2023年企业内部会计监督问题探讨.docx

江西财经大学现代经济管理学院 普 通 本 科 毕 业 论 文 企业内部会计监督问题探讨 学生姓名 ×××× 学 号 ××××× 专 业 ×××× 届 别 ××××× 指导教师 ×××× 职 称 ××××× 二O 年 月 普通本科生毕业论文〔设计〕诚信承诺书 毕业论文〔设计〕题 目 学生姓名 专　业 学 号 指导老师 职 称 所在学院 诚信承诺 本人慎重承诺和声明： 我承诺在毕业论文〔设计〕活动中遵守学院有关规定，恪守学术标准，在本人的毕业论文中未剽窃、抄袭他人的学术观点、思想和成果，未篡改研究数据，如有违规行为发生，我愿承当一切责任，接受学院的处理。 学生〔签名〕： 年 月 日 摘 要 内部会计监督制度是会计监督管理体系的重要组成局部。随着经济的快速开展，企业的经济业务逐渐多样化，对企业会计的要求也越来越高，内部会计监督制度就是一项为了满足企业开展要求而形成的。建立并完善企业内部的会计监督管理制度，对于防止各种违法乱纪问题的发生，解决会计信息失真问题，减少国家资财的损失，增加国家财政收入，促进支出标准化具有重要作用。新的会计法中明确要求企业要建立起由内部监督、国家监督和社会监督组成的会计监督体系，这对于标准企业会计行为，保证会计信息的真实性、完整性，提高企业经济效益，维护社会主义市场经济秩序至关重要。首先，内部会计监督机制是企业为保护其财产平安，保证其经济行为符合国家法律标准，提高企业经济管理效率，控制企业经营风险而建立的一项管理制度。其次，随着新会计法的贯彻施行，内部会计监督制度的监督作用逐渐显著。 【关键词】企业 内部会计监督 问题 措施 Abstract Internal accounting supervision system is accounting supervision and management system is an part of with china’s economics development and formation and set up an accounting supervision and infrastructure. To perfect enterprise internal accounting supervision and management system, to contain various illegal problems, control the distortion of accounting information, prevent loss of state-owned assets, increase the fiscal revenue, standardize spending aural ability. The revised accounting laws definitely put forward building enterprise internal supervision, social supervision and national supervision trinity of accounting supervision system, to standardize the accounting behavior, and ensure that the accounting information is true, complete, improving economic efficiency, maintain order in the socialist market economy will play an important role or guarantee. First, internal accounting supervision mechanism is the enterprise to protect its property safety, ensure its economic behavior in line with the national laws and regulations, improve the efficiency of enterprise economic management, control risk on the purpose of establishing a management system of enterprise management. Second, with the implementation of the new accounting law, the function of internal accounting supervision system gradually has been increase. 【Key words】The Enterprise; Internal Accounting Supervision; Problems; Measures 目 录 前 言 1 〔一〕研究目的和意义 1 〔二〕研究内容 1 一、企业内部监督的概念 1 〔一〕内部会计监督的内涵 1 〔二〕企业内部会计监督制度的根本内容 2 〔三〕建立健全企业内部会计监督制度的必要性 3 1、国家法律的要求 3 2、经济开展要求 4 3、会计管理的要求 4 4、市场经济制度本身需求 4 二、 我国企业内部会计监督现状 4 〔一〕很多企业没有设置会计监督制度 5 〔二〕企业内部会计监督没起到实质作用 5 〔三〕重要经济业务的决策和执行缺乏有效监督 6 〔四〕权势领导的行政干预 6 三、企业内部会计监督产生问题的原因分析 6 〔一〕我国会计监督法律法规不完善 6 〔二〕内部审计制度未能有效发挥其职能 7 〔三 〕会计人员职业素质较低 7 〔四 〕管理当局缺乏对内部监督的理解与重视 7 〔五〕企业外部监管缺乏 8 四、完善企业内部会计监督的对策 8 〔一〕加强会计人员及相关人员的素质培训和教育 8 〔二〕加快完善企业内部管理机构和体制 9 〔三〕完善会计法规制度建设 9 〔四〕加强外部监管力度 10 〔五〕做好会计根底工作，提高会计的工作质量 10 结 论 11 参考文献 12 企业内部会计监督问题探讨 前 言 〔一〕研究目的和意义 在当今社会经济体制下，我国大局部企业寿命较短，特别是在金融危机的影响下，大量的企业倒闭，对我国的经济造成严重的影响，企业内部经营不善是企业倒闭的重要原因之一。会计监督是经济管理的一种重要手段，它可以促进企业改善经营管理，提高经济效益，从而加强企业内部经营管理。因此，企业内部会计监督对企业的生存和经济的开展有着重要的影响。 内部会计监督是会计根本职能之一。完善会计监督机制，是适应当前我国经济体制的生产方式深入开展和根本转变的必然要求。一方面有利于企业经济活动更加符合法规，有利于企业提供更加可靠的信息，有利于约束经济行为，提高经营效率。另一方面合理利用会计监督，能使经济运行更加秩序化，能够有效遏制会计信息失真等现象发生。 〔二〕研究内容 本文是在详细点论述内部会计控制根本理论的根底上，全面整理分析了企业内部会计控制中存在的问题， 并探讨了企业内部会计监督失败的原因，在此根底了提出了几点加强和改良企业内部会计监督的措施。 一、企业内部监督的概念 〔一〕内部会计监督的内涵 企业内部会计监督是指企业的会计部门和会计工作人员，要根据国家会计法律法规，运用会计信息分析等方法对企业的经济运行结果的真实性、合法性等进行及时的检查、分析、监督、管理，促进企业经济运行结果核算的正确性，提高企业的经济效益，实现企业的经济开展目标的一项管理活动。企业内部会计监督的对象是企业的经营活动以及相关的资金流转过程，监督范围包括企业所有的经济活动。企业内部会计监督可以划分为事前监督、事中监督、事后监督三个阶段，全面跟踪并监督企业所有经济活动、资金流转的全过程，将企业的所有经济活动有纳入到会计监督之下。 〔二〕企业内部会计监督制度的根本内容 1、明确划分会计工作人员的职责权限。会计不同工作岗位间的职责权限划分一定要清晰明确，而且不相容岗位间要相互别离、相互制约。主要包括：第一，审批人员、经办人员、财物保管人员、记账人员之间的职责权限一定要清晰，确保各个岗位的职责权限都不相冲突，尽量防止出现责任相互推诿、责任不明的现象出现。第二，不相容岗位之间的工作范围一定要相互别离，这样可以有效防止因工作范围重叠所产生的因私损公现象的发生。第三，不相容岗位之间的职责权限要相互制约。 2、企业内部要建立内部稽核和内部牵制机制。企业内部稽核制度的主要内容有：稽核工作的工作内容和范围；稽核工作的职责、权限分工；稽核会计信息的方法等。企业内部牵制制度，即财产和账务相别离制约的制度。内部牵制制度要求是：任何一项同时涉及到资产收支、结算及记账的工作，都至少要安排两个员工分工处理。例如资金的支付，就需要记账人员、审批人员、出纳人员分工处理。员工工资发放，就需要专门人员编制工资表，出纳进行工资资金发放，记账人员入账。不相容会计工作岗位要相互别离，出纳与核查、资产保管、帐表记录的岗位不能由同一个人担任；凭证编制人员和凭证审核人员不能由同一人担任。 3、明确重大经济活动的决策和执行程序。企业重大的经济活动包括重大对外投资、资产处置、资金调度等经济业务事项，是企业会计管理的重点。假设企业重大经济活动决策和执行程序不清晰，工程监管部足，那么不仅会对企业以及社会造成经济损失，也会影响企业会计管理职能的发挥，并阻碍企业会计部门的正常运转。因此，企业的重大经济工程的决策和执行程序必须要清晰明确，要在企业的规章制度中予以明确，要标准；决策和执行程序的内容，要表达出决策制定人员与工程执行人员之间相互监督、相互制约的关系，确保企业重大经济业务的能够顺利开展。比方，在公司中，董事会、股东大会、总经理、监理会分别拥有决策制定、决策审批、决策执行、经营监督的权力，他们之间是相互监督相互制约的关系。 4、进行资产清查。企业不仅要建立起资产清查制度，还要对资产清查的内容、时间、程序做出明确规定。例如，企业在编制年度财务报告前，就必须要对企业的资产进行清查，选择适宜科的资产清查方法，将帐表与实际资产想核对，发现有账实不符的资产按相关规定进行会计处理，确保企业资产全部入账且入账信息是真实的。企业可以定期也可以不定期进行资产清查，清查范围可以根据企业实际情况自行决定。资产清查的内容和方法分别是：对实物资产要进行实地盘查，对库存现金、银行存款、债权债务要进行帐表核对。 5、建立起会计资料的内部审计制度。企业内部审计是企业内部控制的一个特殊组成局部。内部审计制度是在企业内部对企业的各项经济活动和管理体系进行单独的分析评价，对政策的贯彻执行效率、标准的遵循程度、资源的分配使用合理度已经企业经济目标的完成程度进行评估。企业内部的会计审计属于是对企业会计工作过程和会计结果的再次监管。企业内部的机构设置，除了要有财会部门和会计工作人员外，还有设置有专门的部门或员工进行会计信息的再次监管工作，假设企业有设置审计部门或者审计员工，那这些工作就有审计部门或员工负责；假设企业内部没有设置专门的审计部门或审计员，那这项工作也可以由其他具有监督职能的部门或员工承当，例如监理会。会计信息的内部审计程序要有确切的规章制度进行明确，