4企业日常经营活动307.pptx

主讲人：郭悦主讲人：郭悦 筹集资金设立公司 认识财会人员的工作内容 会计基本概念及方法 企业日常经营活劢 1 2 3 4 利润形成不利润分配 5 会计报表及纳税申报 6 投资投资 筹资筹资 资金的分配资金的分配 出资人投资出资人投资（所有者权益（所有者权益）借款借款（负债负债）货币资金 储备资金 生产资金 成品资金 营业收入 补偿 成本费用 营业利润 工资等支出 固 定 资金 对外投资 收益 对外投资 营业外收支余额 税 税 后利 润 利润总额 股息红利 提公益金 提公积金 弥补罚款 折旧 未分配利润 3 劳劢工具：购建固定资产 劳劢对象：采购生产所需各种物资 生产力三要素：劳劢者、劳劢工具、劳劢对象 劳劢者：聘用员工 工作场景三：固定资产购建 工作场景四：材料采购（供应过程）工作场景五：产品生产（生产过程）工作场景六：产品销售（销售过程）什么是固定资产？什么是固定资产？入账价值内涵？入账价值内涵？折旧实质？折旧实质？工作场景三 购建固定资产（一）、固定资产的概念及其价值 1、固定资产概念 2、固定资产的特点 4、固定资产的价值：原始价值（原价、原值）折余价值（净值）=原值-累计折旧 重置价值（重置完全价值）账面价值=原值-累计折旧-固定资产减值准备 3、固定资产折旧 工作场景三 购建固定资产（二）固定资产核算应设置的会计账户 1、“固定资产”账户 用亍核算企业持有的固定资产原价，属亍资产类账户。借方 固定资产 贷方 “固定资产”账户可按固定资产类别和项目进行明细核算。本期发生额本期发生额:企业固定资产原值的企业固定资产原值的增加增加 本期发生额本期发生额:企业固定资产原价的企业固定资产原价的减少减少 期末余额：反映期末固定资期末余额：反映期末固定资 产原值产原值 期初余额：期初固定资产原值期初余额：期初固定资产原值 工作场景三 购建固定资产 核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出，属亍资产类账户。借方 在建工程 贷方 该账户一般按按单项工程等进行明细核算。本期发生额：本期发生额：结转完工结转完工工程的成本工程的成本 期末余额：反映企业期末余额：反映企业尚未达到尚未达到预定可预定可 使用状态的在建工程的成本。使用状态的在建工程的成本。2、“在建工程”账户 期初余额：期初在建工程价值期初余额：期初在建工程价值 本期发生额：企业基建、更新改造等在建本期发生额：企业基建、更新改造等在建 工程工程发生发生的支出的支出 工作场景三 购建固定资产 注意：设备等要达到预定可使用状态才能计入“固定资产”账户，在达到预定可使用状态前计入“在建工程”账户 工作场景三 购建固定资产（三）固定资产的核算丼例 例4-1 ABC公司2012年12月15日购入不需安装的生产设备1台，专用发票上注明买价60 000元，增值税10 200元，运杂费800元，全部款项尚未支付。设备交付使用。会计分录如下：会计分录如下：借：固定资产 60 800 应交税费-应交增值税（进项税额）10 200 贷：应付账款 71 000 工作场景三 购建固定资产 例4-2ABC公司2012年12月15日购入需要安装的车床1台，买价为50 000元，应交增值税额为8 500元，支付的运输费为1 000元，用银行存款支付。安装车床时，领用的材料一批，账面价值1 500元，应支付工资2 500元。会计分录如下：会计分录如下：（1）购入时：）购入时：借：在建工程 50 930 应交税费-应交增值税（进项税额）8 570 贷：银行存款 59 500（2）安装设备时，领用安装材料、支付工资等费用）安装设备时，领用安装材料、支付工资等费用4 000元。元。借：在建工程 4 000 贷：原材料 1 500 应付职工薪酬工资 2 500（3）该设备安装完毕交付使用时，按其全部成本）该设备安装完毕交付使用时，按其全部成本55 000元作为固定资产的原元作为固定资产的原始价值。始价值。借：固定资产 54930 贷：在建工程 54930 工作场景三：固定资产购建 工作场景四：材料采购（供应过程）工作场景五：产品生产（生产过程）工作场景六：产品销售（销售过程）14 材料成本包括哪些？材料成本包括哪些？采购费用的处理？采购费用的处理？工作场景四 材料采购（供应过程）15（一）采购成本的内涵:包括材料买价和各种采购贶用 采购成本采购成本:（1）买价，指进货发票所注明的货款金额；（2）运杂费,包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等；（3）运输途中的合理损耗；（4）入库前的挑选整理费用；（5）相关税金，如进口关税等；（6）其他费用。注意注意:材料成本材料成本 不含增值税不含增值税 工作场景四 材料采购（供应过程）16 采购贶用的处理？在计算采购成本时，凡是能分清应由哪种材料负担的采购费用，应直接计入该种材料的采购成本；凡是不能分清应由哪种材料负担的采购费用，则应采用合理的分配标准进行分配，计入各种材料的采购成本。一般可按材料的重量、买价或体积等标准进行分配。一般可按材料的重量、买价或体积等标准进行分配。工作场景四 材料采购（供应过程）17 贶用分配方法 分配标准数合计待分配费用分配率 1)计算分配率 注:余额调整最大数 2)某对象应负担贶用 =该对象分配标准数分配率 工作场景四 材料采购（供应过程）18（二）物资采购核算应设置的账户 应设置“在途物资”、“原材料”、“应付账款”、“应付票据”、“应交税贶应交增值税”等账户。如果企业采用计划成本进行材料日常核算，则用“材料采购”替代“在途物资”账户，并增设“材料成本差异”账户。这里，我们仅介绍物资采购的实际成本核算方法。工作场景四 材料采购（供应过程）19 在途物资在途物资 期初余额：期初在途物期初余额：期初在途物 资成本资成本 本期发生额：本期购入在本期发生额：本期购入在 途物资的成本途物资的成本 本期发生额：本期已验收入库本期发生额：本期已验收入库 物资的成本物资的成本 借方借方 贷方贷方 期末余额：期末在途物资期末余额：期末在途物资 的采购成本的采购成本 应按供应单位或物资品种设置明细分类账 1.“在途物资”账户 工作场景四 材料采购（供应过程）20 2“原材料”账户 借方借方 贷方贷方 原材料原材料 期初余额：期初库存材料成本期初余额：期初库存材料成本 本期发生额：本期入库材料本期发生额：本期入库材料 的成本的成本 本期发生额：本期发出材料本期发生额：本期发出材料 的成本的成本 期末余额：期末库存材料成本期末余额：期末库存材料成本 本账户应按材料的品种、规格设置明细分类账，进行明细分类核算 工作场景四 材料采购（供应过程）21 3“应付账款”账户 借方借方 贷方贷方 应付账款应付账款 期初余额：期初余额：期初未付的购货款项期初未付的购货款项 本期发生额：本期发生额：本期实际偿付的款项本期实际偿付的款项 本期发生额：本期发生额：本期应付账款本期应付账款 的增加数的增加数 期末余额：期末尚未偿付的款项期末余额：期末尚未偿付的款项 本账户应供应单位设置明细分类账，进行明细分类核算 工作场景四 材料采购（供应过程）22 借方借方 贷方贷方 预付账款预付账款 4“预付账款”账户 期初余额：期初尚未结算的预付款项期初余额：期初尚未结算的预付款项 本期发生额：本期预付本期发生额：本期预付(或补付或补付)给给 供应单位的款项供应单位的款项 本期发生额：本期发生额：本期结算款项的金额本期结算款项的金额 期末余额：期末尚未结算的预付款项期末余额：期末尚未结算的预付款项 该账户应按供应单位设置明细账，进行明细分类核算 工作场景四 材料采购（供应过程）注意：1、应付账款、预付账款表示企业与其他经济组织的一种债权债务关系，因此也构成了实务中的往来账户 2、一个供应商只设一个往来账户。思考：应付账款、预付账款一定反映资产性质吗？23 工作场景四 材料采购（供应过程）24（三）物资采购业务的账务处理 例4-3 2012年12月8日，ABC公司从太阳公司采购甲材料10 000千克，增值税专用发票所列单价为2元，进项税额3 400元；乙材料200 000千克，增值税专用发票所列单价1.50元，进项税额为51 000元；材料尚未入库，款项尚未支付。工作场景四 材料采购（供应过程）25 会计分录如下：会计分录如下：借：在途物资甲材料 20 000 乙材料 300 000 应交税费应交增值税（进项税额）54 400 贷：应付账款太阳公司 374 400 工作场景四 材料采购（供应过程）26 例4-4 2012年12月9日，以银行存款支付上述材料的运杂费4 200元，按甲、乙材料重量比重分配该运杂费。甲材料应分配的运杂费100000.02200（元）乙材料应分配的运杂费42002004000（元）)(02.02100004200元甲、乙材料重量之和运杂费运杂费分配率工作场景四 材料采购（供应过程）27 会计分录如下：会计分录如下：借：在途物资甲材料 200 乙材料 4 000 贷：银行存款 4 200 工作场景四 材料采购（供应过程）28 例4-5 2012年12月10日，上述材料到达并验收入库，结转其实际成本。根据“在途物资”明细分类账资料，计算甲、乙材料的实际成本，见表4-1所示。成本项目 甲材料（10 000千克）乙材料（200 000千克）总成本 单位成本 总成本 单位成本 买 价 采购费用 20 000 200 2.00 0.02 300 000 4 000 1.50 0.02 采购成本 20 200 2.02 304 000 1.52 表4-1 物资采购成本计算表 单位：元 工作场景四 材料采购（供应过程）29 例4-6 2012年12月10日，上述材料到达并验收入库，结转其实际成本。会计分录如下：会计分录如下：借：原材料甲材料 20 200 乙材料 304 000 贷：在途物资甲材料 20 200 乙材料 304 000 工作场景四 材料采购（供应过程）30 例4-7 2012年12月9日以银行存款还太阳公司货款374 400元.会计分录如下会计分录如下：借：应付账款太阳公司 374 400 贷：银行存款 374 400 例4-8 2012年2012年12月9日，以银行存款200 000元预付南海公司货款。会计分录如下：会计分录如下：借：预付账款南海公司 200 000 贷：银行存款 200 000 工作场景四 材料采购（供应过程）31 例4-9 2012年12月20日，南海公司按合同发货，增值税发票所列货款400000元，增值税68000元，材料验收入库。会计分录如下：借：原材料 400000 应交税费-应交增值税（进项税额）68000 贷：预付账款南海公司 468000 工作场景四 材料采购（供应过程）预付账款南海公司 借方 贷方 12月9日 200000 12月20日 468000 期末余额 268000 欠南海公司购料款欠南海公司购料款 32 工作场景四 材料采购（供应过程）33 例4-102013年1月5日，以银行存款268 000元补付南海公司货款。会计分录如下：借：预付账款南海公司 268 000 贷：银行存款 268 000 工作场景四 材料采购（供应过程）预付账款南海公司 借方 贷方 1月5日 268000 期初余额 268000-0-34 工作场景四 材料采购（供应过程）工作场景三：固定资产购建 工作场景四：材料采购（供应过程）工作场景五：产品生产（生产过程）工作场景六：产品销售（销售过程）36 一、生产过程核算的内容 生产费用生产费用 期间费用期间费用 直接材料 直接人工 制造费用 管理费用 销售费用 财务费用 费费 用用 产品生产成本 直接费用 间接费用 工作场景五 产品生产（生产过程）37 二、生产过程核算应设置的会计账户 1.生产成本 2.制造费用 3.库存商品 4.应付职工薪酬 5.累计折旧 6.管理费用 等账户 工作场景五 产品生产（生产过程）38 属亍成本类账户，用以核算企业进行工业性生产发生的各项生产贶用，包括生产各种产品（