2023年内部审计问题 08电会2班 苏凯燕.doc

闽西职业技术学院 毕业设计〔论文〕   姓名：苏凯燕      系 别： 经济系 年 级： 08级 专 业： 会计电算化 指导老师： 邱义红   内部审计问题 内容： 面对新的开展机遇，内部审计在企业中存在的问题日益明显，改革制度的不完善，提高审计人员的素质以及提高内部审计地位，建立立体审计网络，采用先进的审计方法，建立与现在企业制度相适应的内部审计模式成了当务之急。企业中具有高度独立性的内部审计机构在审计工作中绝对不是“独立〞的，它需要各个机关部门、单位的积极配合，否那么，难以有效地发挥作用，内部审计工作的顺利开展还有懒于真确恰当地处理各种关系。为此，必须改变“内部审计是国家审计的根底〞的观念，真正实现内部审计内部化和职业化，组织也要高度重视和充分利用内部审计。内部审计职业化在审计组织、人员、业务等方面的管理模式上与注册会计师具有诸多共同之处，但实行内部审计职业化的目的，就是将社会审计管理机制，经营模式引用内部审计，是内部设计更具活力。 关键词：内部审计 定义 审计机构 问题    对策  Key  words: Internal audit definition Audit institutions question  countermeasure . 目 录 一、内部审计的定义及理解 1.内部审计的定义 ………………………………………………………1 2..内部审计如何为增加组织的价值和改善组织的经营效劳 …………1 二、内部审计机构设置 1．内部审计机构的组织模式不尽科学……………………………………4 2、内部审计机构设置的类型………………………………………………4 3、对内部审计机构设置的建议……………………………………………4 三、内部审计中存在的问题 1、对内部审计的作用认识不够………………………………………… 5 2.、一些企业内部审计的独立性差…………………………………… 6 3、 很多企业的内部审计人员素质不高……………………………… 6 4、内部审计的范围狭窄………………………………………………… 6 四、完善内部审计开展的对策 1、转变观念提高认识，加强内部审计工作…………………………… 7 2、保障企业内部审计的独立性………………………………………… 7 3、努力提高审计人员的素质搞好内部审计工作……………………… 8 4、拓展内部审计的作业领域…………………………………………… 8 五、结论…………………………………………………………9 参考文献………………………………………………………………10 内部审计问题 一、内部审计的定义及理解 1.内部审计的定义 1999年6月，国际内部审计师协会〔以下简称为IIA〕批准了关于内部审计的新定义，其英文如下：“Internal Auditing is an independent，objective assurance and consulting activity designed to add value and improve an organization's operations. It helps an organization accomplish its objectives by bringing a systematic， disciplined approach to evaluate and improve the effectiveness of risk management，control， and governance processes.〞中国内部审计师协会将其翻译为“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，它的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它通过应用系统的、标准的方法，来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，帮助组织实现其目标。〞 2023年中国内部审计师协会对其最新的中文翻译为“内部审计是一种独立、客观确实认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、标准的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。〞与1999年的翻译相比，新的翻译更为简明准确，如把“assurance〞一词由原来的“保证〞改为“确认〞；把“operations〞一词的译法由原来的“运作效率〞修改为“运营〞。但笔者认为新的翻译至少仍有三个地方值得商榷。 2、内部审计如何为增加组织的价值和改善组织的经营效劳     ＩＩＡ在内部审计职业实务指南中指出:内部审计应“通过系统、标准的方法,评价和改善组织的风险管理、控制和管理过程的有效性,帮助组织实现其目标。〞组织的经济目标就是增加组织的价值,实现组织价值的最大化。因此,内部审计应从以下三个方面为增加组织的价值和改善组织的经营效劳。 〔1〕评价和改善组织的风险管理 风险是一种潜在的可能的损失。风险管理就是通过风险预警、识别、评估、分析和报告等,控制和降低风险,防止风险显化为损失。有效的风险管理可以减少和防止组织的损失,增加组织的价值。,内部组织机构变化越来越频繁,内部风险也越来越高。因此,加强和改善风险管理已成为关系企业生存和开展的大事。在这方面内部审计大有可为。内部审计具有相对的独立性,与组织的其他部门相比,它更能从组织的全局角度识别和评估风险,提出防范风险的有效建议;与外部审计相比,它更能从组织的利益出发识别和评估风险,提出防范风险的有效建议。  〔2〕评价和改善组织的内部控制 内部控制是指单位为了提高会计信息的质量,保护资产的安全完整,确保管理指令和有关法律法规、规章制度的贯彻执行而制定的一系列控制方法、措施和程序。内部控制是组织内部约束机制的主要内容,它对于维护组织的生存,提高组织的活力,增加组织的价值,具有重要意义。 内部控制是建立在一定的控制环境中的。随着社会的开展,控制环境会发生不断的变化。这种变化会使原来比拟健全的内部控制发生残缺或失效;同时,随着人们对内部控制规律的深入了解,人们也需要对内部控制进行不断完善。这些都要求人们不断对现有内部控制的健全有效性进行不断的评价,以发现其中存在的问题,不断加以改良和完善,使其永远健全、有效。组织可以聘请外部审计进行这种评价,但内部审计更了解本组织的情况,而且更关心本组织内部控制的健全有效性,由内部审计来进行这种评价,不仅更加准确、有效,而且本钱更低,评价更及时。因此,内部审计是内部控制健全有效的主要评价者。   为了及时发现内部控制中出现的残缺和失效问题,内部审计人员必须时刻关注控制环境发生的变化,经常检查各项控制程序的有效性,不断从组织的实际出发,探索优化组织内部控制的途径。对于控制环境,要重点关注高层管理人员经营理念、组织结构、授权方式、人事政策、国家政策法规、国家经济管理监督机关监督检查方式等的变化及其对内部控制的影响;对于风险评估,要重点评价风险评估的程序是否合理,方法是否科学,报告是否及时;对于控制活动,要重点检查新业务出现后,不相容职务是否还能合理别离,一般授权与特殊授权的划分是否还合理,凭证和账簿的设置是否还齐全,会计计量和记录是否还能做到真实可靠,各种控制措施是否还能保证资产的安全完整,预算程序和方法是否还合理,定额是否还齐全、合理;对于信息和沟通,要重点检查凭证传递路线是否合理,信息沟通是否畅通等。对于发现的残缺和失效问题,内审人员应查清其产生的原因,分析其可能造成的影响,向高层管理人员提出完善的具体建议。     〔3〕.评价和改善组织的管理过程的有效性 组织价值的增加离不开有效的经营管理。为了帮助组织改善经营管理,内部审计应当大力开展业务经营审计,如基建工程的预算、决算和招标、投标审计,物资采购审计,费用本钱审计,投资和无形资产开发可行性审计,人力资源开发审计等,促进组织努力开发和充分利用各种生产力要素,严格控制本钱费用开支,以增加组织的价值;大力开展管理审计,如财务预算和方案审计,内部经济责任审计,战略决策和管理审计,基建工程跟踪审计等,促进组织健全并严格执行各项管理制度,保证管理指令和预算、方案的有效贯彻执行,促进经济责任的履行,优化管理组织和方法,确保组织的战略与行动方案之间高度协调和衔接一致,保障组织管理的有效性,增加组织的价值。 　二、内部审计机构设置 1．内部审计机构的组织模式不尽科学 由于内部审计制度建立较晚，各单位在借鉴国外经验方面不尽相同，导致我国内部审计机构设置存在多种模式。总体来看，我国内部审计机构的设置比拟随意，在内审机构的领导模式上，即有隶属于董事会与总经理的，也有隶属于监事会的，还有与纪检、监察合署办公的，甚至有隶属于财会部门的内部审计机构, 如图1。内部审计机构设置的随意性，使内部审计机构的独立性、客观性和权威性难以得到应有的保证，影响了内部审计作用的发挥。内部审计机构设置的原那么需进一步明确，科学性还有待提高。   2、内部审计机构设置的类型 当前世界各国设置的内部审计机构有这样几种类型：一是董事会领导的组织模式；二是由监事会领导的组织模式；三是由董事会和监事会双重领导的组织模式；四是由总经理领导的组织模式；五是由总经济师领导的组织模式；六是由主管财务的副总经理领导的组织模式。以上各种组织模式各有利弊，其中以董事会领导型、监事会领导型的内部审计机构，机构设置层次高，地位超脱，相对来说有较强的独立性和权威性，为现代企业内部审计较为理想的机构模式。 3、对内部审计机构设置的建议 企业应根据自身的实际情况，选择适合自己的设置模式。〔1〕对于上市公司及国有控股或国有独资公司，都有相关规定，在董事会下设审计委员会领导内部审计机构；〔2〕对于非国有的大型股份公司及企业集团，可根据自身的实际情况，在董事会下设审计委员会领导内部审计机构，充分发挥内部审计的职能，完善公司治理结构；〔3〕对于一般小型企业，可根据实际需要自行决定是否设置内部审计机构。审计机构可实行下审一级制度，并推行联合审计、轮回审计、定期审计，更好地发挥内部审计机构的整体优势。  　　 图1 　　　 三、内部审计中存在的问题 1、对内部审计的作用认识不够 很多企业管理人员对内部审计的认识是浅薄的，认为内部审计的监督作用限制了他们的职权，限制了他们的自由权；有些企业管理人员认为，内部审计没有外部审计〔注册会计师审计〕客观性强，没有权威的鉴定作用；因而不屑内部审计的作用，设，导致隶属关系不清、监督不力。无视了对内部审计人员的培养与后续教育，后果是内部审计的开展滞后于企业的开展。 2.、一些企业内部审计的独立性差 内部审计机构是单位内部设置机构，在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位实现经营目标效劳。因此，内部审计的独立性不如外部审计，在审计过程中，不可防止地受本单位的利益限制，是效劳于企业管理当局的管理工具。鉴于此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况做出客观、公正、合理合法的评价。特别是当面对领导参与或法人违纪时，内部审计往往无能为力。在这种情况下，作为企业的内审部门，如假设服从于长官意志，不能对企业的财务进行有效监控，不能做出真实、客观的评价，而出具虚假审计报告，就会埋下巨大的隐患。 3、 很多企业的内部审计人员素质不高 随着市场经济的建立和开展，企业的投