2023年简论会计信息与企业内部控制.doc

简论会计信息与企业内部控制 ：。会计造假、会计信息失真的现象越来越严重,其给社会带来的危害是不可估量的。但企业内部缺乏控制或内部控制比拟薄弱是其中一个非常重要的原因。 随着我国资本市场的开展，会计信息越来越重要，准确的会计信息是企业和社会经济开展的必然要求。内部控制作为一种制度和手段，对企业会计信息质量具有重要影响，有效率的内部控制可以提高会计信息质量，而缺乏效率的内部控制制度，那么对会计信息质量构成负面的影响，造成会计信息失真。因此，完善企业内部控制，是当前国内企业急需解决的问题。基于此，本文利用经济学理论与管理学理论对企业内部控制与会计信息质量控制进行探讨和分析。本文的研究主要包括了有关内部控制的理论分析，以及目前我国企业内部控制的现状、同时本文重点针对内部控制与会计信息质量的关系，以及如何加强内部控制提高会计信息质量进行详尽分析和研究。 关键词 企业内部控制 会计信息 会计信息质量 一． 引言 改革开放30多年来，我国经济建设取得了举世瞩目的成就，然而在加快现代企业制度建设步伐的同时，会计信息失真问题日益凸显，给经济和社会的健康开展带来巨大的障碍。2023年，在沪深交易所2105家上市公司中，1618家上市公司披露了内部控制自我评价报告，占总样本量的76.86%，487家上市公司未披露内部控制自我评价报告，占总样本量的23.14%。在1618家披露了内部控制自我评价报告的上市公司中，1605家上市公司认为自身的内部控制体系是有效的，不存在重大缺陷，占总样本量的99.20%；11家上市公司未出具结论，占总样本量的0.68%；仅2家上市公司认为自身的内部控制体系未得到有效实施，占总样本量的0.12%。比照2023、2023、2023三年披露了内部控制自我评价报告的上市公司的内部控制总评均值与未披露该报告的上市公司的内部控制总评均值：2023年披露了内部控制自我评价报告的上市公司的内部控制总评均值为24.60，未披露该报告的上市公司的内部控制总评均值为11.32；2023年披露了内部控制自我评价报告的上市公司的内部控制总评均值为26.40，未披露该报告的上市公司的内部控制总评均值为13.32；2023年披露了内部控制自我评价报告的上市公司的内部控制总评均值为28.58，未披露该报告的上市公司的内部控制总评均值为17.47。由以上数据可知，披露了内部控制自我评价报告的上市公司的内部控制总评均值呈现逐年上升的趋势，未披露内部控制自我评价报告的上市公司的内部控制总评均值也呈现逐年上升的趋势。最新统计显示，2023年9月至目前，上市公司整改处分公告共1570条，而去年同期上市公司整改处分公告仅为843条，同比增加86.24%；9月1日至今的两个月来，上市公司整改处分公告到达946条，而去年同期上市公司整改处分公告仅为345条，同比增加174.2%。从统计情况看，近期遭遇整改的上市公司主要问题集中于信息批露制度、“三会〞议事规那么的标准、内控制度的健全以及财务管理方面。 二． 企业内部控制 1．企业内部控制概念 最早提出企业内部控制概念的是1934年美国证券法，但是对企业内部控制做出权威性概的是1992年COSO委员会(the committee of spon soring organization of theTread way commission)。“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率、效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。〞 2. 企业内部控制的目标 企业内部会计控制的目标要求制度科学合理、职业道德高尚、资料真实有用、风险有效控制管理科学高效。在企业会计信息化系统中,内部控制的目标被浓缩为确保制度法规的贯彻、保护企业资产的安全和完整,提高企业经营管理水平,促进会计信息质量的提高。 3.企业内部控制的要素 (1)控制环境：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的意识。良好的控制环境是有效实施内部控制的根底。 (2)风险评估过程：风险评估过程的作用是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险。很多风险并不为经济组织所控制，但管理层应当确定可以承受的风险水平，识别这些风险并采取一定的应对措施。 (3)控制活动：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责别离等相关的活动。 (4)信息系统与沟通：与财务报告相关的信息系统包括用以生成、记录、处理和报告交易、事项和情况，对相关资产、负债和所有者权益履行经营管理责任的程序和记录。 (5)监督：监督是由适当的人员，在适当、及时的根底上，评估控制的设计和运行情况的过程。对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。对控制的监督涉及及时评估控制的有效性并采取必要的补救措施。 3.企业内部控制存在的问题 3.1公司法人治理结构不标准,缺乏制衡机制 公司法人治理结构是公司制的核心,而标准的公司法人治理结构,关键要看董事会能否充分发挥作用。目前,企业“内部人控制〞现象非常严重,缺乏必要的约束,比方,企业决策层中的关键人物大权独揽,一个人常常集控制权、执行权和监督权于一身,并有较大的任意性。股东大会、董事会、监事会的职责分工不明晰,往往形同虚设。在这种情况下,就可能导致企业经营决策权和权力制衡的失效,控股股东或少数关键人物就能控制公司的财务报告,为了控股股东或治理当局的利益,就有可能进行盈余治理甚至操纵利润,提供虚假信息误导外部信息使用者。 3.2企业内部控制意识薄弱,缺乏内部控制理念 目前,我国许多企业对内部控制制度的理念和作用普遍认识缺乏,也重视不够,还习惯于行政指挥、家长制管理。比方,一些企业根本就没有建立内部控制制度,或没有成文的内控制度,导致缺乏明确的控制程序和标准。还有一些企业虽然制定有内部控制制度,而且也较为全面,但仅仅停留在纸上而不执行、不落实,未能发挥有效作用来制约会计违法行为的发生,或企业领导自身不注重遵守有关控制规定,或对员工的违规情况一味宽容,缺乏强有力的惩罚措施,频频使用例外原那么,导致内部控制制度的信任度和威慑力下降,最终导致控制制度失效。 3.3企业内部审计制度不健全,内部审计的作用未能有效发挥 企业的各项生产经营活动,仅靠内部控制本身还不能发挥管理效能,只有切实施行并严格按制度办事,并在运行过程中加以审计和监督,才能真正实现提高效能的目的,保证会计控制的有效性。目前,我国很多企业领导对内部审计重视不够,或存在观念上的误解,没有建立起完善的内部监督审计机制。另外,一些企业内部审计机构普遍人员缺乏,甚至有些企业不设立内部审计机构或实际上与财务部门重合,内部审计缺乏应有的独立性,不利于内部审计监管作用的发挥。或者还有一些企业虽设置了内部审计机构,配备了人员,但因内部审计制度不健全,业务不标准,人员素质低,作用未能充分发挥,内部审计部门形同虚设。 三．会计信息的根本内容 1.会计信息的概念及作用 1.1会计信息的概念会计信息是会计学中一个重要的概念，人们对它的理解、阐述，大致可以归纳为四种：①会计信息是一种经济信息；②会计信息是关于价值运动的信息；③会计信息是可以计量的；④会计信息可以用货币单位进行计量。首先，信息是人们在适应外部世界并且将这种适应反作用于世界的过程中，同外部世界进行交换的内容的名称；决策学代表西蒙那么认为，信息是影响人们改变对于决策方案的期待或评价的外界刺激。其次，会计信息的内容是有关经济活动的，它要用货币来表示，以说明企业在一定时点和一定时期内资金运动的状况。 1.2会计信息的作用①会计信息能帮助投资者和贷款人进行合理决策。在市场经济环境里，企业的资金主要来自股东和债权人，无论是现在或潜在的投资人和贷款人，为了作出合理的投资和信贷决策，必须拥有一定的信息，了解已投资或方案投资企业的财务状况和经营成果②会计信息能评估和预测未来的现金流动。企业内外使用者对信息的需求主要是为了帮助未来的经济决策，预测企业未来的经营活动。③会计信息有助于政府部门进行宏观调控。国家财政部门根据企业报送的会计报表，监督检查企业的财务管理情况；税务部门通过阅读企业的会计资料，了解税收的执行情况。④会计信息有利于加强和改善经营管理。企业将生产经营的全面情况进行搜集、整理、将分散的信息加工成系统的信息资料，传递给企业内部管理部门。企业管理者可及时发现经营活动中存在的问题，做出决策，采取措施，改善生产经营管理。 2. 会计信息质量及特征 2.1会计信息质量的含义会计信息是会计工作所提供的经营活动过程和结果的一切会计资料。因此，在会计理论的探讨与会计实务的操作中对会计信息质量的要求直接与企业的经济活动相关。会计信息质量是指会计信息应具备的内在品质，它由企业会计目标所决定，是对会计信息“能够满足特定决策需要〞这一总体要求的深刻化、具体化和明朗化。 2.2会计信息的质量特征会计信息的质量特征，即会计信息所要到达的质量标准，就是它的有用性。 3企业会计信息失真的现状描述及其成因分析 3.1会计信息失真的现状描述会计信息的本意是供信息使用者决策使用，而不真实的会计信息，除了危害经济与管理之外别无它用。根据近年会计执法检查的情况看，企业的会计信息质量差，会计信息失真和违法违规情况严重。 3.2会计信息失真的种类有无意失真，成心失真 3.3会计信息失真的表现①会计核算资料失真；②本钱费用核算失真；③对外投资收益体现失真；④税金核算失真；⑤往来款项失；⑥会计报表编制失真。 4．企业会计信息失真的治理对策 4.1加强企业内部控制内部控制是在一个单位内部，为保护财产安全和完整，确保会计信息真实可靠，提高工作效率和质量，保证经营方针和目标的实现而对经济活动进行组织、制约、考核和调节的总称。标准内控制度在很大程度上能够防范会计信息失真，预防假账发生。 4.2完善法人治理结构和公司章程约束机制公司董事和董事会要忠实履行“委托人〞职责，负责管好自己的执行机构。经理要依章程和职责行事。监事会切实地监督公司的财务收支，对经理进行监督和约束。在实行董事长兼任总经理的公司，要尽快按公司法的要求进行职务分设，防止出现董事长、总经理和监事共同对公司的“内部人控制〞。 4.3建立管理参与制，有效监督经理的日常经营活动，防止成心失真行为发生管理参与制是使处于服从地位的雇员或其代表有时机参与公司开展目标的决策，监督经理的日常经营活动。管理参与制是对经理管理权利的再分配，即对雇主与雇员之间的不平等权力关系进行的调整，从而使掌权者的权利受到更多的约束，使服从者的权利和自主得到提升和补偿，从而实现权利的监督、约束和平衡，以防范经理实施成心失真等道德风险行为变为现实。 4.4建立健全公司内部控制制度所有权与经营权的别离，导致公司的投资者与管理层存在着严重的信息不对称，信息不对称是会计造假的诱因之一。由于我国上市公司存在“一股独大〞的现象，投资者和管理者之间的信息不对称问题更加突出，加上法制约束和监管不严，大股东往往利用其优势，操纵上市公司会计信息，损害中小投资者的利益。因此，必须完善公司内部控制制度。 4.5明确会计责任范围和会计责任主体会计信息是对一个企业经营成果的综合反映，是体现一个企业经营状况好坏，生产和开展能力优劣的晴雨表，也是反映一个单位经济管理水平的重要标志，只有单位负责人认真负责，才能确保会计信息的真实性和完整性。虽然新会计法规定单位负责人作为会计责任主体，会计信息一旦出现失真，就难辞其咎，把单位负责人指使会计人员编造虚假会计信息提高到法的高度予以对待。 4.6提高会计人员素质进一步提高会计人员业务素质，防止由于工作失误造成的会计信息失真。会计工作是一项技术性、政策性很强的工作，要求会计工作的直接操作者不仅掌握会计的根本原理和方法，熟悉会计业务，有合理的知识结构，还要认