2023年山西汾酒盈利能力分析调查报告.doc

石河子大学经济与管理学院 调 查 报 告 报告题目 关于成都浩海公司应收账款管理的调查报告 学 号 姓 名 专 业 班 级 指导教师 职 称 中国·新疆·石河子 二¡一三年 三 月 一、调查的目的和意义 为了运用所学习的专业知识来了解会计核算的工作流程和管理方法,加深对会计工作的认识,将理论联系与实践,培养实际工作能力和分析解决问题的能力,到达学以致用的目的,为今后更好地工作打下坚实的根底。随着市场经济的迅猛开展，商业信用的推行，企业应收账款数额普遍明显增多，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。本报告根据对成都浩海机械制造的应收账款管理工作的调查，对该企业的应收账款管理工作存在的问题及其原因作了剖析，在分析应收账款的利弊的根底上，提出了解决该企业应收账款管理工作的相应措施。为此我于2023年1月5日—2023年2月5日在成都浩海机械制造实习。 二、公司简介 成都浩海机械制造成立于2023年，位于成都新都工业区。经浩海公司全体员工的共同努力和持续开展，公司已经成长为集铆焊制作；机械加工；大型退火及装配为一体的大型化，专业化的机械制造企业。公司目前拥有员工50余人。固定资产800万元；年产值5000万元；拥有各类铆焊设备、机加设备和退火设备。铆焊设备有数控下料2台；焊接平台3个；卷板机1台。机加设备有5m数控立车1台；2.5m数控立车1台；10m龙门铣1台；8m龙门铣1台；6m龙门铣1台；数控落地镗床TX6913 1台。公司主要提供电力风机、风力发电机等设备的大型主要关键部件的加工装配，是上述供给商的重要供给方之一。 该公司财务科设有财务负责人1名，会计3名，出纳1名，保管1名，其主要是核算公司所发生的经济活动，报告该公司的财务状况和经营成果，并及时、准确、完整地记录、计算、报告财务收支和业务开展情况，为下一步工作提供真实、完整的会计信息。 三、实习的内容 实习内容按照方案安排从出纳开始。虽然在大学做过会计模拟实习，在课堂上老师讲的很详细，感觉对于出纳日常使用的单据并不陌生，可到了实际操作中才发现并不容易，刚开开始时更是错误百出。别人一提起出纳就想到是跑银行的，其实跑银行只是出纳的其中一项重要的工作。在和出纳聊天的时候得知原来跑银行也不是件容易的事，除了熟知每项业务要怎么和银行打交道以外还要有吃苦的精神。而且出纳的业务比拟繁琐，还要保管现金、支票和收据等等。所以需要非常细心。几天过后在出纳的指导下我对单据的填制熟悉了很多。接下来的就是跟随分管各类业务的会计员。刚开始是观察各个会计所做的会计凭证，刚开始时觉得各个会计分录觉得这些分录很简单，甚至简单过在学校做的一些业务题。后来发现我想错了，拿在手里的记帐凭证真正有价值的是附在凭证后的原始凭证，这些原始凭证在学校里是肯定看不到的。通过这些原始凭证可以更清楚的了解各个业务发生的细节。公司财务部已经实现了电算化，计算机代替了大局部的手工工作。翻看了公司一整个月的会计凭证之后我便尝试着根据原始凭证填制记帐凭证。 进入用友录入记账凭证的界面，先按此笔业务录入简明而清楚的然后按会计分录选会计科目，并在相应的会计科目的借方和贷方录入金额，最后在检查各个要素准确无误后，按下保存并打印出记账凭证和相应的原始凭证钉在一起。这便是电算化会计制作记帐凭证的程序。亲手操作过后对于各个会计科目有了更加深刻而全面的了解，并且对于我把书本知识和实践的结合起到了很大的作用。整个过程李会计给了我很大的帮助，给了我很多实际操作的时机。因为财务部日常工作繁忙有序，能给我这样一个新手操作的时机并不是很多。最后翻看了企业的资产负债表、现金流量表、利润表等报表，了解到了企业的目前存在的一些问题，本报告主要对该企业的应收账款管理工作存在的问题及其原因作了剖析。 四、应收账款管理概况及存在问题的原因 〔一〕应收账款管理概况 根据调查，该公司的赊销比例逐年上升，逾期应收账款总体水平居高不下。本报告主要对该公司的2023年应收款项进行简要的分析。改公司2023年因赊销商品而产生的应收账款就占到企业销售额的 30%左右，公司允许客户占用应收帐款的平均期限为72天，而实际收到付款的期限晚于允许期限。其中到期按时付款的占12%，延期付款在14%左右，最终未付款的占到了赊销总额4%左右。如果该企业没有加强应收账款管理工作，最终可能会陷入财政危机，资金周转断裂。该公司的应收账款及坏账计提比例如下： 账户 账龄 金额 坏账计提比例 坏账计提额 合计 应收账款 1年以下 550 5% 27.5 82.75 1—2年 180 10% 18 2—3年 115 15% 17.25 3年以上 100 20% 20 其他应收账款 1年以下 210 5% 10.5 20 1—2年 80 10% 8 2—3年 10 15% 1.5 〔二〕应收账款管理工作存在问题的原因 1、应收账款的日常管理不标准 该公司的应收账款的日常管理没有专人负责， 没有建立一套合理的管理制度和程序。一方面是在向客户赊销产品或收回欠款的同时，没有专人对其应收款项进行及时增添或勾销。产生欠款后，催收工作没有具体的措施，一般是由产品销售人员负责催收，而销售人员的精力往往顾不过来；另一方面财务人员对应收账款的账龄分析不够详细，这样一来就不能及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失。 2、缺乏对客户资信度的调查 营销过程中对客户资信的调查和管理对应收账款的回收具有很重要的作用，但该公司在商品销售过程中，在事先未对客户资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，就采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大市场份额，于是产生了较高的账面利润，无视了资金大量被客户拖欠占用，不能及时收回的问题。例如，该公司在 2023 年与云南某公司达成一项100万元的合同，由于未对该客户进行详细的资信调查，就给对方发货，待付款期限到时，对方无力付款，经调查才知该公司濒临破产，早已资不抵债了，结果给公司造成了巨大的损失，使公司的经营状况陡然下滑。 3、应对坏账的措施不够 该公司的坏账产生后，对坏账的催收工作没有一套详细的措施。 在安排催收人员的时候，有时今天是财务部门人员，明天可能是销售人员，甚至还有可能是行政办公室人员，这样一来工作头绪太多， 势必影响工作效率和工作效果。在催收工作中不注意运用各种技巧与方法，对有可能收不回来的坏帐没有应对的方法。 五、应收账款管理工作的改良建议 我认为该公司在进行生产经营的同时，应严格加强公司的应收账款的管理工作，减少企业损失，主要应从以下几个方面入手： 〔一〕实行严格的货款回收责任制和清查制度 在应收账款的管理中， 赊销审批是决定赊销能否发生的关键环节，所以赊销审批人员应该对应收账款的形成与回收负一定的责任，而且每笔应收账款都要有专人负责。除此之外，还应做到： 1、该公司要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将债权责任明确下来，以标准有关人员的行为。 2、要发挥内部审计的监督作用。首先要不断完善监控体系，改善内控制度，检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大过失、内部舞弊、成心不收回账款等情况，确保应收账款的回收。 〔二〕加强客户资信状况的调查力度 坏账的产生往往是由于企业内部对客户的资信调查不实或者调查不详甚至是未经调查进行赊销交易造成的。进行商品销售前，该公司销售部门一定要对客户的信用资质进行评估，制定出一套合理的信用政策和信用标准，据以评价客户等级，决定是否给予客户信用。这就要求企业不仅要对新客户进行调查，对老客户一次交易的履行情况也应在该公司的客户资料中详细记载，特别是对那些虽有一定业务量但成交金额突然变大，或要求放宽条件的客户应重新调查。 〔三〕认真分析应收账款的账龄，及时调整企业的信用政策 账龄分析就是根据客户所欠账款的时间长短，分析应收账款回收的可能性及金额。一般而言，客户逾期拖欠账款时间越长，账款催收的难度越大，成为坏账损失的可能性也就越高。通过对应收账款的账龄分析，财务管理部门可以掌握以下信息：有多少客户在折扣期限内付款；有多少客户在信用期限内付款；有多少客户在信用期限过后才付款；有多少应收账款拖欠太久，可能会成为坏账。如果账龄分析显示企业的应收账款的账龄开始延长或者过期账户所占比例逐渐增加，那么就必须及时采取措施，结合对客户资信情况的调查，调整企业的信用政策，努力提高应收账款的收现率。对账龄时间长或有特殊问题的应收账款，财务人员应提请该公司高层管理人员安排时间或组织有人催收，并加大催收力度，执行强制措施，采用易货抵款、诉讼方式等手段，而且应尽量防止再与其发生业务往来；对购货方违约形成的长期未决的款项， 财务人员应在分析问题的根底上提请公司管理决策人员采用法律手段解决； 对尚未到期的应收账款，也不能放 松监督，以防发生新的拖欠。只有这样从严治理应收账款，其总额和结构才会有较大的改观，而与该公司发生业务往来的客户的信用将会得到提高，从而有利于改变社会整体的信用状况，促进企业开展。 〔四〕不断完善收账政策，制定必要的鼓励措施 企业制定收账政策，首先要分析拖欠的原因，对属于产品质量问题的，应积极与对方有关部门联系，争取尽快解决纠纷，尽早收款；对于对方一直信用良好，暂时资金困难的，不应过多地干扰，而应积极派人沟通，争取在增进相互业务关系中妥善解决账款拖欠问题；对信用品质不良的客户，应加紧催收，必要时应采取法律手段，加大催讨力度，尽可能收回债权。其次，要制定收账的目标责任制，原款项经办人、部门领导或单位负责人应为某项应收账款的当然责任人，按客户分工，将清理回收目标任务层层分解，落实到人，并严格考核，奖惩清楚，提高催讨人员的积极性和效果。但要注意，在制定收账政策时，财务部门要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款时机本钱之间进行比拟、权衡，以前者小于后者为根本目标，掌握好宽严界限，拟定可取的收账方案。 〔五〕建立健全应收账款坏账准备制度 由于任何企业不管采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可防止的。因此，该公司要遵循稳健性原那么，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。根据企业会计准那么的规定：应收账款可以计提坏账准备金。 该公司要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡，逾期未履行偿债义务，已无法收回的坏账损失，以促进公司的健康开展。 〔六〕健全企业应收账款的考核体系 针对该公司应收账款的特点，该公司对业务部门的考核指标不应有量的控制，但对应收账款账龄要设指标严格控制。应收账款既要设置绝对数指标，对总量、账龄都要控制，同时设置相对数指标考核。将应收账款的考核结果与经营者及员工的经济利益挂钩， 促使全体员工关心应收款项的清收情况，把坏账损失降到最低点。在考核计算业务部门(或业务人员)的利润、奖金时，应对该业务部门(或业务人员)按其所发生的应收账款金额的大小、账龄的长短分别以不同的比例在利润、奖金中扣除再计发奖金，其扣除局部以“其他应付款〞的形式挂账，待应收账款收回后冲销“其他应付款〞，将奖金退回给业务部门。 六、结语 总而言之，社会的开展，经济的腾飞，商业信用的的普遍采用，而作为其中之一的应收账款关系到企业的资金周转，甚至影响到企业的生死存亡，因此，企业应加强对应收账款的管理，应把应收账款作为一项长期的、制度化的工作来抓，使各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低，这样才能使企业健康健