的财产或资源。负债：主体过去的交易或活动形成的主体在将来的负债：主体过去的交易或活动形成的主体在将来的付款义务。付款义务。所有者权益所有者权益(净值净值)：资产扣除负债后由所有者享有：资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。的剩余权益。4、收入、费用、利润、收入、费用、利润(储蓄储蓄)收入、费用和利润收入、费用和利润(储蓄储蓄)三项会计要素三项会计要素反映主反映主体的体的经营成果经营成果 收入：主体在期间获得的收入：主体在期间获得的经济利益流入经济利益流入 费用：主体在期间发生的费用：主体在期间发生的经济利益流出经济利益流出 利润利润(储蓄储蓄)：主体在期间的：主体在期间的经济利益成果经济利益成果 5、财务报表、财务报表 财务报表：对主体财务报表：对主体财务状况财务状况、经营成果经营成果和和现金流量现金流量的结构性表述，的结构性表述，目的是向财务报表使用者提供有关会计信息，目的是向财务报表使用者提供有关会计信息，以帮助财务报表使用者了解主体的有关状况，并作出相应决策。以帮助财务报表使用者了解主体的有关状况，并作出相应决策。包括包括资产负债表资产负债表、利润表利润表、现金流量表现金流量表以及附注以及附注等：等：资产负债表反映主体在某一特定日期所拥有的资产、需资产负债表反映主体在某一特定日期所拥有的资产、需偿还的债务以及所有者拥有的净资产情况偿还的债务以及所有者拥有的净资产情况 利润表反映主体在一定期间的经营成果利润表反映主体在一定期间的经营成果 现金流量表反映一定期间现金和现金等价物流入和流出现金流量表反映一定期间现金和现金等价物流入和流出的情况的情况 附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表等报表中附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表等报表中列示项目的列示项目的文字描述或明细资料文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列，以及对未能在这些报表中列示项目的示项目的说明说明等等 6、流量流量与与存量存量 期初净值期初净值=过去历年储蓄累积额过去历年储蓄累积额-资产折旧资产折旧+历年历年资产价值增减额资产价值增减额(资本利得或损失资本利得或损失)净值增加额净值增加额=本期收入本期收入-本期支出本期支出=本期储蓄本期储蓄 期末净值期末净值=期初净值期初净值+净值增加额净值增加额 7、权责发生制与收付实现制、权责发生制与收付实现制（1）权责发生制权责发生制 权责发生制以应收应付作为记账标准权责发生制以应收应付作为记账标准。凡是应属于本期的收入或费用凡是应属于本期的收入或费用，无论有无收，无论有无收到或支付现金，都应记入本期的收入和费用；到或支付现金，都应记入本期的收入和费用；凡是不属于本期收入和费用，即使现金在本凡是不属于本期收入和费用，即使现金在本期收付，也不应记入本期的收入和费用。期收付，也不应记入本期的收入和费用。企业会计多采用权责发生制企业会计多采用权责发生制 （企业）（企业）信用卡刷卡时就记支出（还未还款）信用卡刷卡时就记支出（还未还款）（2）收付实现制收付实现制 收付实现制以收到或支付现金作为记账标准收付实现制以收到或支付现金作为记账标准。凡是本期收到的现金收入和支付的现金费用凡是本期收到的现金收入和支付的现金费用，都，都应记入本期的收入和费用。应记入本期的收入和费用。记账结果可与期初、期末的现金余额比较，以检记账结果可与期初、期末的现金余额比较，以检查记账的准确性查记账的准确性 家庭会计多采用现金基础家庭会计多采用现金基础 信用卡缴款时才记支出信用卡缴款时才记支出 8、成本价值成本价值与与市场价值市场价值 非现金资产的成本价值为其购买时的历史成本。如以非现金资产的成本价值为其购买时的历史成本。如以成本价值计价，则期末净值成本价值计价，则期末净值-期初净值期初净值=当期储蓄当期储蓄 可用此等式可用此等式勾稽记账勾稽记账的准确性。的准确性。资产的市场价值为其在记账时点的最新市场变现价值资产的市场价值为其在记账时点的最新市场变现价值。如：股票、债券或基金按其收盘价计算市场价值。自用资如：股票、债券或基金按其收盘价计算市场价值。自用资产如房屋、汽车或收藏品按其变现价值计算市场价值。产如房屋、汽车或收藏品按其变现价值计算市场价值。如如以市场价值计价，则期末净值可以反映家庭最新净以市场价值计价，则期末净值可以反映家庭最新净财富。财富。9、借方与贷方、借方与贷方 会计科目会计科目 左借方左借方 右贷方右贷方 资产资产 增加增加 减少减少 负债负债 减少减少 增加增加 收入收入 减少减少 增加增加 支出支出 增加增加 减少减少 二、家庭资产负债表的编制与分析二、家庭资产负债表的编制与分析 家庭资产负债表的编制家庭资产负债表的编制 家庭资产负债表的分析家庭资产负债表的分析 家庭资产负债表编制案例家庭资产负债表编制案例 （一）家庭资产负债表的编制（一）家庭资产负债表的编制 1、家庭资产负债表、家庭资产负债表 2、家庭资产负债表的编制基础、家庭资产负债表的编制基础 资产编制资产编制的资料基础的资料基础 现金现金:月底盘点余额月底盘点余额 存款存款:月底存单余额月底存单余额 股票股票:股票数量股票数量月底股价月底股价 基金基金:单位数单位数月底净值月底净值 债券债券:市价或面额市价或面额 保单保单:现金价值现金价值 房地产房地产:买价买价/最近估价最近估价 汽车汽车:二手车行情二手车行情 应收款应收款:债权凭证债权凭证 预付款预付款:订金支付收据订金支付收据 2、家庭资产负债表的编制基础、家庭资产负债表的编制基础 负债编制负债编制的资料基础的资料基础 信用卡欠款信用卡欠款:签单对账单签单对账单 车贷车贷:账单月底账单月底本金余额本金余额 房贷房贷:账单月底本金余额账单月底本金余额 小额负债小额负债:月底本金余额月底本金余额 私人借款私人借款:借据借据 预收款预收款:订金收据订金收据 3、家庭资产负债表编制注意事项、家庭资产负债表编制注意事项 资产负债表是一个资产负债表是一个时点的存量时点的存量记录，要确定是以月记录，要确定是以月底、季底或年底资料编制底、季底或年底资料编制。第一次做资产负债表时第一次做资产负债表时,要要清点自用资产并评估价清点自用资产并评估价值值,成本与市价分别记录成本与市价分别记录，并计算账面损益。，并计算账面损益。以市价计量的资产及净值可反映个人真实财富以市价计量的资产及净值可反映个人真实财富。汽车等自用资产可提折旧以反映其市场价值随使用汽车等自用资产可提折旧以反映其市场价值随使用而降低。而降低。债权预计无法回收的部分应提呆账，以反映其市场债权预计无法回收的部分应提呆账，以反映其市场价值的减少。价值的减少。（二）家庭资产负债表的分析（二）家庭资产负债表的分析 结构分析结构分析 负债比率分析负债比率分析 负债比率分解分析负债比率分解分析 （三）家庭资产负债表编制案例（三）家庭资产负债表编制案例 三、家庭收支储蓄表的编制与分析三、家庭收支储蓄表的编制与分析（一）家庭收支储蓄表的编制（一）家庭收支储蓄表的编制 1、家庭收支储蓄表的内容、家庭收支储蓄表的内容 2、家庭收支储蓄表的编制基础、家庭收支储蓄表的编制基础 家庭家庭收入收入的编制基础的编制基础 工资薪金所得工资薪金所得 个体工商户的经营所得个体工商户的经营所得 经营企业所得经营企业所得 劳务报酬所得劳务报酬所得 稿酬所得稿酬所得 特许权使用费所得特许权使用费所得 2、家庭收支储蓄表的编制基础、家庭收支储蓄表的编制基础 家庭家庭支出与预算支出与预算编制基础编制基础 按项目分按项目分:食衣住行育乐食衣住行育乐 按工具分按工具分:刷卡刷卡/转账转账/现金现金 按主体分按主体分:依家庭成员统计依家庭成员统计 按对象分按对象分:依支付对象统计依支付对象统计 记账与预算统计基础要一致记账与预算统计基础要一致 合理的收入分配层次合理的收入分配层次 3、注意事项、注意事项 家庭收支储蓄表是一段时期的家庭收支储蓄表是一段时期的流量记录，通流量记录，通常按月结算常按月结算.以现金基础为原则记账，信用卡在还款时以现金基础为原则记账，信用卡在还款时才记支出才记支出。变现资产的现金流入包含本金与资本利得，变现资产的现金流入包含本金与资本利得，只有只有资本利得记收入资本利得记收入，收回收回投资本金投资本金为资产调整为资产调整。房贷本息摊还房贷本息摊还只有利息部分记支出只有利息部分记支出，本金本金还款还款部分为资产负债调整部分为资产负债调整。（二）家庭收支储蓄表的分析（二）家庭收支储蓄表的分