2023年内部控制及信息披露概已改.doc

【】就公司管理管理整体而言，内部控制扮演着关键角色。公司要想实现管理整体水平的进一步提高，前提条件是保障内部控制的综合质量。本文通过对内部控制信息披露制度形同虚设；与此同时，针对该公司现阶段开展存在的缺陷之处提出针对性的解决措施：最根本的根底是企业务必对其引起重视，纠正对内部控制信息披露存在的错误认识；另一方面，公司相关管理人员要以身作那么，发挥好带头作用，引导整个公司形成注重内部控制信息披露的良好风气，建立健全内部控制信息披露体系，提高其整体水平，，为企业开展做出奉献。 【关键词】内部控制 内部控制信息披露 内部控制报告 引言 内部控制整体水平是大局部上市公司的开展上限的决定因素，所以内部控制的重要性不言而喻。与此同时，更多的投资者在选择投资对象时往往会依据企业的内部控制水平而做出最终决定。在经过实践的检验以后，投资者逐渐发现了内部控制整体质量很大程度上可以反映一个公司的整体水平，是了解公司的重要窗口。另一方面，对于投资活动来说，如果内部控制水平有限，那么也会直接对投资收益产生相应的负面影响。在这样的背景下，投资者在实际经济活动中总是会重点参考相关企业的内部控制信息披露质量。 当然，内部信息披露的产生是建立在财务会计高度开展的根底之上，它和财务会计之间往往存在密不可分的联系。企业内部控制信息披露涉及的对象范围较广，尤其是会直接影响到投资者等多个利益相关对象的经济收益。 宋金津.内部控制信息披露问题研究—一个分析框架[D].江西财经大学.2023. 。Treadway 委员会的发起组织委员会COSO〔Committee of Sponsoring Organizations〕明确指出，就理论上来说，每一个企业都有义务向相关的利益共同体提高真实有效的内部信息，也只有在这样的根底上，内部控制的开展才能具备相关标准。 现阶段，我国内部控制信息披露的开展整体水平有限，距离国际领先水平还存在一定差距。同时，企业内部控制信息披露名存实亡的现象司空见惯，从公司管理者到公司员工都对内部信息披露缺乏足够重视，开展阻碍较多。上市公司也不例外。这也直接导致很多投资者无法获得真实有效的内部控制信息，在制定相关决策时缺乏真实有效的参考指标。基于这样的现状，对我国内部控制信息披露展开科学详细的学习研究必不可少。 一、内部控制及信息披露概述 〔一〕内部控制 Treadway 委员会的发起组织委员会COSO提出的内部控制整体框架将内部控制定义为由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程 陈云英.ZF公司风险管理问题研究[D].华中师范大学.2023. 。萨班斯法案出台后，COSO委员会开始了企业风险管理框架的研究，并于2023 年发布了企业风险管理框架。COSO委员会指出，企业风险管理框架是一个包罗万象的综合领域，其建立健全离不开每一位公司员工的良苦用心。同时，该框架又具有很多优点，例如防范风险，为解决公司面临的缺陷问题建言献策等等。该文件的正式出台对于内部控制理论的开展来说是一个重要的里程碑，是内部控制理论整体水平进一步提高的必要保障，集中表达了该领域内优秀思想理念的结晶。 经过长时间的开展，我国有关部门也采取实际行动促进了内部控制的标准化、制度化有效提高，对于内部控制的概念也做出了标准的定义，即企业内部控制主要是本着效劳企业、促进企业开展的目的而建立的控制体系，其在防范风险等方面扮演着至关重要的角色。主要措施是通过流程形式来表达企业经济活动的全过程 舒桃英.企业内部控制体系之浅见[J].涟钢科技与管理.2023. 。 〔二〕信息披露 是投资者了解企业内部具体信息的重要窗口，对于投资者来说极其重要。其主体是债券发行人等，直接目的是为了向相关的利益相关者和社会各界公布企业信息，以便他们据此做出相关决定或进行监督。其不仅包括发行前的披露，也包括上市后的公开，是人们了解公司的重要途径，其公布的载体主要是群众传媒。但值得注意的是，要想充分发挥信息披露的积极作用，就要保障信息质量的可靠性。 （三） 内部控制信息披露 内部控制信息披露，是指上市公司通过一定的合法途径把公司内部的关键信息向社会各界公开，以便有需要的人加以利用。其中有一些局部是企业自愿披露，而一些那么是法律规定强行披露。内控信息披露综合水平有这两个因素所决定：第一，其完整性等方面要到达相关的标准，具备较高质量；第二，信息披露必须全方位，降低投资者的使用难度。按照我国的相关法律规定，公司所发行的股票等向社会各界公开的文件，务必具有较高的真实性，切实反映企业该阶段开展的实际水平，禁止企业发行与事实不符或内容不全面的相关文件。 对于企业信息披露整体格局而言，内部控制信息披露的开展也至关重要。内部信息披露往往是投资对企业进行了解分析，最终做出投资决定的重要参考因素，其真实反映了企业的实际开展水平，同时内容涵盖了企业内部所有重要环节，和企业利益相关者之间存在着比拟紧密的联系。就其披露的途径而言，不同的企业往往会根据自身实际情况做出选择。 （四） 内部控制信息披露的意义 1.内部控制信息披露有助于投资者对公司财务报告的真实性做出判断 内部控制很大程度上影响着企业的开展进程，也左右着企业会计信息的整体质量。上市公司内部控制的具体内容，往往可以一定程度表达企业会计信息的形成原因，投资者在进行投资之前往往会对此进行详细分析，在此根底上可以清晰明了的知道企业财务报告的实际情况，这是投资者做出投资决定的重要依据。投资者如果遇到内部控制体系科学的上市公司，同时在内控信息的披露方面整体质量也较高，那么该投资者就会认为这个上市公司的投资风险较小，有较高的投资价值。 2.内部控制信息披露有利于外部信息使用者开掘出单纯的财务报告中所不能提供的信息，为其提供决策支持 内部控制对于企业的各项经济活动和相关的财务信息等方面来说发挥着重要的影响。信息使用者在对内部控制的具体内容做出详细分析后，可以获取关于企业经济活动的平安隐患等重要信息，在此根底上明确对该公司进行投资的实际价值。与此同时，按照相关的法律规定，投资者了解公司的真实信息是其根本权利之一。只有在获得真实的内部控制信息的根底上，投资者才可以进一步了解到投资决策的可行性，并据此采取下一步行动。 3.上市公司内部控制信息披露可以改善企业管理、在一定程度上减少舞弊的可能性 上市公司要对外披露其内部控制信息，就必然要先对企业内部控制的完整性、只有在全面深入的对企业内部控制实际情况做出分析了解的根底上，上市公司所披露的内控信息整体质量才能得到保证。与此同时，真实有效的内部控制往往还包含着企业的各方面实际信息，对其展开分析可以了解到企业的真实情况，包括管理现状、存在的问题等，公司管理者可以据此来找出企业开展存在的问题，并制定针对性的解决措施，同时对于提高企业内部管理整体水平引起足够重视，对其投入更多资源，提高上市公司管理体系的标准化水平，在此根底上建立健全全方位的监督体系，时刻对财务报告展开监督，杜绝任何财务欺诈现象的产生。 二、 前锋集团的内部控制信息披露存在的问题 德威视讯 本文针对前锋集团内部控制信息披露方面作出分析。 〔一〕管理层主观披露缺陷意识不强  前锋集团在披露内部控制存在的问题时，往往指代较为模糊，并没有一针见血明确指出问题所在，而是采用很多模糊性语言一笔带过，更不用说清楚的说明负面问题所导致的后果和问题产生的原因。公司并没有真正的披露其内部控制整体格局中存在的具体问题。从这些现象不难看出，管理层刻意隐瞒该方面的具体信息可能性最大，而并非其他偶然的因素导致其在披露中没有明确指出问题所在。 究其原因，主要是如果如实对内部控制存在的问题进行披露，那么公司就要承当过高的本钱。这些本钱主要集中在相关的机构对于贷款方展开严格的调查等方面的隐性本钱。企业内部控制信息披露往往也有相关的目标：第一，投资者通过相关的渠道获取企业内部控制的真实信息，并据此做出相关的决定；第二，企业不能盲目对内部控制信息展开披露，而要事先对自我内部控制做出相关的监察，找出其中存在的问题，并采取针对性措施解决。可是，在此过程中有本钱往往不能无视。公司只有在这些本钱得到不弥补的前提下才会保障内部信息披露的整体质量。 〔二〕内部控制信息披露相关规定没有得到切实有效的执行 2023年3月，前锋集团做出了关于内部控制信息披露的内部控制标准实施工作方案，实施内控制度建设工作。该方案对于内控的各个方面都进行了详细的规定，涉及相关工作人员的制定、工作方案的制定等多个方面，同时在2023年完成了这些工作。如果不出意外，那么该集团的信息披露应该按照规定落实到实处。可是，在此期间，因为该集团可以在报告中隐瞒了很多重要信息，例如该集团直接参与的诉讼案件和担保案件，最后相关机构对此展开调查，对该集团做出了惩罚。不管是该公司还是相关的负责人，都被处以不同程度的罚款，损失沉重。产生该现象的最主要原因即前锋公司内部控制制度形同虚设，主要问题有:信息披露主体模糊。这直接导致前锋集团和旗下的子公司之间对于披露方面的规定理解不一样，其分公司不能将前锋公司的内部控制相关规定落到实处，没有完全领会前锋公司的内部控制披露相关意图，二者之间存在一定的误会；与此同时，子公司披露不够主动，往往只是将前锋公司监督到位的内容进行披露，而可以隐瞒了前锋公司监督的盲区。因此，为了节省本钱，获取更多经济利益，子公司往往将前锋公司的某些规定置之度外，没有在实际的经营活动中严格按照规定进行，内部控制的实施方案产生的实际效果有限。 （三） 内部控制信息披露的监管体系不标准。 现阶段，由于时代和行业的进步，我国有关部门也对内控环境、风险评估等方面引起重视，并且有一局部法律文件的内容已经涉及到这些领域。可是前锋集团的情况较为特殊，法律法规也只是涵盖了其整体当中的局部内容，而且不同的人员的理解也不尽相同，所以前锋集团的标准被没有得到统一。除此之外，法律也存在一定缺陷，并没有对违规的处分等方面做出具体的规定，这也对前锋集团内控信息披露造成了负面影响。 三、以前锋集团为代表我国上市公司提高内部控制信息披露问题的措施 〔一〕企业自身要端正态度，转变对内部控制信息披露的认识。 对于企业的开展来说，端正态度、摆正心态是其必须的前提条件之一。前锋集团在这方面的存在较大的问题，他们对于公司内部发生的问题没有主动进行披露，反而希望可以隐瞒所有人，侥幸心理较为严重，最终的结果却和他们的料想相反，他们为自己的侥幸心理付出了沉重的代价。任何企业想要实现可持续开展，就必须诚信经营，切不可为了眼前蝇头小利铤而走险，做出违反法律和道德的举动，目光短浅的企业最终都逃不了失败的命运。 要想获得任何事情的成功，态度都是第一位的。对于企业的内部控制信息也不例外。企业要想提升内部控制信息披露的整体质量，就要事先端正态度，纠正对于内部控制信息披露的错误认识，同时要深刻认识到内部控制披露对于公司的重要作用，对其引起足够重视。另一方面，要在企业内部形成重视内部控制的良好气氛，为内部控制的实施扫清障碍，鼓励企业员工作为内部控制的一份子参与其中，做出奉献，集全企业之力促进内部控制的开展进步。与此同时，公司要设立专门的部门负责内部控制相关工作的开展，为内部控制整体水平的提高奠定坚实根底，防止内部控制和其他工作混合起来，导致员工忙于其他工作忽略的内部控制相关工作的开展。 〔二〕明确管理层对内部控制信息披露的责任 所有公司都想限制本公司的本钱，实现经济效益的最大化，因此越来越多公司都会选择少批量内部信息，而且几乎没有权威机构的鉴证报告。主要是因为：第一，内部控制往往包含着公司的很多开展战略等机密性信息，，而这些信息是公司在市场竞争中占据有利地位的决定性因素，如果将其进行披露，很可能遭到同行业的抄袭，导致其在竞争中失去优势；第二，假设严格按照要求聘请相关的权威机构对企业内部控制