公立医院科研管理内部控制体系建立与实施的探讨_姜晨.pdf

理论研究THEORY RESEARCH121202301 总第234期一、公立医院科研管理的政策要求自党的十八大以来,坚持科技创新已成为我国重要发展战略之一。2021年,习近平主席在努力成为世界主要科学中心和创新高地中指出“中国要强盛、要复兴,就一定要大力发展科学技术”,开启了我国科学技术发展的新篇章。随着国家对科研工作的重视,作为科技创新主体中的主力军,公立医院获得的科研经费支持大幅增加,承担着增加创新产出的重要责任。为了促进科技发展,国家出台了一系列以“为科研创新松绑”为目标的政策。2021年,国务院办公厅正式印发关于改革完善中央财政科研经费管理的若干意见,提出扩大科研项目经费管理自主权、完善科研项目经费拨付机制、加大对科研人员的激励力度等有效改革措施。但是,随着科研项目和经费额度的大幅增加,资源浪费、学术不端等问题日渐暴露,加快提高科研管理水平的任务提上日程。2020年,国家卫生健康委员会印发公立医院内部控制管理办法,其范围从经济活动拓展到相关业务活动,其中就涵盖了科研业务,同时明确了公立医院内部控制的职责、目标、内容等,为公立医院科研管理内部控制体系建立与实施奠定了较强的实践基础。二、公立医院科研管理存在的问题（一）内控管理不完善科研项目从立项、实施到结题流程众多,所涉及的相关管理制度也极其繁杂。而科研人员缺乏基本的管理知识和对内控体制的关注,没有正确看待科研项目和经济活动的关系,从而忽略科研项目过程管理中易出现的风险点和隐患,最终造成管理漏洞和损失。内控意识的薄弱也会造成科研人员与其他管理部门的沟通互动不足,进而影响相关制度的落实程度和后续的监管情况。大部分公立医院的管理部门已经认识到科研管理的重要性,并构建了相应的内部控制体系,但医院的内控体系没有注重科研项目的特殊性,只浮于表面。近年来,随着科研人员的自主权越来越高,经费开支范围越来越大,对经费管理的要求也越来越严格。但是很多单位的内部控制并没有为此进行针对性的改善,进而导致管理不到位。同时,科研项目时间周期长、涉及部门繁多的特性,更易导致各部门间职责分工不明确、互相推诿等问题,降低了内控力度。（二）预算编制不合理科研人员将大量精力放在课题研究上,而对项目预算编制不重视,不愿花费时间和精力只会使预算方案编制不合理,增加后续执行难度。除此之外,公立医院的科研项目负责人基本为临床领域的专家,对财务知识和费用管理制度了解不多,仅凭借以往经验进行编制,会使经费预测不准确,缺乏科学性和合理性,这不光影响科研项目预算执行质量,也会浪费时间和精力在后期不断对其进行调整。同时,预算的不准确也导致出现浪费经费、谋取私利等情况。（三）采购管理不规范科研项目所需的试剂、耗材等材料需求较大且种类繁多,管理部门没有制定统一的采购流程去指导项目负责人进行采购,可能造成国有资产的流失等潜在风险。例如,耗材是科研项目中的常规材料,具有金额较小、需求较大的特点,对于这类产品,科研人员倾向自由采购。另外,管理部门很难在验收时做到逐一核对,审核力度不够,就可能出现虚开发票、套取科研经费等问题。公立医院科研管理内部控制体系建立与实施的探讨 姜晨摘要：随着“放管服”政策的不断实施，科研项目的数量和经费额度不断加大，项目管理的弊端逐渐暴露。鉴于此，本文梳理了科研经费管理的若干政策意见，结合公立医院内部控制管理的政策要求，分析了公立医院目前科研管理所存在的问题，并结合实际工作开展情况，从内控角度提出优化措施。最后，对公立医院如何建立健全标准化科研管理内部控制体系工作展开思考。关键词：科研管理 内部控制 公立医院理论研究THEORY RESEARCH中国总会计师月刊122（四）忽略结余经费管理科研项目进行过程中,经费拨付方式、政策变更和预算调整等原因会产生课题结题后存在结余经费的现象。而项目负责人和管理部门通常只关注当前项目在当前年度的预算执行程度、经费核算程度等,容易忽略对已完成验收后的项目的剩余经费进行管理。这就导致很多项目存在以前年度的结余资金未被收回或使用。长时间的堆积使财政资金闲置和浪费,资金使用效益低下。（五）实物管理意识薄弱部分科研人员的实物资产管理意识薄弱,错误地认为科研设备及物资采购完成并顺利验收后,就不再需要管理。这会导致库存实物数量账实不符、重复购买甚至人为丢失等浪费行为。除此之外,科研人员由于缺乏专业财务知识,对于实物账簿登记水平有限,会出现登记信息不全、登记不及时等情况,导致后续无法进行跟踪监管和总结分析。（六）内控评价和监督不到位科研项目管理过程中涉及部门较多,但每个部门仅依据自己的工作职责进行监督,部门间未进行有效沟通和衔接,缺乏协同统一的监管机制,导致监督力度不足,容易忽略潜在风险。同时,评价指标不健全,仅以技术方面的指标衡量项目并不全面。评价结果未与绩效考核挂钩,缺少相应的奖罚机制,如对出现问题的科研人员进行追责和惩罚,对评价结果好的人员适当奖励。三、科研管理内部控制体系的建立与实施（一）建立健全科研内控体系建设公立医院针对当前科研管理的情况,应按照公立医院内部控制管理办法的要求尽快建立健全合理的科研内控体系。结合自身情况,完善各项制度,梳理各项工作流程,明确各部门职责,保证内控管理有章可循。加强风险评估,整理科研流程中的风险点及控制措施,以便于后续及时发现问题并解决问题。除此之外,还要加快信息化建设,做到多系统、多部门联动,减少沟通成本和人为错误,使科研项目的管理更加智能化。内控系统落地后,公立医院应继续提高科研人员的内部控制思想和管理意识,明确个人责任和义务。依照科研内控体系严格执行管理任务,履行工作责任,有助于提高科研项目的质量和成果产出。1科研项目管理(1)立项管理。管理人员应该通过聘请专家、收集资料、分析数据等方法对科研项目的真实性、可行性、创新性进行审核。同时,建立相应的竞争机制激发科研团队的研究潜能,达到选取高质量的科研项目立项,最终提高科研成果产出率的目的。除此之外,管理部门应该开展相关培训和讲座,对经费管理流程和法律法规进行讲解,提高科研人员的管理素养和清正廉明精神。(2)实施过程管理。管理部门应加快信息化建设,构建管理信息平台为技术研发提供稳定的保障。平台中展示相关实时信息和政策,提供采购、资产管理等全流程,为科研人员提供有制可依、有规可守的指导。管理信息平台也应将科研和财务系统对接,以便财务、审计人员参与各项目收入和支出的申请审批,合同审批,主导限额以上的采购活动等,提高科研资金的使用效率。利用信息化平台,实现数据同步共享,不光降低科研项目负责人与管理部门的沟通成本,也有利于加强对经费的监管。(3)结题验收管理。建立合理的验收机制,根据科研项目不同的特点设计具体的可计量的评价指标。管理部门可以根据科研项目技术效果、产品性能、经费开支情况和科研团队的能力进行实事求是的评价。对不符合验收要求的项目,提出整改方案,延期审理。将指标的评价结果与绩效管理相结合,完善激励和约束体制,提高项目成功率。(4)成果管理。管理部门应不断完善项目管理制度,促进科研人员研发高水平项目。加大已结题的科研成果宣传和推广力度,扩大其影响力,使项目成果和技术能尽快进行试运行和正式投入使用。最后,对有重大贡献的科研人员予以公示表扬,增强荣誉感,激发研究积极性。2科研经费管理(1)预算管理。作为整个科研活动的起点,完善的预算管理体系至关重要。在编制预算的环节中要对不同的科研项目进行分析、归类,制定不同的预算编制体系,能够有效地提高预算编制的效率和准确度。另外,在编制预算的过程中,应该加强专业人士的参与程度,如财务人员、审计人员与项目负责人共同审核预算,确保其可行性和科学性。预算编制完成后,管理部门持续关注经费使用情况,对实际成本超出预算资金的团队加以提醒,提高资源配置效率。(2)采购管理。管理部门应梳理与整合以往采购相关规定,根据新出台政策不断及时改进,形成操作性强的采购制度,包括采购范围、途径和流程等。同时,管理人员要提高业务能力,做到精细化管理,即根据不同项目的采购需求,考虑其用途、使用时间等因素,选择正确的采购方式,为科研人员提供指导性建议。(3)实物管理。举办培训、案例分析等活动增强项目负责人对国有资产的理解并树立正确管理观念。增加财务方面的培训,鼓励科研人员学习账簿登记方法、资产保管制度等,提高日常管理质量和工作效率。完成培训后,管理部门应要求科研人员建立物资出入库台账,并根据台账定期对库存物资进行监盘,从而保证实物完整。(4)结余经费管理。科研人员应定期确定项目的实施进度和资金使用方案并上报,以便于管理部门对进度执行低、方案不合理的项目,及时进行风险理论研究THEORY RESEARCH123202301 总第234期提醒,指导科研人员合理安排项目资金,发挥时间价值。针对结余资金,制定专项管理办法,加强对其跟踪审计。明确已有结余经费的用途和开支范围,提高经费的使用效率,优先考虑科研需求。（二）科研内控评价与监督(1)完善科研项目评价指标的构建。要结合医院实际情况,多角度、全方位地对科研项目绩效进行评价,不能仅停留在项目数量或技术难度进行简单的评估,也要考虑其经济性和效益性,最终科学地评价项目的绩效。同时,重视绩效结果导向作用,将考核结果与工资、晋升等结合,建立健全激励和问责制度,对评价较好的科研团队配备物质奖励,对存在重大错误的相关人员追究责任,杜绝资源浪费和腐败行为。(2)加强对科研项目全过程监督。一旦发现科研人员的违规违法行为,应采取惩罚措施。促进各部门协作,成立由财务、审计等部门人员组成的督查小组,不定期开展内部审计工作。对监督所发现的问题及时整改,总结经验,避免以后重复出现。四、公立医院科研管理内部控制体系标准化工作思考（一）准确把握科研内控体系目标，落实科研标准化规范化要求内部控制体系要不断根据新政策进行更改和完善,将科研项目细化分类,根据不同类型分别制定不同的管理制度和规定,以保证管理的有效性和规范性。梳理内部控制流程和监督流程,明晰各部门权责,在制度落实后要坚决执行,从而形成规范有序的内控环境,为科研项目的顺利进行提供保障。（二）引入科研助理岗前培训制度，不断提升工作效率和效果重视提高科研人员的管理水平,引入科研助理岗位,上岗前对其进行有关最新科研政策、财务知识、采购流程等方面的专业化培训。为所有科研团队配备合理的助理人员,协助科研人员熟悉业务管理流程,指导科研人员准确地进行预算编制,合理地控制费用支出等,减轻管理负担,从而提高科研工作效率和效果。同时,定期开展学术规范的培训,端正科研人员学术态度,加强诚信建设,营造良好的创新环境。（三）开展科研风险评估和内控评价，加强内控监督合力管理部门应协助科研人员对项目立项、实施和验收等各个环节进行关键控制点和存在风险分析,建立有效的科研风险评估机制,并在风险识别后提出合理的整改办法。明确各个部门的科研风险防控责任,成立风险评估小组。小组成员积极沟通配合,加强内控监督合力,避免重复检查。同时,针对经费更宽松的情况,管理部门应该建立诚信体系,加强对项目经费使用的合理程度和相关人员的廉洁风险防控进行监督。引入信用评价机制,对存在风险的科研人员进行信用扣分并问责,加强对其项目在以后实施过程中的审查和监督,若频繁出现问题或存在重大廉洁风险,应该采取惩罚措施,视情况取消其立项资格,要求科研人员坚守道德底线。（四）充分利用信息技术，完善科研信息化建设科研管理的内部控制体系应该依靠信息化管理。充分利用信息技术,借助统一的经费管理平台,科研人员可以根据已定流程,在线上快速完成材料申请、采购、报销等流程,让“数据”多跑路,提高工作效能,降低运营风险和科研人员负担。同时,管理平台应完善预警系统,将科研项目存在的潜在风险点与重要制度和正确流程对照,对出现偏差的行为进行提醒,减少因疏忽导致的错误,保证项目的顺利实施。“凡走过,必留痕”,信息平台可以保留各项工作的完整数据,方便科研人员追踪以往工作记录,如定期对经费的查询和分析等。各部门也可以通过信息化体系,实现数据共享,协同合作,有利于对项目进度的把控和监督,有效地进行内部控制。参考